什么是財(cái)務(wù)報(bào)表分析

狹義的財(cái)務(wù)報(bào)表分析：

以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料為依據(jù)，對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的績效進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

廣義的財(cái)務(wù)報(bào)表分析：

對(duì)企業(yè)各種資源的調(diào)配、使用和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，不斷尋求提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑。

分析的目的

報(bào)表使用者通過了解企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量，并結(jié)合非財(cái)務(wù)信息，展開一系列分析活動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，為改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供有效支撐。

從內(nèi)容來看：

（1）盈利能力：收入、毛利、凈利

（2）營運(yùn)能力：各項(xiàng)周轉(zhuǎn)率

（3）償債能力：短期、長期

（4）發(fā)展能力：增長率、持續(xù)性

分主體來看：

（1）股東關(guān)心：盈利能力、償債能力、股利政策

（2）債權(quán)人關(guān)心：盈利能力、償債能力

（3）管理層關(guān)心：盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力、增長能力

（4）政府相關(guān)部門

分階段來看：

（1）過去：分析歷史趨勢(shì)

（2）現(xiàn)在：衡量目前財(cái)務(wù)狀況

（3）未來：短期、中期、長期目標(biāo)

基本方法

（1）收集信息

內(nèi)部信息：財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息

外部信息：行業(yè)信息、宏觀環(huán)境信息

（2）趨勢(shì)分析法

同比變動(dòng)、環(huán)比變動(dòng)是最典型的趨勢(shì)分析法。

將多期同指標(biāo)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，確定其增減變動(dòng)的數(shù)額、比例、方向等。

（3）比率分析法

即分析兩項(xiàng)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的比值。

典型的有：資產(chǎn)負(fù)債率、各項(xiàng)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、毛利率、凈利率等。

最好綜合多項(xiàng)比率得出企業(yè)的經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況。

（4）因素分析法

依靠生產(chǎn)線的制造類企業(yè)電費(fèi)是一項(xiàng)重要指標(biāo)。

原油價(jià)格對(duì)石化、化工類企業(yè)是一項(xiàng)重要指標(biāo)。

有色金屬的價(jià)格對(duì)整個(gè)汽車產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)且豁?xiàng)重要指標(biāo)。

分析范圍

（1）資產(chǎn)負(fù)債表

分析特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，代表企業(yè)的實(shí)力。

（2）利潤表

分析一定會(huì)計(jì)期間企業(yè)的經(jīng)營成果，代表企業(yè)的能力。

（3）現(xiàn)金流量表

分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流動(dòng)，代表企業(yè)的活力。

（4）其他

財(cái)務(wù)報(bào)表附注、風(fēng)險(xiǎn)披露信息等。

分析步驟

確認(rèn)財(cái)務(wù)信息的有效性：

（1）經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的報(bào)表可信性更高。

（2）事務(wù)所的資質(zhì)、信譽(yù)間接反應(yīng)報(bào)表的有效性，今后遇到審計(jì)樂視網(wǎng)、康得新的事務(wù)所你要小心了。

（3）無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

（4）會(huì)計(jì)政策穩(wěn)定、合并范圍合理、編制基礎(chǔ)合適。

比較分析：

（1）報(bào)表是企業(yè)內(nèi)部使用、債權(quán)人使用、股東使用、還是避稅使用，報(bào)表編制的動(dòng)機(jī)很重要。

（2）企業(yè)所在行業(yè)的特征是什么，對(duì)比行業(yè)其他標(biāo)的公司的各項(xiàng)數(shù)據(jù)及比率，確定財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)報(bào)表

（3）識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)做實(shí)業(yè)的公司為什么會(huì)有大額的投資收益？應(yīng)收賬款持續(xù)增長的前提下為什么現(xiàn)金流卻愈發(fā)緊張？其他應(yīng)收款余額為什么很大？這些可能意味著未知的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）對(duì)有疑問的地方，需要企業(yè)做出說明，并持續(xù)跟蹤。

（5）非財(cái)務(wù)信息有時(shí)也很重要。

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