新收入準(zhǔn)則全文解讀，新準(zhǔn)則下收入的會計(jì)稅務(wù)處理及納稅籌劃

新收入準(zhǔn)則對收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的規(guī)定

新舊收入準(zhǔn)則關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的最大區(qū)別，是以“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”替代“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移”作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)（具體規(guī)定詳見新收入準(zhǔn)則第四條、十三條、三十二條）。新收入準(zhǔn)則將“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”的判斷分為五個(gè)步驟：一是識別客戶合同，二是識別履約義務(wù)，三是確定交易價(jià)格，四是分?jǐn)偨灰變r(jià)格，五是確認(rèn)收入。

企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，需先判斷該履約義務(wù)是某一時(shí)段內(nèi)的履約義務(wù)還是某一時(shí)點(diǎn)的履約義務(wù)。如果是某一時(shí)段內(nèi)的履約義務(wù)，其收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的會計(jì)規(guī)定與舊準(zhǔn)則中的建造合同類似，其稅會差異也與舊收入準(zhǔn)則下的稅會差異變化不大。如果是某一時(shí)點(diǎn)內(nèi)的履約義務(wù)，則新舊收入準(zhǔn)則對收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)存在較大差異，并將帶來新的稅會差異。因此，以下重點(diǎn)分析某一時(shí)點(diǎn)的履約義務(wù)下，其會計(jì)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與稅法納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的差異，以及納稅調(diào)整。

新收入準(zhǔn)則下收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的稅會差異

（一）增值稅

1.如上所述，新收入準(zhǔn)則要求客戶取得控制權(quán)為確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)，但增值稅暫行條例等法規(guī)則以收款日、取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)日、開具發(fā)票日、約定的收款日、預(yù)收款日、所有權(quán)轉(zhuǎn)移日、發(fā)貨日等作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。因此，會計(jì)確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)差異較大。根據(jù)不同的銷售方式稅務(wù)會計(jì)與納稅籌劃，其稅會差異如下：

注1：無論會計(jì)上是否確認(rèn)收入，除特殊情況（房地產(chǎn)預(yù)售房屋、金融企業(yè)貼息票據(jù)、預(yù)付卡類業(yè)務(wù)等）外，企業(yè)先開具發(fā)票的，增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。

注2：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間主要相關(guān)條款規(guī)定為：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定、《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）第四十五條規(guī)定，以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（2011年第65號令）第十一條、第三十一條。

（二）企業(yè)所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定的企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件，與原收入準(zhǔn)則差異不大。新收入準(zhǔn)則的改變，必將帶來新的稅會差異。針對不同的銷售方式，具體分析其稅會差異如下：

國內(nèi)最專業(yè)實(shí)用的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則班——財(cái)政部北京/上海/廈門國家會計(jì)學(xué)院“最新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則難點(diǎn)、新收入準(zhǔn)則解讀”高級研修(3000元、4600元、4500元)

【時(shí)間地點(diǎn)】：

【近期地點(diǎn)及時(shí)間】：

北京國家會計(jì)學(xué)院：2018年1月18-19日、3月20-23日、4月10-11日、5月16-19日、6月13-14日、7月17-20日、8月15-16日、9月18-21日、10月17-18日、11月13-16日

上海國家會計(jì)學(xué)院：2018年1月18-20日、4月19-21日(成都)、6月13-15日、7月11-13日(青島)、8月16-18日(銀川)、9月12-14(成都)、10月18-20(西寧)、11月14-16(杭州)、12月13-15日

廈門國家會計(jì)學(xué)院：2018年1月22-26日、3月13-17日、5月26-30日、每月中下旬

【招生組報(bào)名咨詢】：具體內(nèi)容安排及當(dāng)月培訓(xùn)簡章文件索取，或 >>>點(diǎn)擊查看 2018年國家會計(jì)學(xué)院培訓(xùn)計(jì)劃

李老師 威信/

E_mail：

【主要內(nèi)容體系】:僅部分

北京學(xué)院班：

1、新收入準(zhǔn)則班

（一）新收入準(zhǔn)則修訂的背景

（二）新收入準(zhǔn)則相關(guān)的會計(jì)處理

（三）新收入準(zhǔn)則實(shí)施后管理決策的制定

（四）新收入準(zhǔn)則實(shí)施后的納稅籌劃

（五）新收入準(zhǔn)則實(shí)施后信息系統(tǒng)、內(nèi)控系統(tǒng)的調(diào)整等

2、會計(jì)準(zhǔn)則班

（一）企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則修訂與發(fā)展

（二）新修訂會計(jì)準(zhǔn)則項(xiàng)目解讀與實(shí)務(wù)操作

（三）增值稅會計(jì)核算暨稽查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略

（四）新準(zhǔn)則執(zhí)行中的難點(diǎn)熱點(diǎn)問題

1.長期股權(quán)投資的難點(diǎn)問題解析與案例分析

2.資產(chǎn)減值的難點(diǎn)問題解析與案例分析

3.企業(yè)合并與合并報(bào)表難點(diǎn)問題解析與案例分析

（五）結(jié)構(gòu)化研討：企業(yè)在執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則中存在的困惑及解決對策

廈門學(xué)院班：

第一模塊：新修訂會計(jì)準(zhǔn)則解讀與實(shí)務(wù)操作

第二模塊：《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》解讀與實(shí)務(wù)操作

1、新收入準(zhǔn)則修訂的背景

2、收入的確認(rèn)和計(jì)量

3、某些特定事項(xiàng)或交易的會計(jì)處理

4、列報(bào)和披露

5、新舊收入準(zhǔn)則操作的銜接

6、新收入準(zhǔn)則實(shí)施后管理決策的制定

7、新收入準(zhǔn)則實(shí)施后納稅籌劃、信息系統(tǒng)和內(nèi)控系統(tǒng)的調(diào)整

上海學(xué)院班：

（一）《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》解讀與實(shí)務(wù)操作

1、新收入準(zhǔn)則修訂的背景

2、收入的確認(rèn)和計(jì)量

3、某些特定事項(xiàng)或交易的會計(jì)處理

4、列報(bào)和披露

5、新舊收入準(zhǔn)則操作的銜接

6、新收入準(zhǔn)則實(shí)施后管理決策的制定

7、新收入準(zhǔn)則實(shí)施后納稅籌劃、信息系統(tǒng)和內(nèi)控系統(tǒng)的調(diào)整

（二）會計(jì)準(zhǔn)則總體演變以及政府補(bǔ)助、持有待售的主要變化

（三）金融工具、合并報(bào)表難點(diǎn)問題分析

【結(jié)業(yè)考核】: 完成全部學(xué)習(xí)，獲得由北京國家會計(jì)學(xué)院頒發(fā)的結(jié)業(yè)證書。

老師由北京國家會計(jì)學(xué)院專門從事會計(jì)準(zhǔn)則研究的專家團(tuán)隊(duì)；財(cái)政部會計(jì)司、會計(jì)準(zhǔn)則委員會制定會計(jì)準(zhǔn)則的專家；長期從事于會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)的企業(yè)、會計(jì)師事務(wù)所專家。

上海市財(cái)政局組織新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則專題培訓(xùn)

12月4日-5日，市財(cái)政局在上海國家會計(jì)學(xué)院組織了本市年內(nèi)第二次企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則專題培訓(xùn)，各區(qū)財(cái)政局會計(jì)管理部門負(fù)責(zé)人、各區(qū)國有大中型企業(yè)、上市公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以及本市歷屆部分優(yōu)秀會計(jì)人才和會計(jì)高級（后備）人才約200人參加培訓(xùn)。

本次培訓(xùn)全面講解了2017年新修訂的收入準(zhǔn)則、金融工具相關(guān)準(zhǔn)則、政府補(bǔ)助準(zhǔn)則等內(nèi)容，傳達(dá)了財(cái)政部實(shí)施新準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，并要求各區(qū)財(cái)政局加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)技能；廣泛宣傳，掀起學(xué)習(xí)貫徹新準(zhǔn)則的熱潮；持續(xù)跟蹤調(diào)研稅務(wù)會計(jì)與納稅籌劃，做好案例收集和情況上報(bào)。

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