一、本文中的遞延納稅優(yōu)惠是指什么？

答：是指對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資，凡符合規(guī)定條件的，暫不征收預(yù)提所得稅。

二、適用對象？

答：在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。

三、享受遞延納稅政策需要同時滿足哪些條件？

答：（一）境外投資者以分得利潤進行的直接投資境內(nèi)公司直接境外上市，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：

1.新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積；

2.在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；

3.從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；

4.財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。

其中“新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積”包括境外投資者以分得的利潤用于補繳其在境內(nèi)居民企業(yè)已經(jīng)認繳的注冊資本，增加實收資本或資本公積的情形。

（二）境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

（三）境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。

（四）境內(nèi)直接投資的范圍，為所有非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域。

四、境外投資者享受遞延納稅政策需要提交哪些資料？

答：1.事前享受優(yōu)惠應(yīng)提交資料：按規(guī)定填寫《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》，并提交給利潤分配企業(yè)。

2.事后追補享受優(yōu)惠應(yīng)提交資料：境外投資者可以享受遞延納稅政策優(yōu)惠但未實際享受的，可在實際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請追補享受該政策，退還已繳納的稅款。同時向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)提交《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》以及相關(guān)合同、支付憑證等辦理退稅的其他資料。

五、境外投資者在境內(nèi)再投資享受遞延納稅政策，需要辦理對外支付稅務(wù)備案嗎？

答：境外投資者在境內(nèi)再投資享受遞延納稅政策境內(nèi)公司直接境外上市，再投資單筆5萬美元以上的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)備案。納稅人可通過遼寧省電子稅務(wù)——我要辦稅——證明開具——服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案，上傳合同等附件資料，“非接觸式”辦理相關(guān)備案業(yè)務(wù)。

六、利潤分配企業(yè)在辦理遞延納稅政策過程中需要辦理哪些稅務(wù)事項？

答：根據(jù)102號文第三條和53號公告第五條，利潤分配企業(yè)在執(zhí)行遞延納稅政策過程中需要辦理的稅務(wù)事項包括：

1.接受境外投資者填報的《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》；

2.按規(guī)定審核境外投資者提供的信息資料。審核內(nèi)容有三項，一是境外投資者填報的信息在形式上是否完整，有無缺項；二是利潤實際支付過程與境外投資者填報信息是否吻合；三是境外投資者填報信息涉及利潤分配企業(yè)的內(nèi)容是否真實、準確。

3.經(jīng)過上述審核后，三項內(nèi)容均無誤的，利潤分配企業(yè)可以在支付利潤時暫不按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定扣繳企業(yè)所得稅。

4.利潤分配企業(yè)在執(zhí)行遞延納稅政策后，應(yīng)自實際支付利潤之日起7日內(nèi)向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》，同時附報由境外投資者提交并經(jīng)利潤分配企業(yè)補填相關(guān)信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》。

5.按照主管稅務(wù)機關(guān)要求，提供與境外投資者享受遞延納稅政策相關(guān)的其他資料。

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