內(nèi)容導(dǎo)航：如何確定公司財務(wù)總監(jiān)績效考核指標(biāo)（KPI）？

供參考：量化指標(biāo)：1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，2、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，最理想的狀況是應(yīng)付＞應(yīng)收，表示企業(yè)的流動資金使用情況佳；3、財務(wù)費(fèi)用率，4、投資回報率。再加上非量化指標(biāo)：財務(wù)分析報告方面、成本控制方面、財務(wù)預(yù)算與控制方面。

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自考00161《財務(wù)報表分析（一）》2017年10月真題及答案

2017年10月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試

財務(wù)報表分析(一) 試卷 (課程代碼00161)

本試卷共9頁，滿分100分，考試時間150分鐘。

考生答題注意事項(xiàng)：

1．本卷所有試題必須在答題卡上作答。答在試卷上無效，試卷空白處和背面均可作草稿紙。

2．第一部分為選擇題。必須對應(yīng)試卷上的題號使用2B鉛筆將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。

3．第二部分為非選擇題。必須注明大、小題號，使用0．5毫米黑色字跡簽字筆作答。

4．合理安排答題空間，超出答題區(qū)域無效。

第一部分選擇題

一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是符合題目要求的，請將其選出。

1．評估企業(yè)價值的基礎(chǔ)是分析企業(yè)未來的

A．盈利能力 B．償債能力

C．營運(yùn)能力 D．發(fā)展能力

2．不同的財務(wù)信息需求主體均需按照各自需求進(jìn)行財務(wù)報表分析，比較而言，分析結(jié)果更為準(zhǔn)確和詳盡的是

A．股東及潛在投資者 B．債權(quán)人

C．企業(yè)內(nèi)部管理者D．企業(yè)供應(yīng)商

3．下列關(guān)于企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的處理方法中，正確的是

A．直接計入所有者權(quán)益項(xiàng)目 B．直接計入當(dāng)期損益

C．直接計入未分配利潤D．直接計入盈余公積

4．資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析最常用的方式是建立共同比資產(chǎn)負(fù)債表，共同比資產(chǎn)負(fù)債表分析的優(yōu)點(diǎn)是

A．可以對若干期間項(xiàng)目的絕對趨勢進(jìn)行分析

B．可以觀察若干期間項(xiàng)目的變動趨勢

C．可以觀察若干期間項(xiàng)目增減變動的金額及幅度

D．可以對報表整體的結(jié)構(gòu)建立清楚的認(rèn)識

5．在資產(chǎn)負(fù)債表日不能對交易結(jié)果進(jìn)行可靠估計的企業(yè)勞務(wù)收入，正確的處理方法是

A．應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

B．對已發(fā)生的成本和可能收回的金額進(jìn)行盡可能合理的估計財務(wù)指標(biāo)分析，只確認(rèn)可能發(fā)生的，收益

C．對已發(fā)生的成本和可能收回的金額進(jìn)行盡可能合理的估計，只確認(rèn)可能發(fā)生的損失

D．對已發(fā)生的成本和可能收回的金額進(jìn)行盡可能合理的估計，只在報表附注中進(jìn)行披露

6．某公司在進(jìn)行利潤表分析時發(fā)現(xiàn)，自20 1 0年之后企業(yè)投資收益連續(xù)上升，然而在2014年大幅下滑，比2010年減少40％，之后兩年又連續(xù)上升，于2016年攀升至2010年的180％。由此，可以推斷該公司使用的利潤表分析方法是

A．比較利潤表分析 B．利潤表結(jié)構(gòu)分析

C．定比利潤表分析 D．共同比利潤表分析

7．下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，能使企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是

A．繳納增值稅 B．購買工程物資

C．賒銷商品D．發(fā)放現(xiàn)金股利

8．某企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流出量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于籌資活動現(xiàn)金流入量，可能的原因是

A．該企業(yè)吸收資本的步伐加快 B．該企業(yè)銷貸款資金回籠及時

C．該企業(yè)執(zhí)行了高股利分配政策 D．該企業(yè)存貨大量積壓無法變現(xiàn)

9．在進(jìn)行短期償債能力分析時，發(fā)現(xiàn)某公司流動比率和速動比率都較高，而且相差不

大，但是現(xiàn)金比率偏低。說明該公司短期償債能力還是有一定風(fēng)險，為了避免該風(fēng)

險，可以采用的措施是

A．延長應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) B．延長存貨周轉(zhuǎn)率

C．加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率D．加速存貨周轉(zhuǎn)率

10．下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)的表述，正確的是

A．資產(chǎn)負(fù)債率是一個靜態(tài)指標(biāo) B．資產(chǎn)負(fù)債率考慮了負(fù)債的償還期限

C．資產(chǎn)負(fù)債率考慮了資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)

D．從企業(yè)和股東角度出發(fā)，資產(chǎn)負(fù)債率越低越好

11．某企業(yè)財務(wù)經(jīng)理準(zhǔn)備通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的大小判斷本企業(yè)的應(yīng)收賬款管理效率的高低，已知該公司在6～1O月份是生產(chǎn)經(jīng)營旺季，則適合使用的公式是

A．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額÷(各月應(yīng)收賬款平均余額合計÷12)

B．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額÷[(年初應(yīng)收賬款余額 年末應(yīng)收賬款余額)÷2]

C．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷(各月應(yīng)收賬款平均余額合計÷12)

D．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷[(年初應(yīng)收賬款余額 年末應(yīng)收賬款余額)÷2]

12．某公司2016年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為3次，營業(yè)收入凈額為36000萬元，流動資產(chǎn)平均余額為4000萬元，固定資產(chǎn)年初余額為7000萬元，假定沒有其他資產(chǎn)，則該公司固定資產(chǎn)年末余額為

A．7000萬元 B．9000萬元

C．11000萬元 D．13000萬元

13．某上市公司2016年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5840萬元。2015年年末的股本為11000萬股，2016年5月1日新發(fā)行6000萬股，11月1日回購2400萬股，以備將來獎勵職工之用。則該上市公司20 16年的基本每股收益為

A．0.40元 B．0.45元 C．0.50元 D．0.55元

14．假定其他條件不變，下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會導(dǎo)致公司總資產(chǎn)收益率上升的是

A.收回應(yīng)收賬款B．用資本公積轉(zhuǎn)增股本

C．甩銀行存款購入生產(chǎn)設(shè)備 D．用銀行存款歸還銀行借款

15.下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)競爭能力分析的是

A．企業(yè)生命周期分析B．市場覆蓋率分析

C.企業(yè)營業(yè)發(fā)展能力分析 D．企業(yè)財務(wù)發(fā)展能力分析

16.下列選項(xiàng)中，屬于產(chǎn)業(yè)生命周期中增長期階段特征的是

A.產(chǎn)品高成本和高價格B．產(chǎn)品的研究和開發(fā)費(fèi)用很高

C.企業(yè)利潤增長速度降低 D．產(chǎn)品成本不斷下降

17.如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具

A．無保留意見或否定意見 B．否定意見或無法表示意見

C．保留意見或否定意見D．保留意見或無法表示意見

18.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的披露的表述，不正確的是

A.非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)應(yīng)進(jìn)行披露

B．非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行披露

C．非調(diào)整事項(xiàng)對經(jīng)營結(jié)果的影響應(yīng)進(jìn)行披露

D.對于無法做出估計的非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)披露其未來期間的處理

19.下列選項(xiàng)中，不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是

A.A公司的總經(jīng)理與A公司的關(guān)系

B．A公司和B公司同受C公司的控制，A公司和B公司的關(guān)系

C．A公司擁有B公司l5％的股份，A公司和B公司的關(guān)系

D．A公司控制B公司，B公司控制C公司，A公司與C公司的關(guān)系

20．下列指標(biāo)中，與杜邦分析法無關(guān)的是

A．凈資產(chǎn)收益率 B．資產(chǎn)凈利率

C．銷售毛利率D．資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

二、多項(xiàng)選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。

21．下列選項(xiàng)中，屬于比率分析法的有

A.定比動態(tài)比率分析 B．環(huán)比動態(tài)比率分析

C．構(gòu)成比率分析D．相關(guān)比率分析

E．變動比率分析

22．下列關(guān)于股份支付產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬的表述，正確的有

A．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付是企業(yè)為獲得服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為支付對價進(jìn)行結(jié)算的交易

B．以權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)該確定企業(yè)應(yīng)交付的現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)

C．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付應(yīng)按企業(yè)承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的公允價值計量

D．以權(quán)益結(jié)算的股份支付不涉及應(yīng)付職工薪酬

E．以權(quán)益結(jié)算的股份支付不產(chǎn)生企業(yè)負(fù)債

23．下列選項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)投資收益的有

A．在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值

B．在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值

C．出售交易性金融資產(chǎn)

D．成本法核算下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

E．成本法核算下被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

24．在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)計入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的有

A．支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出

B．支付的購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的資本化的利息支出

C．支付的融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

D．支付的購建固定資產(chǎn)及增值稅款

E．支付的購買子公司股權(quán)的現(xiàn)金

25．下列選項(xiàng)中，有助于增加企業(yè)變現(xiàn)能力的因素有

A．未記錄的或有負(fù)債B．可動用的銀行貸款指標(biāo)

C．準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn) D．擔(dān)保責(zé)任引起的負(fù)債

E．償債能力的聲譽(yù)

26．下列關(guān)于營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率的表述，錯誤的有

A.營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率反映每投入1元營運(yùn)資本所能獲得的銷售收入

B．營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率是判斷企業(yè)短期償債能力的輔助指標(biāo)

C.較低的營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率可能是企業(yè)擁有較低存貨或應(yīng)收賬款導(dǎo)致的

D．營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時期的產(chǎn)品銷貨成本與平均營運(yùn)資本的比率

E．較高的營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率可能反映了企業(yè)營運(yùn)資本不足以滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營的需

要

27．下列關(guān)于銷售毛利率的表述，錯誤的有

A．銷售毛利率越高，說明在主營業(yè)務(wù)收入凈額中主營業(yè)務(wù)成本占的比重越小

B．銷售毛利率是與投資有關(guān)的盈利能力分析指標(biāo)

C．它不能排除期間費(fèi)用對主營業(yè)務(wù)利潤的影響

D．通過控制期間費(fèi)用可以提高銷售毛利率

E．銷售毛利率能夠直觀反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)對于利潤創(chuàng)造的貢獻(xiàn)

28．企業(yè)所處的運(yùn)營環(huán)境處于不斷變化之中財務(wù)指標(biāo)分析，有必要進(jìn)行企業(yè)周期分析，企業(yè)面臨的周期類型包括

A．營業(yè)周期B．經(jīng)濟(jì)周期

C．產(chǎn)品生命周期 D．產(chǎn)業(yè)生命周期

E．企業(yè)生命周期

29．下列事項(xiàng)中，屬于會計政策變更的有

A．投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式由成本模式改為公允價值模式

B．借款費(fèi)用由資本化改為費(fèi)用化處理

C．固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

D．壞賬準(zhǔn)備計提比率由8％變更為5％

E．無形資產(chǎn)攤銷年限由10年調(diào)整為6年

30．沃爾評分法為綜合評價企業(yè)的財務(wù)狀況提供了一種非常重要的思路，但并非完美，這種方法的缺點(diǎn)有

A．對財務(wù)比率的選擇比較主觀

B．對財務(wù)比率賦予權(quán)重的確定比較主觀

C．各財務(wù)比率標(biāo)準(zhǔn)值的確定比較主觀

D．該方法操作比較復(fù)雜

E．不能對企業(yè)的綜合發(fā)展趨勢進(jìn)行分析與評價

第二部分非選擇題

三、判斷說明題：本大題共5小題，每小題2分。共10分。判斷下列各題正誤，正者在括號內(nèi)打“√”，誤者在括號內(nèi)打“×”并說明理由。

31．審計報告是獨(dú)立于企業(yè)的第三方對企業(yè)編制的財務(wù)報告的合法性和公允性做出的獨(dú)立鑒定報告，也構(gòu)成了會計信息的一部分。

32．企業(yè)投資活動現(xiàn)金凈流量大于零說明企業(yè)投資收益顯著。

33．在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中，預(yù)付賬款的流動性或變現(xiàn)能力通常強(qiáng)于存貨資產(chǎn)。

34．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)銷售能力和存貨周轉(zhuǎn)速度的一個指標(biāo)，也是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中存貨運(yùn)營效率的一個綜合性指標(biāo)。

35．一般情況下，企業(yè)經(jīng)營者可將凈資產(chǎn)收益率與借入資金成本率進(jìn)行比較來決定企業(yè)是否進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營。

四、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。

36．按照形成方式分類，流動負(fù)債分為哪兩類?各自的含義是什么?

37．簡述企業(yè)會計估計變更應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露的相關(guān)內(nèi)容。

五、計算分析題：本大題共5小題，每小題5分，共25分。

計算結(jié)果除特別要求的以外其余保留兩位小數(shù)。

39．某上市公司2016年?duì)I業(yè)收入為80000萬元，凈利潤為24000萬元，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為3000萬元。2015年末的普通股股本為22000萬股，2016年4月1月發(fā)行12000萬股普通股，9月1日回購3000萬股用于管理層股權(quán)激勵計劃。該公司當(dāng)前股票市價為24元，董事會批準(zhǔn)發(fā)放現(xiàn)金股利總額為9300萬元。該公司目前尚無優(yōu)先股。

要求：根據(jù)上述信息，計算該公司2016年的下列指標(biāo)：

(1)銷售凈利率；

(2)發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)；

(3)基本每股收益；

(4)市盈率；

(5)每股股利。

要求：(1)根據(jù)以上資料，分別計算該公司2016年的固定資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)成新率、總資產(chǎn)增長率以及資本積累率；

(2)根據(jù)該公司2016年末的戰(zhàn)略規(guī)劃，未來年資本平均增長率為l0％，預(yù)測2019年年末的股東權(quán)益金額。

41．B公司運(yùn)用沃爾評分法，對2016年綜合財務(wù)狀況的評價進(jìn)行評價，具體如下表所

示：

最低不能低于其權(quán)重的0．5倍。

要求：填寫表中的空白項(xiàng)目。

42．某公司2016年有關(guān)資料如下：

(1)本期主營業(yè)務(wù)收入60000元；應(yīng)收賬款期初余額20000元，期末余額44000元；本期預(yù)收的貨款為5000元。

(2)本期用銀行存款支付購買原材料貨款30000元；用銀行存款支付工程用物資貸款51900元；本期購買原材料預(yù)付款25000元。

(3)本期從銀行提取現(xiàn)金44000元，用于發(fā)放工資。

(4)本期實(shí)際支付工資40000元，各種獎金4000元。其中經(jīng)營人員工資28000元，獎金3000元，在建工程人員工資l2000元，獎金l000元。

(5)期初未交所得稅為2000元，本期發(fā)生的應(yīng)交所得稅5400元，期末未交所得稅3000元。

要求：根據(jù)上述資料，計算該公司現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目的金額，并列出計算過程

(不考慮增值稅)：

(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

(2)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

(3)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

(4)“支付的各種稅費(fèi)”項(xiàng)目。

(5) “購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目。

六、綜合分析題：本大題共1小題，共15分。計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。

43．M公司創(chuàng)立于2005年5月，是一家以計算機(jī)行業(yè)發(fā)展為主的高科技產(chǎn)業(yè)公司。2013年末該公司資產(chǎn)總額為2500萬元，此后每年資產(chǎn)均增長500萬元，該公司資產(chǎn)由流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)組成，流動資產(chǎn)由速動資產(chǎn)和存貨構(gòu)成，固定資產(chǎn)總額為2000萬元，此后連續(xù)3年均無變動。公司2015年實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬元，2016年比2015年銷售收入增長20％。該公司2015年和2016年的部分財務(wù)比率如下：

要求：

(1)將下表填寫完整(無需列出計算過程)，并分別分析該公司2016年末流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)變動對資產(chǎn)總額變化的影響；

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