畢業(yè)論文開題報(bào)告 題目名稱：小微企業(yè)納稅籌劃研究院系名稱：XXXX 學(xué)院 班 級(jí)：會(huì)計(jì) 123 學(xué) 號(hào)：0 學(xué)生姓名：XXX 指導(dǎo)教師：XXX 20xX 年 X 月

一、選題依據(jù) 1.1 背景 社會(huì)在不斷進(jìn)步，小微企業(yè)自 2011 年 11 月提出以來(lái)便在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著不可替代的作用，比起大中型企業(yè)，它更為貼切民眾，讓更多自主創(chuàng)業(yè)者應(yīng)運(yùn)而生促進(jìn)就業(yè)， 增加國(guó)民收入，穩(wěn)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。納稅籌劃是在小微企業(yè)發(fā) 展中發(fā)揮著不可替代的作用，對(duì)于小微企業(yè)的崛起跟進(jìn)軍具有很大的影響，必須重視 納稅籌劃在小微企業(yè)中的重要作用。國(guó)家也越來(lái)越重視小微企業(yè)的納稅籌劃發(fā)展?fàn)顩r， 2012 年 2 月 1 日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議專門研究部署進(jìn)一步支持小型和微型企業(yè)健康發(fā)展， 并明確指出，小微企業(yè)是提供新增就業(yè)崗位的主要渠道，是企業(yè)家創(chuàng)業(yè)成長(zhǎng)的主要平 臺(tái)，是科技創(chuàng)新的重要力量努力發(fā)揮納稅籌劃在小微企業(yè)中的重要作用。一個(gè)國(guó)家只 有擁有強(qiáng)大的自主創(chuàng)新能力，才能在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中把握先機(jī)贏得主動(dòng)。因此關(guān)注 小微企業(yè)發(fā)展努力促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展勢(shì)在必行，不斷的突破針對(duì)國(guó)家的政策提出相應(yīng) 的納稅籌劃措施更加重視。

盡管小微企業(yè)有國(guó)家的大力支持，仍有很多自身的局限性影響其發(fā)展。與其他大 型企業(yè)相比，小微企業(yè)納稅籌劃還有很多地方不夠完善，由于管理體制混亂，會(huì)計(jì)制 度不系統(tǒng)，人員配置不齊全等等一系列問(wèn)題，加上眾多小微企業(yè)齊頭并進(jìn)的競(jìng)爭(zhēng)壓力， 很容易在發(fā)展過(guò)程中以失敗而告終。成本高稅負(fù)高也是影響其發(fā)展的兩大門檻。由于 納稅金額是成本的一部分，而納稅籌劃則是為追求經(jīng)濟(jì)主體利益的最大化在合法的情 況下進(jìn)行節(jié)稅，能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。問(wèn)題便轉(zhuǎn)化為如何進(jìn)行納稅籌劃。

1.2 意義 本論文的研究意義主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

小微企業(yè)也并不例外，同樣以營(yíng)利為主要目的，而納稅籌劃作為降低成本的一個(gè)重要方法，我們必須要用正確的方法引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展，納稅是每個(gè)公民每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是小微企業(yè)也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到進(jìn)行納稅籌劃也是他們應(yīng)有的權(quán)利。因此引導(dǎo)小微企業(yè)做出正確的納稅籌劃可以提高效益，促進(jìn)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

（1）第一方面為理論意義：本課題進(jìn)行了小微企業(yè)納稅籌劃的研究，具有一定的學(xué)術(shù)價(jià)值和研究意義。從國(guó)內(nèi)外研究理論成果來(lái)看，雖然國(guó)外研究比較成熟，但是我國(guó)還有很大的進(jìn)步空間，雖然理論上有很大的進(jìn)步，但是實(shí)際操作中還有很多的不足， 希望通過(guò)本篇論文的研究來(lái)做到一定層度上的彌補(bǔ)。

（2）第二方面為實(shí)際意義，小微企業(yè)通過(guò)進(jìn)行稅收籌劃，合理避稅，可有效增加企

業(yè)的可支配資金，節(jié)約企業(yè)的流動(dòng)資金，增強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。

納稅籌劃有利于促進(jìn)小微企業(yè)利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。另一方面，稅收籌劃 在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面，通過(guò)系統(tǒng)的比較選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的方案，可有效減少支出， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平；有利于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng) 力更能促進(jìn)社會(huì)資源的流動(dòng)與合理配置，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，使得資源配置達(dá)到最優(yōu)。

1.3 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀趨勢(shì) 1.3.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀 納稅籌劃產(chǎn)生于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，納稅人在法律允許范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃設(shè)計(jì)，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)增加企業(yè)利益。納稅籌劃的精神最早可追溯到1925年的英國(guó)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展為其提供廣闊的發(fā)展空間。美國(guó)早在1953年制定的《小企業(yè)法》中就明確指出，只有充分發(fā)揮小企業(yè)實(shí)際的和潛在的能力，才能保障國(guó)家的安全和經(jīng)濟(jì)繁榮； 日本《中小企業(yè)憲章》則強(qiáng)調(diào)，小企業(yè)是經(jīng)濟(jì)的牽引力和社會(huì)的主角；歐盟《小企業(yè)憲章》更是將中小企業(yè)定位為確保其經(jīng)濟(jì)活力和競(jìng)爭(zhēng)力的核心力量。

早期的稅務(wù)目標(biāo)只是使納稅最小化該理論沒有站在利益相關(guān)者的角度去籌劃有一定的缺陷?，F(xiàn)階段西方經(jīng)濟(jì)制度比較完善，市場(chǎng)開放程度較高，利用納稅籌劃來(lái)為企業(yè)發(fā)展做規(guī)劃的企業(yè)也很多，并且領(lǐng)域?qū)I(yè)化現(xiàn)象越來(lái)越明顯。

關(guān)于小微企業(yè)的生存發(fā)展問(wèn)題，在剛開始階段也是存在很多各種各樣的問(wèn)題的， Hideo Hasegawa（2003）認(rèn)為小微企業(yè)的發(fā)展雖然存在阻力，但是如果可以好好做納稅稅籌劃使的成本降低，針對(duì)國(guó)家的政策做出來(lái)對(duì)應(yīng)的納稅籌劃方案一定可以扶植小微企業(yè)的發(fā)展。

雖然西方許多研究學(xué)家都對(duì)小微企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展中理論研究的比較早，但大多是從外圍入手，大多只是在談小微企業(yè)納稅籌劃中存在的問(wèn)題針對(duì)解決方案也是慢慢探索的。在政府方面，也是在不斷推出促進(jìn)小微企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)法律政策。

以美國(guó)為例，2014 年聯(lián)邦政府下設(shè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)小企業(yè)管理局（SBA），全面負(fù)責(zé)小企業(yè)發(fā)展事務(wù)。小企業(yè)管理局除在全國(guó)各地設(shè)立辦事處開展工作外，還負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)小企業(yè)發(fā)展中心、美國(guó)就業(yè)和培訓(xùn)局、美國(guó)退休人員協(xié)會(huì)等官方或半官方服務(wù)機(jī)構(gòu)。對(duì)小微企業(yè)的納稅籌劃方面尤其關(guān)注。他們?cè)谙到y(tǒng)技術(shù)各方面都是比較成熟的，值得我們學(xué)習(xí)跟借鑒。

1.3.2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 1. 最早比較系統(tǒng)地介紹西方稅收籌劃的是唐騰翔和唐向兩位于 1994 年合著出版

的《稅收籌劃》一書。

2. 2014年4月8日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）。

3. 薛琳在2011年商業(yè)會(huì)計(jì)中探討了新企業(yè)所得稅法下企業(yè)稅收籌劃的策略。

4.2007年3月16日．第十屆全國(guó)人大第五次會(huì)議通過(guò)了合并后的‘中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法。

5. 曾德坤在2012年的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息中談到了如何做好企業(yè)的稅收籌劃。

6. 蓋地在2009年的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)導(dǎo)刊中闡述了避稅與特別納稅調(diào)整。

7. 趙麗華在2010年稅務(wù)研究中分析了新企業(yè)所得稅稅收籌劃?rùn)C(jī)制的建立與實(shí)施。

8. 于長(zhǎng)春、宗文龍?jiān)?009年的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)導(dǎo)刊中談到了新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)所得稅籌劃的影響。

9. 粱星，吳麗梅，王如燕在2009年的稅務(wù)研究中分析了企業(yè)所得稅制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中收入和費(fèi)用扣除的差異。

10.陳凌霞于2010年探討了新準(zhǔn)則下所得稅會(huì)計(jì)的相關(guān)問(wèn)題及稅收籌劃。

關(guān)于小微企業(yè)的理論基礎(chǔ)和結(jié)構(gòu)性減稅。邱峰（2012）分析了當(dāng)前結(jié)構(gòu)性減稅對(duì)小微企業(yè)支持的理論基礎(chǔ)和現(xiàn)實(shí)根源，然后梳理了當(dāng)前結(jié)構(gòu)性減稅對(duì)小微企業(yè)支持的效應(yīng)分析，并做出了評(píng)述，即減稅對(duì)象有待擴(kuò)圍，力度有待增強(qiáng)。文章進(jìn)一步分析了擴(kuò)容對(duì)小微企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)性減稅的現(xiàn)實(shí)困境，并針對(duì)困境，提出了結(jié)論和建議。

關(guān)于稅收杠桿如何對(duì)小微企業(yè)發(fā)揮作用。段素從（2012）指出了小微企業(yè)在我國(guó)的重要性，著重分析了當(dāng)前小微企業(yè)面臨的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重、成本壓力大和融資困難等主要困境，然后梳理了近年來(lái)來(lái)我國(guó)相繼出臺(tái)的財(cái)稅政策，然后提出了應(yīng)該如何充分發(fā)揮稅收杠桿作用，以此促進(jìn)小微企業(yè)健康發(fā)展 。

國(guó)內(nèi)也在不斷的更加關(guān)注小微企業(yè)的發(fā)展，并一直在為小微企業(yè)發(fā)展提出新的稅收優(yōu)惠政策。也在積極的學(xué)習(xí)國(guó)外的先進(jìn)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)和管理經(jīng)驗(yàn)，一直在摸索和前進(jìn)。我們需要在這個(gè)進(jìn)度上進(jìn)行創(chuàng)新，不僅僅滿足于現(xiàn)狀和僅有的政策，要提出更加創(chuàng)新的觀點(diǎn)和有益于小微企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃措施。

二、研究目標(biāo)與主要內(nèi)容 2.1 研究目標(biāo) 本論文預(yù)期實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：

（1）本論文將結(jié)合國(guó)外理論成果與國(guó)內(nèi)理論成果相比較得出我國(guó)的不足之處與需要改進(jìn)的地方。

(2)將我國(guó)的小微企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀整理清楚，進(jìn)行歸納與完善。

（3）最后得出對(duì)比分析，國(guó)外的研究成果對(duì)我國(guó)的借鑒意義以及對(duì)我國(guó)的影響， 找出我國(guó)需要完善和彌補(bǔ)的地方，以及接下來(lái)針對(duì)現(xiàn)狀如何進(jìn)行更切合實(shí)際的納稅籌劃，對(duì)以后小微企業(yè)的納稅籌劃方面有新的指導(dǎo)意見。

2.2 主要內(nèi)容 2.2.1 研究主要內(nèi)容 本論文的研究?jī)?nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：

（1）小微企業(yè)納稅籌劃的概念界定與理論基礎(chǔ)研究 在此，本論文首先對(duì)小微企業(yè)概念進(jìn)行辨析，對(duì)納稅籌劃的內(nèi)涵進(jìn)行闡述；其次對(duì)國(guó)內(nèi)外小微企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀進(jìn)行對(duì)比分析納稅籌劃的概念，針對(duì)國(guó)內(nèi)外理論與實(shí)際中的不足提出本文研究的新視角。

（2）中國(guó)小微企業(yè)納稅籌劃的特殊性分析 在對(duì)中國(guó)小微企業(yè)納稅籌劃分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合中國(guó)當(dāng)下的稅收政策和社會(huì)環(huán)境， 提出中國(guó)小微企業(yè)納稅籌劃研究的必要性和可行性研究，與外國(guó)分析對(duì)比得出我國(guó)值 得借鑒的部分。針對(duì)理論與實(shí)踐中的不足 提出自己的意見與可以改進(jìn)的措施。

2.2.2 論文提綱 1 引言 1.1 研究背景 1.2 研究意義 2 小微企業(yè)納稅籌劃相關(guān)理論概述 2.1 納稅籌劃 2.1.1 納稅籌劃的定義及要點(diǎn) 2.1.2 納稅籌劃的內(nèi)容 2.1.3 納稅籌劃的發(fā)展歷程 2.2 小微企業(yè) 2.2.1 小微企業(yè)的定義 2.2.2 小微企業(yè)的特點(diǎn) 2.2.3 小微企業(yè)的納稅特征 2.2.4 小微企業(yè)的發(fā)展歷程 3 小微企業(yè)不同稅種的納稅籌劃 3.1 小微企業(yè)增值稅的納稅籌劃 3.2 小微企業(yè)所得稅的納稅籌劃 3.3 小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅籌劃 4 小微企業(yè)納稅籌劃國(guó)內(nèi)外現(xiàn)狀對(duì)比分析 4.1 國(guó)外小微企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀 4.2 國(guó)內(nèi)小微企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀 4.3 國(guó)內(nèi)外小微企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀對(duì)比分析 5 小微企業(yè)納稅籌劃應(yīng)該注意的問(wèn)題及完善建議 5.1 小微企業(yè)納稅籌劃中存在的問(wèn)題 5.1.1 對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不到位 5.1.2 會(huì)計(jì)核算制度不健全 5.1.3 稅收籌劃的目標(biāo)不夠明確 5.1.4 缺乏納稅籌劃相關(guān)的專業(yè)人才 5.2 針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題提出相應(yīng)的建議6 研究結(jié)論

三、文獻(xiàn)綜述 3.1 國(guó)外理論研究成果綜述 小微企業(yè)在世界范圍內(nèi)屬于歷史概念，隨著各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，甚至是同一時(shí)期的不同發(fā)展階段，對(duì)小微企業(yè)定義的外延界定都是在不斷變化的。

20 世紀(jì) 70 年代，以拉弗（A.B.Laffer）為代表的供給學(xué)派在對(duì)美國(guó) 80 年代的稅率進(jìn)行分析之后得出美國(guó)較高的稅率不利于美國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，用“拉弗曲線”說(shuō)明合理節(jié)稅可以增加稅基，并且有減緩稅收下降的作用，從而達(dá)到最終稅收增加的效果。支撐了納稅籌劃的觀點(diǎn)。

恩根（E.M.Engen）和希納（J.Skinner）通過(guò)實(shí)證證明稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系，再次說(shuō)明對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃不僅僅會(huì)有利于小微企業(yè)的發(fā)展，更會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

西方發(fā)達(dá)國(guó)家始終認(rèn)為一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開小微企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也嘗試運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策來(lái)促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，并且已經(jīng)取得了積極作用。因此經(jīng)濟(jì)學(xué)家開始探討運(yùn)用稅收政策工具發(fā)展小企業(yè)。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家曼塞.G 布萊克福德（Mansel G.Blackford）對(duì)美國(guó)中小企業(yè)歷史以及發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行了全面梳理，更深層次地研究稅收政策是如何扶持小微企業(yè)發(fā)展。

約翰.文圖拉（John.Ventura）指出了決定小企業(yè)“生死權(quán)”幾大要素，分別為企業(yè)適用的財(cái)稅政策、自身的管理模式、科技更新?lián)Q代速度、可利用的資金規(guī)模以及經(jīng)營(yíng)策略，而在這些要素中，財(cái)政稅收政策對(duì)小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況造成的影響作用最為顯著：英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家本德拉.賈(Bundela.jia)認(rèn)為政府需要多樣化的、涉及范圍廣的稅收優(yōu)惠手段扶助中小企業(yè)發(fā)展。

在稅收征收管理方面，加拿大 Richard.M.Byrd 提出：稅收征管范圍包括從納稅義務(wù)開始到稅款入庫(kù)全過(guò)程，他還強(qiáng)調(diào)在發(fā)展中國(guó)家稅收征管范圍應(yīng)處于稅收改革的中心地位。

國(guó)外學(xué)者對(duì)稅制的激勵(lì)研究投入了很大的精力，尤其是針對(duì)發(fā)展中國(guó)家、轉(zhuǎn)軌國(guó) 家的稅收制度的專門研究，研究得既廣又深入，不僅有國(guó)家制度層面對(duì)整個(gè)稅收體系 研究也中，有對(duì)具體稅種進(jìn)行深入探究。無(wú)論是在世界銀行、國(guó)際貨幣基金組織的研 究項(xiàng)目還是其工作匯報(bào)中，都可以找到國(guó)外學(xué)者的相關(guān)研究成果。如 Newbery David and Stern Nicholas(1987)的《發(fā)展中國(guó)哦加的稅收理論》、Richard M.Bird(1995) 的《稅收政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展》、Shah Anwar(1995)的《促進(jìn)投資與創(chuàng)新的財(cái)政激勵(lì)》等。

進(jìn)入 21 世紀(jì)后，國(guó)外學(xué)者對(duì)于稅收激勵(lì)作用更為重視，研究也更為深入，涌現(xiàn)出

了大批相關(guān)研究著作。如 Howell H.Zee,Janet G.Stotsky and Eduardo Ley(2002) 針對(duì)發(fā)展中國(guó)家商業(yè)投資稅收激勵(lì)作用的研究《對(duì)商業(yè)投資的稅收激勵(lì)研究—發(fā)展中國(guó)家政策制定者的入門指導(dǎo)》、ThorstenBecker and Asli Demirguc-Kunt(2006)研究中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、作用及面臨問(wèn)題的著作《中小企業(yè)融資問(wèn)題》、Kazuki Onji(2009)分析日本增值稅起征點(diǎn)的著作《基于日本增值稅分析制定合適的稅收起征點(diǎn)》、Simeon Nichter and Lara Goldmark(2009)專門研究發(fā)展中國(guó)家小企業(yè)發(fā)展出路的著作《發(fā)展中國(guó)家的小企業(yè)發(fā)展》等。

3.2 國(guó) 國(guó) 內(nèi)理論研究成果綜述 隨著小微企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位凸顯，國(guó)內(nèi)諸多學(xué)者對(duì)小型、微型企業(yè)的重要地位以及財(cái)稅政策促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展機(jī)理做出深層次的探討。

趙慧敏、藺大勇認(rèn)為小微企業(yè)的投資主體、組織方式多樣化，并且籌資形式多元化，已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要推力、增加就業(yè)的主要渠道、科技創(chuàng)新的主力軍。所以在針對(duì)小微企業(yè)的納稅籌劃方面也要努力。

鐘光遲認(rèn)為小微企業(yè)是大企業(yè)存在和發(fā)展的基礎(chǔ)，同時(shí)也是科技創(chuàng)新的主力軍， 在技術(shù)更新方面，與大型企業(yè)相比，更具有創(chuàng)新能力和靈活性：推動(dòng)小微企業(yè)進(jìn)入新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域不僅是順應(yīng)其自身發(fā)展，并且在嚴(yán)峻形勢(shì)下，對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃研究也是勢(shì)在必行。

沈加佳在增值稅促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的研究中，全面梳理了對(duì)中小企業(yè)實(shí)施的增值稅政策，得出我國(guó)增值稅體系中對(duì)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定具有不完善之處，并提出我國(guó)可以借鑒國(guó)外對(duì)留抵稅額實(shí)行退稅辦法，從而促進(jìn)小企業(yè)擴(kuò)大融資，扶助小企業(yè)走出資金不足的困境，同時(shí)提出合理調(diào)整小規(guī)模納稅人認(rèn)定方法從而促進(jìn)其發(fā)展的增值稅政策建議。

葉建華認(rèn)為自 08 年金融危機(jī)以來(lái)，小微企業(yè)的生產(chǎn)成本不斷攀升，市場(chǎng)需求卻在不斷萎縮，而在其人才資金方面又受到自身?xiàng)l件的限制天然盈利能力就弱，在納稅時(shí)卻按照大中企業(yè)同等的稅收政策納稅，這些原因?qū)е铝诵∥⑵髽I(yè)稅負(fù)水平較高。

安體富、楊金亮通過(guò)分析我國(guó)現(xiàn)行促進(jìn)小微發(fā)展的所得稅稅收政策，首先要調(diào)整小微企業(yè)的適用稅率，降低稅負(fù)壓力，其次要擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍。宜春艷認(rèn)為我國(guó)營(yíng)業(yè)稅稅法條例對(duì)小企業(yè)的扶助力度欠缺，并且具有重復(fù)征收的問(wèn)題。

高現(xiàn)廣認(rèn)為目前我國(guó)對(duì)小微企業(yè)的不合理收費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，應(yīng)清除這種不合理現(xiàn)象， 嚴(yán)格執(zhí)行稅收制度，在理清一些不合理收費(fèi)的項(xiàng)目基礎(chǔ)上，可以適當(dāng)考慮變費(fèi)為稅， 多項(xiàng)措施共同使力，為小微企業(yè)營(yíng)造低稅負(fù)環(huán)境。

熊翊君認(rèn)為，小微企業(yè)是各個(gè)國(guó)家的主要收入來(lái)源之一，在諸多方面都起著不可

替代的作用，如活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、提供就業(yè)、改善民生和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。稅收優(yōu)惠政策與中小企業(yè)發(fā)展有著密切的聯(lián)系，中國(guó)應(yīng)加快稅制改革的步伐，完善現(xiàn)行稅收政策，盡可能的提高稅收優(yōu)惠，幫助小微企業(yè)走出生存困境。

姒建英通過(guò)對(duì)新舊企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，分析新標(biāo)準(zhǔn)下小微企業(yè)對(duì)現(xiàn)行稅收政策的應(yīng)用效應(yīng)，提出了基于新標(biāo)準(zhǔn)的激勵(lì)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策三點(diǎn)建議：首先， 當(dāng)務(wù)之急是應(yīng)當(dāng)繼續(xù)采取措施降低小微企業(yè)增值稅稅負(fù)；其次，增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)提高；再次，增值稅和應(yīng)用外匯征稅范圍要理順，要擴(kuò)大增值稅的征稅范圍，解決好重復(fù)征稅問(wèn)題。

路平提出了小微企業(yè)的優(yōu)惠稅率要體現(xiàn)行業(yè)和產(chǎn)業(yè)的導(dǎo)向性，對(duì)小微企業(yè)一律采用 20%的優(yōu)惠稅率起不到促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的導(dǎo)向性。

甘行瓊和袁洋認(rèn)為當(dāng)前小微企業(yè)的稅收政策存在以下缺陷：其一，缺乏系統(tǒng)性和穩(wěn)定性；其二，優(yōu)惠政策的適用面太窄，優(yōu)惠稅率依舊偏高；其三，目前減稅的力度和范圍還不夠大；另外，稅收征管中也存在不少不合理問(wèn)題?；谝陨显?，他們指出制定稅收政策應(yīng)當(dāng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)和全局出發(fā)，極愛昂稅收立法，應(yīng)該進(jìn)一步完善結(jié)構(gòu)性的減稅政策。同時(shí)加大減稅力度，并擴(kuò)大減稅范圍和受益面積，從而使小微企業(yè)減負(fù)真正落到實(shí)處。

3.3 現(xiàn)有研究成果評(píng)述 3.3.1 現(xiàn)有研究成果的不足之處 國(guó)內(nèi)外理論界和實(shí)業(yè)界人士對(duì)小微企業(yè)納稅籌劃的研究與應(yīng)用，已經(jīng)廣泛涉及稅收優(yōu)惠政策及應(yīng)用多方面，取得了較為豐富的研究成果，但也存在一些不足。

(1)小微企業(yè)納稅管理方面。與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)在其組織管理中存在很多的不足之處，人才配置方面和資本利用方面，小企業(yè)沒有那么多資金去雇傭資深的稅務(wù)籌劃管理人才，但這正是應(yīng)該去突破的地方，只有在硬件方面贏得主動(dòng)，才會(huì)在以后的發(fā)展中贏得先機(jī)。

(2)研究?jī)?nèi)容方面。國(guó)外學(xué)者主要側(cè)重對(duì)宏觀方面的描述，對(duì)于小微企業(yè)的發(fā)展缺少具體的指導(dǎo)建議。國(guó)內(nèi)學(xué)者更多側(cè)重于發(fā)展研究，缺少對(duì)國(guó)外與國(guó)內(nèi)小微企業(yè)關(guān)系的研究，沒有認(rèn)識(shí)到國(guó)外小微企業(yè)雖然對(duì)我國(guó)有一定的指導(dǎo)意義，但是環(huán)境不同，并不能完全照抄，并且國(guó)外實(shí)例對(duì)我國(guó)小微企業(yè)具體影響的案例研究。

3.3.2 研究發(fā)展態(tài)勢(shì)分析 關(guān)于小微企業(yè)納稅籌劃的研究，今后將從以下幾個(gè)方面發(fā)展：

(1)根據(jù)國(guó)外小微企業(yè)納稅籌劃成功節(jié)省成本的實(shí)例，學(xué)習(xí)其在具體的環(huán)境下具體

整改意見，引進(jìn)我國(guó)。

(2)小微企業(yè)應(yīng)該學(xué)會(huì)突破，雇傭資深的稅務(wù)專家研究稅務(wù)政策，可以更深入透徹的應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策。

(3)小微企業(yè)應(yīng)該彌補(bǔ)本身存在的不足，各方面條件不充足，可以發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)與大中型企業(yè)形成互助互惠，在稅務(wù)籌劃方面借用大中型企業(yè)的意見。

四、擬采取的研究方法、研究手段及技術(shù)路線、實(shí)驗(yàn)方案等 4.1 研究思路、方法與手段 本文從對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展理論入手，并從納稅籌劃政策出發(fā)研究納稅籌劃策略為 我國(guó)小微企業(yè)更好的發(fā)展。并且也揭露出當(dāng)下政策中存在的問(wèn)題以及提出的解決建議。與國(guó)外稅收政策相比，我國(guó)也存在許多的不足與可以追及之處，我們國(guó)家政策也不斷 地推出新政策促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展。

本文主要采用比較分析法、案例分析法、歸納總結(jié)法。

文獻(xiàn)研究法：為了更好地對(duì)相關(guān)研究的進(jìn)展，查閱了大量相關(guān)的文獻(xiàn)資料，對(duì)該領(lǐng)域有了更為深入的了解，了解前人的研究成果并且發(fā)現(xiàn)研究中存在的不足，提出來(lái)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)。

案例分析法：本文通過(guò)對(duì)具體小微企業(yè)實(shí)施稅收政策進(jìn)行納稅籌劃的實(shí)例，來(lái)說(shuō)明納稅籌劃對(duì)小微企業(yè)發(fā)展的積極促進(jìn)作用。

比較分析法：本文在得出重要觀點(diǎn)的過(guò)程中運(yùn)用了比較分析的方法，主要體現(xiàn)在小微企業(yè)的重要地位與現(xiàn)實(shí)中弱勢(shì)群體的地位進(jìn)行比較：將國(guó)內(nèi)現(xiàn)行稅收政策與國(guó)外鼓勵(lì)小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行比較，分析出中國(guó)現(xiàn)今存在的欠缺之處，獲得可借鑒的經(jīng)驗(yàn)。

歸納總結(jié)法：文章梳理出小微企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題以及稅收政策的欠缺之處， 從而歸納總結(jié)，得出中國(guó)在現(xiàn)階應(yīng)該采取的納稅籌劃策略來(lái)復(fù)制小微企業(yè)的發(fā)展以及針對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段的政策提出的一些建議跟意見。

4.2 研究技術(shù)路線 本論文遵循對(duì)比分析法與歸納總結(jié)法理論與實(shí)踐相結(jié)合的方法，采用以下技術(shù)路線，進(jìn)行研究。

確定選題（明確研究小微企業(yè)與納稅籌劃研究的意義、目的、內(nèi)容） 搜集信息資料，采取具體案例來(lái)說(shuō)明當(dāng)下小微企業(yè)發(fā)展中缺少什么 研究我國(guó)小微企業(yè)的納稅籌劃方案研究 國(guó)外的納稅籌劃研究理論與我國(guó)相比優(yōu)勢(shì) 運(yùn)用具體方法進(jìn)行分析，即文獻(xiàn)綜述法、比較分析法、歸納總結(jié)法分析等方法來(lái)分析 引進(jìn)國(guó)外經(jīng)驗(yàn)并非原本照抄而是進(jìn)行創(chuàng)新 進(jìn)行總結(jié) 我國(guó)當(dāng)下存在的問(wèn)題及解決方案 研究結(jié)論以及我國(guó)小微企業(yè)具體發(fā)展中的建議

五、論文工作進(jìn)度安排（內(nèi)容、步驟、時(shí)間） 5.1 研究?jī)?nèi)容 本文論文研究設(shè)計(jì)，以世界經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)為大背景納稅籌劃的概念，分析我國(guó)小微企業(yè)的納稅籌劃研究當(dāng)前的狀況，與國(guó)外形式相比存在的不足之處與需要提高的地方，并且提出切實(shí)可行的發(fā)展策略跟方案。

5.2 研究步驟 5.2.1 收集相關(guān)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn) 5.2.2 整理文獻(xiàn)資料并確定論文提高 5.2.3 結(jié)合自己思路確定初稿 5.2.4 指導(dǎo)老師指導(dǎo)的錯(cuò)誤和不足之處，不斷改進(jìn) 5.2.5 再次排好版式，形成定稿 5.3 研究進(jìn)度安排 寫作階段 項(xiàng)目分解 時(shí)間 主要內(nèi)容 論文前期階段 15 年 11 月至 16 年 1 月 論文開題 15.11.01-15.11.15 導(dǎo)師選擇、論文題目審批與確定 前期準(zhǔn)備 開題答辯 15.11.16-16.01.15 填寫并提交選題申請(qǐng)表、任務(wù)書，收集資料，撰寫 論文開題報(bào)告等論文前期工作 論文寫作階段 16 年 2 月至 16 年 5 月 中期檢查 16.02.01-16.05.10 參加畢業(yè)實(shí)習(xí)，撰寫《實(shí)習(xí)報(bào)告》和外文翻譯；編 制論文大綱、形成論文初稿，并提交導(dǎo)師進(jìn)行檢查 論文定稿 16.05.11-16.05.30 導(dǎo)師指導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行論文修改 答辯階段 16 年 6 月 論文答辯 16.0601-16.0615 論文打印、互閱、參加論文答辯及二次答辯 6.1 預(yù)期成果 希望通過(guò)本次設(shè)計(jì)，達(dá)到以下效果 6.1.1 通過(guò)對(duì)小微企業(yè)納稅籌劃的研究與分析，首先是在理論上完成本次本科畢業(yè)論文的設(shè)計(jì)要求。

6.2.2 其次將通過(guò)本次對(duì)小微企業(yè)納稅籌劃的的研究提出當(dāng)下學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外發(fā)展中存在的不足之處并提出解決建議，為小微企業(yè)納稅籌劃降低成本獻(xiàn)出良策。

6.2 主要特點(diǎn) 本課題的主要特點(diǎn)是通過(guò)對(duì)比分析法，對(duì)國(guó)內(nèi)外的小微企業(yè)納稅籌劃方案進(jìn)行對(duì) 比分析，提出我國(guó)應(yīng)向國(guó)外學(xué)習(xí)的具體方案。不僅站在宏觀方面對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行研究， 而且對(duì)國(guó)內(nèi)外存在的不足之處提出具體的小微企業(yè)納稅籌劃中會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題及解決方 案。

七、指導(dǎo)教師意見簽名：

年 月 日 八、開題答辯檢查組意見答辯組長(zhǎng)簽名：

年 月 日 九、專業(yè)教研室意見教研室主任簽名：

年 月 日

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