財(cái)務(wù)匯報(bào)局The Financial Reporting Council (FRC)，2019年生效的《財(cái)務(wù)匯報(bào)局(修訂)條例》，使得財(cái)務(wù)匯報(bào)局成為香港全面的獨(dú)立上市實(shí)體核數(shù)師監(jiān)管機(jī)構(gòu)，其獲賦予直接行使下列權(quán)力：查察、調(diào)查及紀(jì)律處分上市實(shí)體核數(shù)師、認(rèn)可上市實(shí)體海外核數(shù)師及監(jiān)督香港會(huì)計(jì)師公會(huì)履行對(duì)上市實(shí)體核數(shù)師的注冊(cè)、制定專業(yè)道德、核數(shù)及核證準(zhǔn)則和制定持續(xù)專業(yè)發(fā)展規(guī)定的職能，亦可對(duì)上市實(shí)體可能存在的不遵從會(huì)計(jì)規(guī)定事宜展開查訊。

財(cái)務(wù)匯報(bào)局(財(cái)匯局)今天發(fā)布其年度查察報(bào)告(報(bào)告)，總結(jié)我們首個(gè)周期(即2019年10月1日至2020年12月31日)查察上市實(shí)體審計(jì)的完整結(jié)果。

年度查察報(bào)告(44頁)

https://www.frc.org.hk/en-us/Documents/Publications/periodic-reports/2020_Annual_Inspection_Report_Traditional%20Chinese.pdf

在此期間，財(cái)匯局完成了 37 個(gè)審計(jì)項(xiàng)目、以及 18 間上市實(shí)體會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)素監(jiān)控制度的查察。

本報(bào)告包括經(jīng)我們查察的所有項(xiàng)目的重大發(fā)現(xiàn)及審計(jì)質(zhì)素評(píng)級(jí)、評(píng)級(jí)的關(guān)鍵原因及我們對(duì)該等發(fā)現(xiàn)及評(píng)級(jí)的回應(yīng)。報(bào)告有助于本局提升透明度及加深公眾對(duì)我們工作的了解。核數(shù)師(包括未受查察的核數(shù)師)可以通過本報(bào)告了解我們對(duì)他們的期望，讓他 們得以采取行動(dòng)以改善審計(jì)質(zhì)素。本局的查察發(fā)現(xiàn)并非有關(guān)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)素，亦不應(yīng)被視為有關(guān)該等質(zhì)素的問題。有關(guān)關(guān)鍵發(fā)現(xiàn)之詳情 ，請(qǐng)參閱本新聞公報(bào)第2-3 頁。

財(cái)匯局行政總裁 Marek Grabowski 先生表示：

「本報(bào)告載列我們對(duì)核數(shù)師就我們識(shí)別的審計(jì)質(zhì)素缺失作出行動(dòng)的期望，從而提高投資者及公眾對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)匯報(bào)質(zhì)素的信心。近四分之三本局所查察的項(xiàng)目需要改進(jìn)或重大改進(jìn)，因此這些項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)素遠(yuǎn)低于我們預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)，各規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所均需作出重大改進(jìn)。

在決定適當(dāng)?shù)母M(jìn)行動(dòng)時(shí)，我們將密切關(guān)注我們要求每個(gè)接受查察的會(huì)計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)備的根本原因分析，特別是該等分析需清楚顯示補(bǔ)救方案如何盡快有效地應(yīng)對(duì)有關(guān)原 因及達(dá)致實(shí)質(zhì)的質(zhì)素改善。我們將考慮一系列可能采取的跟進(jìn)行動(dòng)，包括要求會(huì)計(jì)師 事務(wù)所采取特定行動(dòng)作為其補(bǔ)救方案的一部分，并在必要時(shí)將最嚴(yán)重的個(gè)案轉(zhuǎn)介以進(jìn)行執(zhí)法行動(dòng)。

我們相信，當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所就根本原因分析結(jié)果采取有效措施，他們將能夠迅速地就質(zhì)素控制制度及審計(jì)質(zhì)素作出重大改進(jìn)?！?/p>

財(cái)匯局查察部主管李斯先生在解釋查察發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵原因時(shí)表示：

「報(bào)告顯示，導(dǎo)致重大缺失的成因，如缺乏足夠?qū)I(yè)懷疑態(tài)度，與我們?nèi)ツ晔鹿嫉闹衅诓椴靾?bào)告大 致相同。另外，所查察會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)素監(jiān)控制度亦有待改進(jìn)。我們的項(xiàng)目查察發(fā)現(xiàn)反映了該等制度的缺失。常見的缺失與資源分配有關(guān)，特別是在監(jiān)控合伙人及員工工作量以 確保團(tuán)隊(duì)有足夠時(shí)間執(zhí)行高質(zhì)素的工作，以及與提倡以質(zhì)素為核心的內(nèi)部文化有關(guān) 。」

財(cái)匯局主席黃天佑博士總結(jié)道：

「對(duì)外披露查察結(jié)果，除了讓本局可透過有效履行其法定職能外，還可以與公眾分享相關(guān)信息及教育公眾，以維護(hù)更廣泛的公眾利益。此舉亦能同時(shí)擴(kuò)大本局監(jiān)管職能的影響，推動(dòng)核數(shù)師維持高質(zhì)素審計(jì)及促進(jìn)上市實(shí)體優(yōu)化企業(yè)管治。我們繼續(xù)促請(qǐng)上市實(shí)體審核委員會(huì)成員深思本報(bào)告中對(duì)審計(jì)質(zhì)素的發(fā)現(xiàn)，并就核數(shù)師是否已適當(dāng)?shù)貞?yīng)對(duì)這些問題，以及如何在現(xiàn)正進(jìn)行的審計(jì)中應(yīng)對(duì)這些問題提出質(zhì)疑?！?/p>

報(bào)告的關(guān)鍵發(fā)現(xiàn)：

關(guān)于項(xiàng)目查察

鑒于我們對(duì)每間會(huì)計(jì)師事務(wù)所所查察的項(xiàng)目數(shù)量相對(duì)較小，讀者不應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目評(píng)級(jí)假設(shè)各事務(wù)所之間的審計(jì)質(zhì)素存在重大差異。

報(bào)告披露了按會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模，及為上市實(shí)體進(jìn)行審計(jì)數(shù)目最多的六間會(huì)計(jì)師事務(wù)所(類別A)在查察質(zhì)素評(píng)級(jí)方面的劃分情況。

在我們完成查察的項(xiàng)目中，只有27%(37個(gè)中的其中10個(gè))被評(píng)為「需要有限度改進(jìn)」，這顯示其余27個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)素均低于我們預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)。

就類別 A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，當(dāng)中只有一間事務(wù)所有 75％查察項(xiàng)目僅需要「有限度的改進(jìn)」1。結(jié)果顯示，該等為占市值 90%的上市實(shí)體進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之審計(jì)質(zhì)素需要提高。在 81％(37 個(gè)中的其中 30 個(gè))所查察的項(xiàng)目中， 有一項(xiàng)或以上缺乏足夠?qū)I(yè)懷疑態(tài)度的情況，而當(dāng)中 70％的情況對(duì)審計(jì)質(zhì)素構(gòu) 成重大影響。

在 57％(37個(gè)中的其中21個(gè))所查察的項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)于測(cè)試日記賬分錄方面有所缺失。

在 32%(37個(gè)中的其中12個(gè))所查察的項(xiàng)目中顯示與關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的缺失。

我們分別在55% 和 48% 以預(yù)期信信用損失和收入確認(rèn)為查察重點(diǎn)范疇的項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)相關(guān)方面的缺失。我們亦在 46%(24 個(gè)中的其中 11 個(gè))的查察項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)與核數(shù)師在使用所聘用專家之工作的缺失。

關(guān)于質(zhì)素監(jiān)控制度查察

所查察的18間會(huì)計(jì)師事務(wù)所中有9間并未備有有效工具以監(jiān)察合伙人和員工的工作量，以確保項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)有足夠時(shí)間執(zhí)行高質(zhì)素的工作。

56%(18 間所查察會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的其中10間）并未于審計(jì)合伙人的表現(xiàn)評(píng)核及履任評(píng)估中考慮審計(jì)質(zhì)素或?qū)⒅袨橹饕紤]因素。

56%(18 間所查察會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的其中10間）缺乏有效的監(jiān)控措施監(jiān)管個(gè)人證券投資的記錄及個(gè)人獨(dú)立性確認(rèn)書的填寫。

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