納稅籌劃有哪些方法？稅務籌劃是站在一個整體布局上來看，財務上每個地方都可以稅務籌劃， 大到一個企業(yè)的整體環(huán)境布局，小到一個科目的設置都可以稱之為稅務籌劃。

（一）個案稅收籌劃法

所謂個稅籌劃法，是指納稅人在生產經營活動中，針對具體的涉稅實例，利用稅收籌劃原理，結合當?shù)氐亩悇展芾韺嶋H運籌降低稅收負擔，或者將稅收負擔調節(jié)到理想狀態(tài)的過程。包括以下幾點：

1、收入稅收籌劃，就是通過對取得收入的方式和時間、計算方法的選擇、控制，以達到節(jié)稅目的的籌劃。例如，分期收款銷售商品是根據(jù)合同約定日期確認收入，委托銷售商品是在收到代銷清單時確認收入，為了實現(xiàn)合理納稅期間，企業(yè)可以在簽訂銷售合同時選擇不同的銷貨方式，在不同時期確認收入，實現(xiàn)遞延納稅，減少籌集資金的成本，增加企業(yè)稅后利潤。

2、成本費用籌劃，即基于稅法對成本、費用的確認和計算的不同規(guī)定，根據(jù)企業(yè)情況選擇有利方式的籌劃。例如，存貨的核算方法包括個別計價法、先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法等，因此，企業(yè)在通貨膨脹時注冊成立或企業(yè)申請會計政策變更得到有關部門批準時，可以采用后進先出法核算成本；在物價變化不定時，可以采用加權平均法和移動平均法核算成本，這樣可以提高企業(yè)成本，減少所得稅。同樣，對于折舊方法的選擇有直線法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等，企業(yè)為了達到遞延納稅的目的，在稅法允許的行業(yè)，可以采用加速折舊法，年數(shù)總和法等計提折舊。這樣，相當于企業(yè)獲得了一種無息貸款，企業(yè)無形中增加了收入。

3、盈虧抵補籌劃，是準許企業(yè)在一定時期以某一年度的虧損去抵以后年度的盈余，以減少以后年度的應納稅額。

4、租賃籌劃，從企業(yè)稅收籌劃的角度看，租賃也是企業(yè)用以減輕稅負的重要方法。在關聯(lián)雙方適用稅率有差別的情況下，使利潤流向稅率較低的一方，效果更加顯著。

5、籌資籌劃，主要包括籌資渠道策劃和還本付息策劃。通常情況下，企業(yè)自我籌資所承擔的稅收負擔要重于向金融機構貸款的稅收負擔，企業(yè)之間相互拆借籌資所承擔的稅收負擔要重于企業(yè)內部集資所承擔的稅收負擔。總體上看，企業(yè)內部集資與企業(yè)之間拆借方式效果最好，尤其當企業(yè)間稅率有差別時，金融機構貸款次之，自我積累效果最差。其原因在于內部集資與企業(yè)之間的拆借涉及的部門和機構較多，容易使企業(yè)利潤分散。

6、投資籌劃，稅負的輕重對投資決策起著決定性的作用。納稅人即投資者，在為新的投資進行籌劃時，基于投資凈收益最大化的目的，應從投資行業(yè)、投資方式、企業(yè)的組織形式等方面進行最優(yōu)選擇。

（二）政策利用籌劃法

1.投資地點：企業(yè)可以根據(jù)國家在不同地區(qū)有不同優(yōu)惠條件的規(guī)定，選擇在不同地點進行投資，享受低稅負的優(yōu)惠條件。例如國家規(guī)定在西部地區(qū)、沿海經濟開發(fā)區(qū)、經濟特區(qū)等都有不同的優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在投資時，可以選擇低稅負區(qū)，獲得稅收優(yōu)惠。

2.投資行業(yè)：稅法規(guī)定對于設立在西部的國家鼓勵類企業(yè)在征收企業(yè)所得稅時在2001年~2010年間減按15%征收所得稅；在西部新辦的基礎設施行業(yè)，其主營收入占總收入70%以上的可以享受“兩免三減”的優(yōu)惠等。企業(yè)可以根據(jù)自己的實力選擇不同的行業(yè)，進行稅收籌劃，實現(xiàn)合理避稅。

3.人員構成：現(xiàn)行稅法中有一些安置待業(yè)人員、下崗人員的優(yōu)惠政策，企業(yè)可以根據(jù)情況合理應用。

4.減免稅優(yōu)惠：國家對不少產業(yè)實行減免稅優(yōu)惠，企業(yè)可充分利用此政策，進行稅收籌劃，達到合理避稅目的。

5.準確設置會計科目，充分利用會計政策。如企業(yè)對于情況屬實的毀損，如果進行了稅收籌劃，在限額內的部分,企業(yè)及時辦理報批手續(xù)，將資產轉入壞賬，爭取稅前扣除，則企業(yè)可以減少不必要的稅負。還有，會議費與招待費、廣告費與宣傳費等，如果企業(yè)進行了稅收籌劃，爭取在稅法規(guī)定的限額內列支，則可在所得稅前扣除，增加成本，達到節(jié)稅目的。

（三）資產重組籌劃法

1.采用企業(yè)分立合理避稅：利用企業(yè)所得稅按照企業(yè)年應納稅所得額不同、稅率不同的政策，將企業(yè)分立，實現(xiàn)合理避稅。如，企業(yè)年應納稅所得額為11萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%，應繳所得稅為36300元。此時稅收籌劃，如將企業(yè)分立為兩個企業(yè)，分立出來的企業(yè)應納稅所得額為3萬元，應納企業(yè)所得稅為5400元；原企業(yè)應納稅所得額為8萬元，應納企業(yè)所得稅為21600元，兩個企業(yè)共計納稅27000元。分離后與分離前相比企業(yè)節(jié)約所得稅為9300元（36300－27000）。

2.采用企業(yè)合并合理避稅：如甲企業(yè)年應納稅所得額為100萬元，乙企業(yè)累計虧損91萬元，甲乙企業(yè)合并前分別納所得稅為33萬元和0萬元。現(xiàn)甲企業(yè)兼并乙企業(yè)，根據(jù)我國稅法規(guī)定盈利企業(yè)兼并虧損企業(yè)的累計虧損企業(yè)可以用虧損企業(yè)的累計虧損額抵減盈利企業(yè)的利潤的政策，甲乙企業(yè)合并后應納稅所得額為9萬元，應納稅所得率為27%，應納稅所得額為24300元，比合并前少納稅305700元。可見，選擇適當?shù)钠髽I(yè)合并稅收籌劃，可以大大地降低企業(yè)的稅負，給企業(yè)帶來很大的利潤，達到合理避稅的目的。

企業(yè)所得稅籌劃不僅是納稅人努力實踐的一項工作，稅務部門也在積極探索。做好這項工作，不僅有利于納稅人減輕稅負，而且有利于國家完善政策法規(guī)。因此，企業(yè)所得稅的籌劃工作將不斷深入，不斷豐富和進步。

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