贍養(yǎng)老人個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除2000元，獨(dú)生子女應(yīng)如何界定？

根據(jù)個(gè)人所得稅法專項(xiàng)附加扣除有關(guān)規(guī)定合理節(jié)稅，關(guān)于贍養(yǎng)老人的條件和標(biāo)準(zhǔn)可歸納為以下四點(diǎn)：

第一，被贍養(yǎng)人為年滿60周歲（含）的父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

第二，納稅人為獨(dú)生子女的，每月可以扣除2000元。納稅人為非獨(dú)生子女的，可以和兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度最高不能超過(guò)每月1000元。

第三，非獨(dú)生子女之間的具體分?jǐn)偡绞桨ǎ浩骄謹(jǐn)?、約定分?jǐn)偤唾狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或指定分?jǐn)偟模韬炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)保持不變。

第四，贍養(yǎng)扣除的起止時(shí)間：被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月開(kāi)始，到贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末結(jié)束。

這一規(guī)定，符合人倫常理和生活實(shí)際，也有利于弘揚(yáng)尊老敬老的優(yōu)良傳統(tǒng)合理節(jié)稅，得到了大家的廣泛好評(píng)。但是，在以上規(guī)定發(fā)布后，人們對(duì)于其中獨(dú)生子女的定義和把握出現(xiàn)了不同看法。包括一些地方的稅務(wù)部門(mén)在內(nèi)，他們對(duì)獨(dú)生子女定義和口徑的咨詢回應(yīng)也存在差異。

那么，我們究竟應(yīng)當(dāng)怎樣看這個(gè)問(wèn)題呢？到底哪些情形可以認(rèn)為符合獨(dú)生子女的規(guī)定？沉默的磚家認(rèn)為，要從兩個(gè)層面來(lái)分析：

第1個(gè)層面，從個(gè)人所得稅法的立法基本原理出發(fā)來(lái)判斷獨(dú)生子女的定義。

個(gè)人所得稅之所以要設(shè)置專項(xiàng)附加扣除，就是要根據(jù)納稅人在工作生活中的實(shí)際負(fù)擔(dān)狀況，來(lái)推斷他應(yīng)當(dāng)繳納的合理的個(gè)人所得稅是多少。

就贍養(yǎng)老人來(lái)說(shuō)，如果老人只剩下了一個(gè)子女，那這顯然就是一個(gè)人承擔(dān)了全部贍養(yǎng)義務(wù)，他作為獨(dú)生子女扣除2000元合情合理。

由于我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)稅專項(xiàng)扣除是相對(duì)簡(jiǎn)單的政策設(shè)計(jì)，并沒(méi)有考慮財(cái)產(chǎn)代際傳承的問(wèn)題，也不考慮現(xiàn)實(shí)當(dāng)中存在的有的子女贍養(yǎng)老人，有的子女不贍養(yǎng)的問(wèn)題。所以，應(yīng)當(dāng)按照老人實(shí)際還在世子女?dāng)?shù)量的多少來(lái)判斷是否為獨(dú)生子女。

第2個(gè)層面，從相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定來(lái)判斷獨(dú)生子女的定義。

稅法并不是一個(gè)單獨(dú)施行的法規(guī)，在稅收法律法規(guī)中的很多名詞都有賴于其他法律或者是行政法規(guī)作出具體規(guī)定。也就是說(shuō)，在稅法本身沒(méi)有進(jìn)行專門(mén)解釋的情況下，應(yīng)當(dāng)遵從其他法律法規(guī)的規(guī)定。

對(duì)獨(dú)生子女的定義，雖然在現(xiàn)行法條和條例中沒(méi)有專門(mén)表述，但各省均在具體執(zhí)行的文件中做了明確。例如，《〈安徽省人口與計(jì)劃生育條例〉執(zhí)行過(guò)程中若干具體問(wèn)題的解釋》（皖人口發(fā)〔2012〕14號(hào)）規(guī)定，“獨(dú)生子女”按下列標(biāo)準(zhǔn)確定：……（2）夫妻雙方所生育子女只有一個(gè)存活，其已死亡子女未曾生育或收養(yǎng)過(guò)子女的。可見(jiàn)，存活狀態(tài)才是判斷是否為獨(dú)生子女的關(guān)鍵。

再回過(guò)頭來(lái)看個(gè)人所得稅法，其自身的規(guī)定中實(shí)際上也隱含了類(lèi)似意思。比如，對(duì)于贍養(yǎng)老人范圍的界定中，就有“子女均已去世的祖父母、外祖父母”的表述，此時(shí)如果不按照存活子女人數(shù)作為是否是獨(dú)生子女的依據(jù)，就無(wú)法判斷子女均已去世的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)人是否能適用獨(dú)生子女的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

中國(guó)國(guó)家稅收環(huán)境極其復(fù)雜，不管是老板還是個(gè)人，雖然不是財(cái)務(wù)，但一定要有財(cái)稅意識(shí)。

說(shuō)到稅收，除了個(gè)人之外，可以說(shuō)這也是所有企業(yè)需要考慮的一個(gè)大問(wèn)題。就連馬云和劉強(qiáng)東也在其中。否則，馬云怎么可能沒(méi)有工資，劉強(qiáng)東的年薪只有一元？

事實(shí)上，上述節(jié)稅和避稅方法是《避稅》一書(shū)中眾多避稅方法之一。本書(shū)使用了數(shù)百個(gè)真實(shí)案例，結(jié)合各種避稅方法，告訴你如何正確合理地避稅。

說(shuō)到避稅，你可能會(huì)問(wèn)：“納稅是一項(xiàng)不可推卸的責(zé)任。我們?cè)趺茨苷f(shuō)合理的避稅呢？“避稅不是犯罪嗎？我們能做什么？”在這個(gè)問(wèn)題上，我們應(yīng)該辯證地對(duì)待它。避稅不同于逃稅。避稅是以合理的方式減少稅收支出，而逃稅不是對(duì)需要納稅的項(xiàng)目納稅。

合法避稅是指納稅人在尊重稅法、依法納稅的前提下，采取適當(dāng)措施逃避納稅義務(wù)，減少稅收支出。合理避稅不是逃稅，它是一種正常的法律活動(dòng)。合理避稅不僅是財(cái)政部門(mén)的事，還需要市場(chǎng)、商業(yè)等各部門(mén)的配合，從簽訂合同、資金收付等方面入手。

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