知識題?知識應(yīng)用 1.1 單項選擇題 1.2多項選擇題 （1）BCD（2）ABC（3）ABCD 1.3 判斷題 知識題?知識應(yīng)用 2.1 單項選擇題 2.2多項選擇題 （1）AD（2）ABCD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD 2.3 判斷題 （1）應(yīng)為視同銷售 （2）自然災(zāi)害損失屬于正常損失，進項稅額依然可以抵扣，無須對其進行賬務(wù)處理 （3）組成計稅價格 =關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅+消費稅 （4）11%為新政策 （5）不得扣減舊貨物的收購價格 技能題?計算分析題 2.1 （1）借：原材料31000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 210貸：庫存現(xiàn)金 110應(yīng)付票據(jù) 35 100 （2）借：在途物資 30 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 100貸：銀行存款 35 100 借：應(yīng)收賬款——光遠(yuǎn)廠 30 000 貸：在途物資 30 000 借：銀行存款 35 100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 100貸：應(yīng)收賬款——光遠(yuǎn)廠 30 000 （3）借：在途物資 100 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17 000 貸：銀行存款 117 000 借：其他應(yīng)收款 170貸：在途物資 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 170 借：原材料 99000 貸：在途物資 99 000 （4）借：原材料 10000000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 700000 貸：應(yīng)付賬款 000000 銀行存款 700000 （5）借：固定資產(chǎn) 7692 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1308 貸：銀行存款 9000 借：固定資產(chǎn) 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 850 貸：銀行存款 850以上兩分錄也可以合并，但考試要求盡量分開： 借：固定資產(chǎn) 空調(diào)機7692 設(shè)備5000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 2158 貸：銀行存款 14850 （6）借：管理費用——電費 000制造費用——電費 24 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 100貸：銀行存款 35 100 借：管理費用——水費 000制造費用——水費 27 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 800貸：銀行存款 31 800 （7）借：固定資產(chǎn) 250 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 42 500 貸：實收資本 292 500 借：原材料 20 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 400貸：實收資本 23 400 （8）借：固定資產(chǎn) 250 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 42 500 貸：營業(yè)外收入 292 500 借：原材料 20 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 400貸：營業(yè)外收入 23 400 （9）借：管理費用 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）510 貸：銀行存款 510（10）借：原材料 850貸：銀行存款 850借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：銀行存款 20 000 （12）借：庫存商品 70 300 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 11 933 貸：應(yīng)付賬款 81 900 銀行存款 333 一周后：借：應(yīng)付賬款 81 900 貸：銀行存款 81 900 2.2 （1）應(yīng)交增值稅 330＋832.5 ＋1 332 ＋499.5 ）1.11 11%－300 =594-300=294 （萬元） 與教材例題相同 （2）該郵政局 月份增值稅計算如下：申報免稅收入 290＋300＋80＋60＋70＝800（萬元）應(yīng)稅收入價稅合計 =111＋106＝217（萬元） 換算為不含稅收入 =1111.11 ＋1061.06 ＝200（萬元） 進項稅額轉(zhuǎn)出額 =20[800 （800＋217）] 15.73（萬元） 進項稅 20；分子、分母 口徑要一致稅務(wù)會計與納稅籌劃，都含稅或都不含稅。

應(yīng)繳增值稅 =（1111.11 11%）＋（ 1061.06 6%）－（ 20－15.73 ）＝12.73 （萬元） 2.3 （1）借：原材料 300 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 51 000 貸：銀行存款 351 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 12 750 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 12 750 （2）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 800 貸：銀行存款 800 （3）增值稅 =1700-1900=-200 借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增指數(shù)） 000（4）增值稅 =2000-1000=1000 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 200 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 200 （5）增值稅 =2000-1900=100 借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 700 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增指數(shù)） 700 知識題?知識應(yīng)用 3.1 單項選擇題 3.2多項選擇題 （1）AB（2）ABCD ABC3.3 判斷題 （1）不包括代收代繳的消費稅 （2）材料成本不包括輔助材料成本 （3）不一定，如用于在建工程的應(yīng)稅消費品的消費稅就計入了“在建工程”借方 （4）消費稅不是在所有流通環(huán)節(jié)都納稅，而只是在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)納稅 技能題（未要求做） ?計算分析題 3.1 （1）應(yīng)納消費稅額 =5851 000 （1+17%）15%=75000元 （2）應(yīng)納消費稅額 =20220=4 400 （3）應(yīng)納消費稅額=（10 000+2 000+1 000 1-30%）30%=5571.43 000+5000-2 000=6 000 00030%=1 800 本月應(yīng)納消費稅額=6150+30 000 56%-1 800=15900 如果是外購的，應(yīng)納消費稅額也是15900 （5）組成計稅價格=70 000 （1+25%）/ （1-8%）*150=14266304.4 應(yīng)納消費稅額=14266304.4 8%=1141304.35 應(yīng)納增值稅額=14266304.4 17%=2425271.75 3.2（1）借：銀行存款 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85 000 借：稅金及附加 75000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 75000 （2）借：應(yīng)付職工薪酬 46 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 800借：營業(yè)稅金及附加 4400 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 4400 借：主營業(yè)務(wù)成本 000貸：庫存商品 000（4）取得收入時 借：銀行存款 35 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 100計提消費稅時 應(yīng)納消費稅 =6150+30 000 56%-1 800=15900 借：稅金及附加15900 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 15900 當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的消費稅 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 800貸：待扣稅金——待扣消費稅 800當(dāng)月實際上繳消費稅時 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 15900 貸：銀行存款15900 （5）組成計稅價格 =70 000 （1+25%）/ （1-8%）*150=14266304.4 借：庫存商品14266304.4 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 2425271.7 貸：銀行存款 16691576.1 3.3 公司當(dāng)月申報繳納消費稅計算如下： （1）A型號涂料 組成計稅價格＝ 650180（1＋7%）（ 1－4%）＝130 406.25 應(yīng)交納消費稅＝130 406.25 4%＝5 216.25 （2）B型號涂料應(yīng)交消費稅＝ 2458801.17 4%＝7 370.94 本期準(zhǔn)予扣除稅額＝1588804%＝5 561.6 370.94－5 561.6 （3）C型號涂料免征消費稅＝ 479 500 1.17 4%＝16 393.16 216.25＋1 809.34 3.4(1)購入原材料 借：原材料 30 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 100貸：銀行存款 35 100 （2）購入已稅煙絲 借：原材料 20 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 400貸：銀行存款 23 400 （3）將自產(chǎn)的煙絲用于廣告 組成計稅價格 =40 000 10%（ 1+5%）（ 1-30%）=6 000 00030%=1 800 00017%=1 020 820貸：庫存商品 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 020——應(yīng)交消費稅 800（4）委托加工煙絲后直接銷售 組成計稅價格 =（10 000+1 000 1-30%）=15714.29 應(yīng)交消費稅=15 714.29 30%=4 714.29 借：委托加工物資10 000 貸：原材料 10 000 借：委托加工物資 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 170 貸：銀行存款 170借：委托加工物資 714.29貸：銀行存款 收回后借：庫存商品 15 714.29 貸：委托加工物資 15 714.29 銷售 借：銀行存款 23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 400借：主營業(yè)務(wù)成本 15 714.29 貸：庫存商品 15 714.29 （5）本月銷售卷煙 應(yīng)納增值稅額 =90 000 17%=15 300 應(yīng)納消費稅額=90 000 45%+1506=41 400 借：銀行存款105 300 貸：主營業(yè)務(wù)收入 90 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 15 300 借：營業(yè)稅金及附加 41 400 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 41 400 （6）本月應(yīng)納消費稅 800+41400=43 200 元，另有 714.29元由受托方代收代繳。

本月共應(yīng)納增值稅 =15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050 3.5天海公司做相關(guān)會計分錄如下： （1）發(fā)出原料時 委托加工物資57 700 原材料57 700 （2）支付加工費時 400（3）支付代收消費稅時 600（4）加工的蓄電池入庫時 原材料60 300 委托加工物資60 300 （5）蓄電池銷售時 銀行存款80 340 主營業(yè)務(wù)收入78 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340借：營業(yè)稅金及附加 520 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 520 章資源稅會計?知識應(yīng)用 6.1 單項選擇題 6.2多項選擇題 （1）ABC（2）BD 技能題 ?計算分析題 6.1 應(yīng)納資源稅 =1005 500 6%=33 000 借：稅金及附加33 000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 33 000 6.2 應(yīng)納資源稅 8005%=436 800 借：稅金及附加436 800 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 436 800 6.3 應(yīng)納資源稅 5004%=540 000 借：稅金及附加540 000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 540 00 6.4 應(yīng)納資源稅 =18 000 92080%5%=1 035 000 035000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 035000 章企業(yè)所得稅會計?知識應(yīng)用 7.1 單項選擇題 7.2多項選擇題 （1）ABC（2） ABC （3）ABD（４） AC（５） AB（6）ABCD 7.3 判斷題 （10）技能題 ?計算分析題 7.1 00012%=360萬元 80萬元捐贈支出中有 30 萬元未通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)而是直 接向教育部門進行的捐贈，不能作為允許稅前扣除的捐贈支出，其余 50 萬元捐贈是通過我 國境內(nèi)非營利的社會團體、 國家機關(guān)進行的捐贈， 并且未超過扣除限額， 所以該納稅人稅前 準(zhǔn)予扣除的捐贈支出為 50 萬元。

應(yīng)納稅所得額 000+30=3030萬元 （2）去掉題目中“稅務(wù)機關(guān)核定的計稅工資為 160萬元” 稅前扣除的職工工會經(jīng)費 =2002%=4 職工福利費=20014%=28 職工教育經(jīng)費 =2002.5%=5 在計算應(yīng)納稅所得額時，不需調(diào)整 （3）業(yè)務(wù)招待費扣除限額 =20 000 5‰=100 萬元 業(yè)務(wù)招待費的 60%=10560%=63萬元 業(yè)務(wù)招待費的扣除額為 63 萬元 年虧損100 萬元，彌補期限至第 年，彌補額90 萬元，第 年虧損40 萬元，彌 補期限至第 年，彌補額40 萬元，第 年虧損20 萬元，彌補額 20 萬元，第 年彌補虧損后有盈利 20 萬元， 應(yīng)納所得稅額 =2025%=5萬元 公益性捐贈支出限額=10012%=12 公益性捐贈支出稅前調(diào)整增加額 =18-12=6 研發(fā)費用稅前扣除額 =20150%=30 研發(fā)費用稅前調(diào)整減少額 =30-20=10 應(yīng)納稅所得額 =100+6-10+35+0.8=131.8 應(yīng)納所得稅額 =131.8 25%=32.95 匯算清繳額 =32.95-25=7.95 年度應(yīng)補企業(yè)所得稅 7.95 萬元。 7.2 （未要求做） A公司： 投資時（采用權(quán)益法） 借：長期股權(quán)投資——投資成本 10000000 貸：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán) 8000000 處置土地使用權(quán)收益 2000000 印花稅 =土地評估價 0.05%=10000.05%=0.5 （萬元） 企業(yè)所得稅 =（土地的評估價－取得土地的成本－印花稅） 25%=（1000-800-0.5 25%=49.875（萬元）借：所得稅費用 498750 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅 498750 處置時 借：銀行存款 14000000 貸：長期股權(quán)投資——投資成本 10000000 投資收益——股權(quán)投資收益 4000000 印花稅 =股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款（土地評估價） 0.05%=14000.05%=0.7 （萬元） 企業(yè)所得稅 =（1400-1000 ）25%=100（萬元） 借：所得稅費用 1000000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅 1000000 B公司： 投資時（采用成本法） 借：長期股權(quán)投資——投資成本 15000000 貸：銀行存款 15000000 購買時（屬于非同一控制下吸收合并） 借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán) 10000000 相關(guān)資產(chǎn)15000000 商譽 4000000 貸：長期股權(quán)投資——投資成本 15000000 銀行存款 14000000 章個人所得稅會計?知識應(yīng)用 8.1 單項選擇題 （1）C（將答案 770 改為 270 8.2多項選擇題 （1）AC（2）ABD（按書上選）（3）ABCD（４） AD 技能題 ?計算分析題 8.1 （1）中國境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅額 月工資收入 =35 000 12=2 917 低于起征點3500 元，不征稅。

（2）中國境內(nèi)稿酬收入應(yīng)納稅額 000-800）20%（1-30%）=168 （3）A國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額） 000（1-20%）20%=1280 元，該納稅人在 A國實際繳納的稅款超出了抵扣限額，因此只能在限額內(nèi)抵扣 用在我國補繳稅款。B國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額） 00020%=600元，該納稅人在 B國實際繳納的稅款 500 元，在我國應(yīng)補繳稅款 100（600-500 該納稅人應(yīng)納個人所得稅=168+100=268 8.2（1）繪畫收入應(yīng)納的個人所得稅 =43 000 （1-20%）30%-2000=8320 （2）A、B國收入應(yīng)納的個人所得稅款A(yù)國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額） =150 000（1-20%）20% （1-30%）=16800 國實際繳納的稅款12 000 元低于抵扣限額，因此可全額 抵扣，并需在我國補繳個人所得稅 800（16 800-12 000 B國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=10 00020%=2000元，李 500元超出了抵扣限額，因此只能在限額內(nèi)抵扣 2000 元，不用 在我國補繳稅款。

（3）取得保險賠款 20 000 元，可免征個人所得稅。 （4）貸款利息應(yīng)納的個人所得稅款 00020%=1 000 李某應(yīng)納個人所得稅合計=8320+4 800+1 000=14120 8.3見本章課件上答案， 應(yīng)納個人所得稅合計 =3050 章土地增值稅會計?知識應(yīng)用 9.1 單項選擇題 9.2多項選擇題 BCD改為CD （4）ABD 10 9.3 判斷題 （1）合作建房后分房自用的可免繳土地增值稅 （4）房地產(chǎn)交換雙方取得的是實物形式的收入技能題（未要求做） ?計算分析題 9.1 開發(fā)費用 150 萬元，未超過前兩項成本之和的 10%（150 萬元），可據(jù)實扣除 扣除項目金額 =（300+1 200 1+20%）+157.7+150=2107.7 萬元 增值額 000-2107.7=892.3 萬元 增值額占扣除項目金額 =892.3 107.7=42.34%應(yīng)納稅額 =892.3 30%=267.69 萬元 借：稅金及附加 676900 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 676900 9.2 扣除項目金額 =（500+1 500 1+20%）+210+100+（500+1500）5%=2810 萬元 增值額 000-2810=1 190 萬元 增值額占扣除項目金額 810=42.35%應(yīng)納稅額 19030%=357萬元 若利息支出不能按房地產(chǎn)項目分?jǐn)?扣除項目金額 =（500+1 500 1+20%）+210+（500+1500）10%=2810 萬元 增值額 000-2810=1 190 萬元 增值額占扣除項目金額 810=42.35%應(yīng)納稅額 19030%=357萬元 借：稅金及附加 570000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 570000 9.3 借：遞延所得稅資產(chǎn)——土地增值稅 500 000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 500 000 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 500 000 貸：銀行存款 500 000 借：稅金及附加 800 000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 300 000 遞延所得稅資產(chǎn)——土地增值稅 500 000 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 300 000 貸：銀行存款 300 000 9.4 扣除項目金額 =30050%+40=190萬元 增值額 =400-190=210 萬元 增值額占扣除項目金額 =210190=110.53% 應(yīng)納稅額 =21050%-19015%=76.5 萬元 轉(zhuǎn)讓時 借：固定資產(chǎn)清理 800 000 11 累計折舊 200000 貸：固定資產(chǎn) 2000 000 收到轉(zhuǎn)讓收入時 借：銀行存款 000000 貸：固定資產(chǎn)清理 000000 應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅時 借：固定資產(chǎn)清理 400 000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交 增值 400000 計算應(yīng)繳土地增值稅時 借：固定資產(chǎn)清理 765 000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 765 000 上繳稅金時 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 765 000 ——應(yīng)交 增值 400000 貸：銀行存款 165000 9.5 建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額 20%的，免征土地增值稅。

計算綜合樓應(yīng)納土地增值稅稅額 計算扣除項目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額 000(1-1/4)=1 500( 萬元 000(萬元) 扣除稅金 =18 000 5%(1+7%+3%)=990(萬元) 應(yīng)計提開發(fā)費用 500+6000) 10%=750(萬元) 加計扣除費用 500+6000) 20%=1500(萬元) 扣除項目金額 500+6000+990+750+1 500=10 740( 萬元) 增值額=18 000-10740=7 260( 萬元) 26010 740 100%67.60% 26040%-10 740 5%=2 367( 萬元) ?知識應(yīng)用10.1 單項選擇題 10.2多項選擇題 （1）AC ABD（超綱）（4）ABCD BC（7）CD ABCD（10） AC 10.3 判斷題 （2）貨物出口時不退還已納的城市維護建設(shè)稅（3）進口貨物時，不征收城市維護建設(shè)稅 （4）各方均為印花稅的納稅義務(wù)人 12（8）車船使用稅對涉外企業(yè)和外籍人不征收，對內(nèi)資企業(yè)和中國公民征收 技能題（未要求做） ?計算分析題 10.1 應(yīng)納城市維護建設(shè)稅 =（10+12）7%=1.54 萬元 借：營業(yè)稅金及附加 15 400 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 15 400 繳納稅款時 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 15 400 貸：銀行存款 15 400 10.2 應(yīng)納營業(yè)稅額 =（20-12-2 ）5%=0.3 萬元 應(yīng)納城市維護建設(shè)稅額 0005%=150元 借：營業(yè)稅金及附加 150 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 150 10.3 企業(yè) 2005 年應(yīng)納印花稅 000000+1 000 000 ）0.5 ‰-2 000=1 500 500貸：銀行存款 50010.4 土地使用稅 000+4000+11 000 2=40000 借：管理費用40 000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅 40 000 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅 40 000 貸：銀行存款 40 000 10.5 應(yīng)是 A交契稅稅務(wù)會計與納稅籌劃，應(yīng)交契稅 =（150-100 ）3%=1.5 萬元 借：固定資產(chǎn) 515 000 貸：應(yīng)付賬款—— B企業(yè) 500 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅 15 000 ?知識應(yīng)用11.1 單項選擇題 11.2多項選擇題 （1）ABC （2）ABC （3）ABCD （4）ABCD改為 BCD（5）BC（6）ABCD（7）ABCD （8）ABC 11.3 判斷題 技能題稅負(fù)=（應(yīng)納稅額計稅銷售總收入） 100% 年稅負(fù)=（8003000）100%=26.67% 年稅負(fù)=（6502200）100%=29.55% 由此可知，第 ?知識應(yīng)用12.1 單項選擇題 （1）ABC （2）ABCD 13 12.2 判斷題 技能題A項目年應(yīng)納增值稅＝（ 100－90）／（ 1＋17％） 17％＝1.45 萬元 A項目稅后銷售凈收入＝（ 100－90）／（ 1＋17％）＝ 8.55 萬元 A項目稅后利潤 =8.55 （1-20%）=6.84 萬元 B項目年應(yīng)納消費稅＝ 1005％＝5 萬元 B項目稅后銷售凈收入＝ 100－90－5＝5 萬元 B項目稅后利潤 =5（1-20%）=4 萬元 6.84 －4＝2.84 萬元 通過以上比較可知，由于兩個項目的應(yīng)征稅種和稅率存在差異，在其他條件一致的情況下， A項目將為投資者帶來更多的盈利（ 2.84 萬元），故應(yīng)該選擇 B項目。直接投資更重要的是 要考慮企業(yè)所得稅的稅收待遇。

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