【摘要】：目前,隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變以及人力資源素質(zhì)的提高,中國(guó)正在從一個(gè)低勞動(dòng)力成本的國(guó)家逐漸像高人力成本的國(guó)家轉(zhuǎn)變。很多企業(yè)為了吸引或留住人才,不得不花費(fèi)重金在員工工資薪金上以增加競(jìng)爭(zhēng)力。然而,由于中國(guó)個(gè)人所得稅是超額累進(jìn)制,總體稅負(fù)成本較高,尤其對(duì)于中高層收入者來(lái)講,往往企業(yè)增加的薪金并不能帶來(lái)實(shí)際可供支配的稅后收入同比例增長(zhǎng)。因此,由于沒(méi)有事先考慮個(gè)人所得稅的影響,使得很多企業(yè)在員工薪金上雖然花費(fèi)了較高的成本,但卻并未達(dá)到有效增加員工收入的結(jié)果。隨著現(xiàn)行的個(gè)人所得稅政策體系不斷的發(fā)展和擴(kuò)大,稅務(wù)籌劃的空間也逐漸增加。從2005年開(kāi)始至2007年中國(guó)十大稅務(wù)籌劃公司排名中國(guó)十大稅務(wù)籌劃公司排名,中國(guó)接二連三出臺(tái)了針對(duì)股票期權(quán)個(gè)人所得稅納稅方法的規(guī)定,使得股票期權(quán)的納稅方法更加明晰。鑒于此,本文旨在對(duì)員工工資薪金稅務(wù)籌劃進(jìn)行研究,主要探討引入股票期權(quán)是否可以有效提高員工稅后收入從而降低公司的薪資成本。在研究中,本文首先對(duì)股票期權(quán)的概念進(jìn)行闡述并對(duì)國(guó)外常見(jiàn)的幾種股票期權(quán)激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行介紹。接下來(lái)本文將對(duì)目前常見(jiàn)的工資薪金結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析,并對(duì)股票期權(quán)激勵(lì)機(jī)制在中國(guó)的稅務(wù)處理的發(fā)展進(jìn)行研究。繼而本文將通過(guò)建立模型的方法證明,在年薪總額一定的情況下,在薪資結(jié)構(gòu)中引入股票期權(quán)可以有效降低員工個(gè)人所得稅稅負(fù)并提出一個(gè)易操作的劃分收入比例步驟。本文進(jìn)一步發(fā)現(xiàn),對(duì)于收入越高的人群,引入股票期權(quán)起到的稅務(wù)籌劃越明顯,而對(duì)于中低檔收入人群如年薪14萬(wàn)以下,通過(guò)引入股票期權(quán)收入而產(chǎn)生的節(jié)稅效果并不明顯。最后,本文還將提及在目前的環(huán)境和法律制度下,引入股票期權(quán)制度企業(yè)還應(yīng)該考慮的其他問(wèn)題。

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