稅收籌劃100招●外國公司直接投資轉(zhuǎn)化為子公司間接投資

外國公司將利潤匯出中國需要繳納10%的預(yù)提所得稅，但如果外國公司在中國取得的利潤主要仍投資于中國，則應(yīng)盡量選擇在中國設(shè)立子公司進(jìn)行投資的模式，這樣可以取得延期納稅的利益。

下面讓我們來看一下甲企業(yè)的案例吧！

案例

法國的甲公司（甲公司在中國無機(jī)構(gòu)）計(jì)劃與中國的乙公司合資成立A公司，預(yù)計(jì)每年可以從A公司取得股息1000萬元，該筆股息未來仍主要投資于中國。該投資有兩個(gè)方案：方案一是由甲公司直接持有A公司的股權(quán)，方案是甲公司先在中國設(shè)立全資子公司B公司，由B公司持有A公司的股權(quán)。請比較二者的所得稅負(fù)擔(dān)。

數(shù)據(jù)對比

籌劃前：

方案一，甲公司需要繳納預(yù)提所得稅=1000*10%=100(萬元)。

籌劃后：

方案二，B公司取得股息不需要繳納企業(yè)所得稅，可以用1000萬元的股息直接投資于A公司或者其他公司，每年可以節(jié)約預(yù)提所得稅100萬元。

自2018年1月1日起，由甲公司直接持有A公司的股權(quán)也可以享受再投資遞延納稅的優(yōu)惠政策。

小結(jié)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，外國公司來中國直接投資，全法取得的股息所得不扣除任何成本費(fèi)用，按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

外國公司在中國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或者子公司企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃，由該分支機(jī)構(gòu)或者子公司進(jìn)行投資，取得的股息所得可以免納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃，2017年月24日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十六次會議修改，2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議第二次修正)第五十七條。

(2)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院2007年12月6日頒布，國務(wù)院令〔2007〕第512號，自2008年1月1日起實(shí)施，2019年4月23日國務(wù)院令第714號修正)。

(3)《財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》(財(cái)稅2018]102號)。

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