《小增微論》第13期：稅務(wù)籌劃新時代來臨，高凈值人士應(yīng)該如何應(yīng)對？

洪泰財富09月08日08:28

主題人物：小增

2020年6月5日，聯(lián)手貝恩公司以“回歸本源”為主題發(fā)布了《2019中國私人財富報告》。報告指出，“隨著傳承安排的普及，高凈值人群對財富傳承的需求進一步成熟。較過去幾年，高凈值人群在關(guān)注財富管理和保障的基礎(chǔ)上，對企業(yè)投融資、家族稅務(wù)法務(wù)咨詢、家族慈善等服務(wù)需求提升?！蓖瑫r，稅務(wù)籌劃及法律咨詢、家族資產(chǎn)配置管理以及家族財富保障傳承也是目前極高凈值人群使用家族辦公室中最廣泛的服務(wù)。

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稅務(wù)籌劃的準確定義

稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)（在不違反法律、政策規(guī)定的前提下），通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。簡單來說，合法是稅務(wù)籌劃的前提。稅務(wù)籌劃的目的不是幫助客戶避免交稅，而是合理合法的將個人及家庭的整體稅務(wù)負擔通過一些法律安排而尋求到一個節(jié)稅機會。

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高凈值人群可能面臨的稅務(wù)風險

① 個稅申報帶來的風險

個人所得稅改革后，個人申報的義務(wù)加重。一些高凈值人士忽略了“年度個稅綜合收入申報”，而申報缺位有機會帶來可回溯性風險。

② 家企混同經(jīng)營界限不明導致涉稅風險

在創(chuàng)業(yè)初始及到企業(yè)經(jīng)營有一定規(guī)模時，高凈值人士往往會忽略家庭財富與企業(yè)經(jīng)營之間的資產(chǎn)隔離問題，長期將公私財產(chǎn)混同，即公司與企業(yè)主的收益之間沒有區(qū)分。企業(yè)主將個人資產(chǎn)注資進入公司，同時公司的盈利也隨意轉(zhuǎn)化為企業(yè)主的個人財產(chǎn)，如此操作極易因經(jīng)營界限不明確引致涉稅風險。

③ 遺產(chǎn)稅風險

移民已經(jīng)成為當今時代許多高凈值人士選擇的投資與避險手段之一。然而，若在移民前未做好妥善的稅務(wù)籌劃，一旦移民至高遺產(chǎn)稅的國家，將會面臨高額的稅收，如果不繳納，還將面臨大筆罰款。

④ 海外置業(yè)帶來的稅務(wù)風險

地產(chǎn)成為最為熱衷的海外投資目標之一，中國高凈值人群到海外投資置業(yè)，應(yīng)對投資目的國的稅收制度要有充分的了解稅務(wù)籌劃圖片，否則就可能會產(chǎn)生預(yù)料之外的稅務(wù)成本。

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通過合理合法的稅務(wù)籌劃有效節(jié)稅

信托與保險作為一個有效抵御風險的傳承工具，有利于幫助高凈值人士進行系統(tǒng)、前瞻、有條不紊的稅務(wù)規(guī)劃，通過法律法規(guī)合理的政策大大降低高凈值人士所得稅、贈與稅和遺產(chǎn)稅等一系列稅務(wù)政策沖擊和影響，是實現(xiàn)財富保值、增值及傳承的不二選擇。

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① 案例一

2004年臺灣首富蔡萬霖辭世，他曾以擁有85億美元私產(chǎn)位居全球富豪排行榜第六名。根據(jù)臺灣地區(qū)遺產(chǎn)稅條例的相關(guān)規(guī)定，遺產(chǎn)在1億元新臺幣以上的，適用稅率為50%。即便是以蔡萬霖死時被公認的身家財產(chǎn)46億美元來估算，蔡家后人要繳交的遺產(chǎn)稅將高達約782億元新臺幣。

然而，以壽險、信托業(yè)務(wù)起家的蔡萬霖對于節(jié)稅之道很有心得。通過配置高額人壽保險、設(shè)立投資公司和對基金會進行運作等方式將其龐大的資產(chǎn)安全合法地轉(zhuǎn)移給下一代。經(jīng)過有效的稅務(wù)規(guī)劃，蔡萬霖名下的財產(chǎn)所繳納的遺產(chǎn)稅額大大縮小，最終遺產(chǎn)稅金只有6億元新臺幣。

②案例二

趙薇、黃有龍夫婦在新加坡購入了一套價值2,765萬新幣（約合1.38億人民幣）的頂層公寓。他們利用信托購置房產(chǎn)稅務(wù)籌劃圖片，至少節(jié)約了10%以上的額外買家印花稅。相比起直接使用趙薇的名義購買節(jié)約了966萬稅款，比起以黃有龍的名義直接購買更是節(jié)約了1,380萬稅款。

③ 案例三

特朗普家族旗下?lián)碛谐^10億美元的財富，如果按照普通遺囑的方式進行財富傳承，按照當時55%的贈予和遺產(chǎn)稅率計算，至少需要繳納5.5億美元。

但是特朗普的父親通過家族信托，將財產(chǎn)一分為二，各自設(shè)立一個家族信托，受益人寫的是特朗普及其兄弟姐妹。其中，2/3的資產(chǎn)將贈予特朗普等子女繳納贈與稅，其余的1/3的資產(chǎn)以年金方式分2年返還。通過以上稅務(wù)籌劃的方式將其原本5.5億的稅收降為5520萬美金，如此便合法有效的為特朗普家族節(jié)約了約5億美金的稅款。

啟示

全球稅收透明化是不可逆的大趨勢，在稅務(wù)籌劃新時代來臨之際，全球高資產(chǎn)凈值人士不得不面臨著共同的問題：稅收。

如何準確了解稅收制度并在合規(guī)的前提下提前做好稅務(wù)籌劃實現(xiàn)真正財富安全？隔離信托財產(chǎn)與家族其他財產(chǎn)的法律以及稅收風險；在委托人和受益人有海外移民計劃的時候，可以隔離目標國的遺產(chǎn)稅風險；在國內(nèi)稅收上，目前有隔斷個人所得稅扣繳義務(wù)的作用。

因此，信托作為理想的財富規(guī)劃工具，通過正確及預(yù)先的計劃安排，結(jié)合信托財產(chǎn)的獨立性，可以將稅務(wù)合規(guī)風險降到最低，并達至“節(jié)稅”的作用。建議高凈值人士盡早未雨綢繆！

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