疫情時(shí)期財(cái)稅解讀及應(yīng)用

突如而來(lái)的疫情，讓很多行業(yè)不得不按下暫停鍵，面對(duì)這場(chǎng)疫情，很多企業(yè)都受到了大大小小不同的傷害。眾多的中小型企業(yè)要解決的事情是如何來(lái)應(yīng)對(duì)這場(chǎng)疫情，讓企業(yè)可以在存活下去。實(shí)際上在疫情來(lái)臨之際，國(guó)家已經(jīng)推出了相應(yīng)的財(cái)稅優(yōu)惠政策，但是并非很多的企業(yè)都知道這些政策，也不清楚要如何使用應(yīng)用這些政策，接下來(lái)就讓理臣資深講師、知名財(cái)稅專家方志祥方先生來(lái)為大家解讀一下。

應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情稅政解讀及應(yīng)用：

一：延長(zhǎng)申報(bào)納稅期限

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知

稅總函〔2020〕19號(hào)

對(duì)按月申報(bào)的納稅人、扣繳義務(wù)人，在全國(guó)范圍內(nèi)將2020年2月份的法定申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)至2月24日；湖北等疫情嚴(yán)重地區(qū)可以視情況再適當(dāng)延長(zhǎng)，具體時(shí)間由省稅務(wù)局確定并報(bào)稅務(wù)總局備案；納稅人、扣繳義務(wù)人受疫情影響，在2020年2月份申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)后，辦理仍有困難的，還可依法申請(qǐng)進(jìn)一步延期。與此同時(shí)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要提前采取相應(yīng)措施，確保申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)后，納稅人的稅控設(shè)備能夠正常使用，增值稅發(fā)票能夠正常領(lǐng)用和開(kāi)具。

政策解讀：針對(duì)這次疫情對(duì)企業(yè)影響比較大，道路被封了，城市被封了，等等因素員工無(wú)法復(fù)工，無(wú)法按期申報(bào)納稅；還有另外一種情況，企業(yè)遇到困難了。所以國(guó)家出臺(tái)了這個(gè)稅總函〔2020〕19號(hào)關(guān)于關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合這個(gè)納稅期限的。

大家網(wǎng)上都看到了，2月份的法定申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)到了2月24日，如果單純看這個(gè)日期，現(xiàn)在意義不大，解讀也就沒(méi)有意義了，實(shí)際上我們?cè)倏催@個(gè)文件，要進(jìn)行衍生，應(yīng)該要做相應(yīng)的處理，有的公司到了2月24號(hào)可能仍然無(wú)法申報(bào)這種情況肯定存在，所以后面也說(shuō)了，湖北等疫情嚴(yán)重地區(qū)可以視情況再適當(dāng)延長(zhǎng)，意思就是規(guī)定24號(hào)，但如果本地地區(qū)由于多種情況無(wú)法復(fù)工，以及其他情況，還可以申請(qǐng)延長(zhǎng)。

那么不是疫情嚴(yán)重的地方呢？這是多方原因，一是無(wú)法復(fù)工，二是公司資金緊張，公司資金緊張，也可以申請(qǐng)?jiān)傺悠?。如果申?bào)沒(méi)有申請(qǐng)延期，那么公司就違規(guī)了，那么有申請(qǐng)延期的呢？稅務(wù)局批了，那么就可以延遲納稅。有的企業(yè)會(huì)擔(dān)心，申請(qǐng)延期開(kāi)票會(huì)不會(huì)有影響？不會(huì)，到二月份三月份都可以正常的開(kāi)票。

那么這個(gè)延期到底怎么做？

這個(gè)文件上沒(méi)說(shuō)，我們國(guó)家在其他文件上其實(shí)也有，以后公司如果遇到類似情況（不是這個(gè)疫情，是其他一些自然災(zāi)害，特殊情況等等），其他文件規(guī)定《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》當(dāng)中有提到：

第二十七條納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可以延期申報(bào)。

第三十一條納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。

一定要注意，這是兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)，一個(gè)是申報(bào)延期，一個(gè)是繳納稅款延期。針對(duì)于這次疫情的文件，它是申報(bào)申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)，兩個(gè)都延期，就是申報(bào)延期，繳納稅款延期。當(dāng)然如果我們申報(bào)延期，稅款繳納當(dāng)然延期了，但是我們《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》提到的是兩個(gè)延期。

到底怎么申請(qǐng)，到底什么樣才是特殊的困難？在另外國(guó)家相關(guān)文件提到：

中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則國(guó)務(wù)院令第666號(hào)

第三十七條納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

第四十一條納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：

（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

第四十二條納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

現(xiàn)在疫情特殊時(shí)期可能不一定要用書面申請(qǐng)。

二、進(jìn)口物資免稅政策

財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告

財(cái)政部公告2020年第6號(hào)

時(shí)間：2020年1月1日至3月31日

一、適度擴(kuò)大《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍，對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

（1）進(jìn)口物資增加試劑，消毒物品，防護(hù)用品，救護(hù)車、防疫車、消毒用車、應(yīng)急指揮車。

（2）免稅范圍增加（原僅指境外捐贈(zèng)人）國(guó)內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人以及來(lái)華或在華的外國(guó)公民從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口并直接捐贈(zèng)；境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈(zèng)。捐贈(zèng)物資應(yīng)直接用于防控疫情且符合前述第（1）項(xiàng)或《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定。

（3）受贈(zèng)人增加省級(jí)民政部門或其指定的單位。省級(jí)民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關(guān)及省級(jí)稅務(wù)部門。

為了防范疫情，國(guó)內(nèi)很多資源不夠，最典型的就是口罩。那么進(jìn)口物資像很多口罩，藥水，原來(lái)是不免稅的，但是因?yàn)檫@個(gè)疫情呢，把它歸入到這個(gè)進(jìn)口物資的免稅當(dāng)中。當(dāng)然進(jìn)口物資免稅和這個(gè)捐贈(zèng)有關(guān)，國(guó)家早期有個(gè)《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》。

政策解讀：

1.這次《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》這個(gè)政策有發(fā)生變化，增加了商品類別。

2.原來(lái)外國(guó)人外國(guó)企業(yè)從國(guó)外捐贈(zèng)稅收免費(fèi)，這次捐贈(zèng)免稅范圍增加了，國(guó)內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人以及來(lái)華或在華的外國(guó)公民捐贈(zèng)免稅。

3.受贈(zèng)人變化增加，省級(jí)民政部門或其指定的單位。

原有受贈(zèng)人：

（一）國(guó)務(wù)院有關(guān)部門和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府。

（二）中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)、中華全國(guó)婦女聯(lián)合會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)、中國(guó)宋慶齡基金會(huì)和中國(guó)癌癥基金會(huì)。

（三）經(jīng)民政部或省級(jí)民政部門登記注冊(cè)且被評(píng)定為5A級(jí)的以人道救助和發(fā)展慈善事業(yè)為宗旨的社會(huì)團(tuán)體或基金會(huì)。民政部或省級(jí)民政部門負(fù)責(zé)出具證明有關(guān)社會(huì)團(tuán)體或基金會(huì)符合本辦法規(guī)定的受贈(zèng)人條件的文件。

這個(gè)變化只是針對(duì)于這個(gè)時(shí)間段2020年1月1日至3月31日。

那么當(dāng)時(shí)政策還沒(méi)出來(lái)已經(jīng)捐贈(zèng)交了稅的怎么辦？下面相關(guān)文件有詳情：

二、對(duì)衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。進(jìn)口物資應(yīng)符合前述第一條第（1）項(xiàng)或《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定。

三、本公告項(xiàng)下免稅進(jìn)口物資，已征收的應(yīng)免稅款予以退還。其中，已征稅進(jìn)口且尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明》（見(jiàn)附件），向海關(guān)申請(qǐng)辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅手續(xù)；已申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請(qǐng)辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅手續(xù)。有關(guān)進(jìn)口單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。

三、其他稅收政策

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告

財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)

?

財(cái)政部稅務(wù)總局

關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)

?

財(cái)政部稅務(wù)總局

關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)

四、符合條件捐贈(zèng)企業(yè)免稅具體操作對(duì)于這個(gè)疫情

一、如何開(kāi)票

比如公司有捐贈(zèng)給某某醫(yī)院，或者捐贈(zèng)給了相關(guān)部門，捐贈(zèng)以后因?yàn)槭敲舛惖?，如果不開(kāi)票，那就無(wú)所謂了，當(dāng)然對(duì)方要給你開(kāi)簽收函，或者接收證明，收據(jù)等等才能辦免稅的正常。

如果開(kāi)票，這個(gè)是免稅的，真的要開(kāi)票可以看年稅率的，因?yàn)樗敲舛惖呢浳?。就是稅款這一塊不用開(kāi)了。還有就是肯定不能開(kāi)專票。

二、如何賬務(wù)處理

這次捐贈(zèng)主要兩種情況，一種買回來(lái)捐贈(zèng)外購(gòu)捐贈(zèng)，一種是生產(chǎn)捐贈(zèng)。

1、外購(gòu)捐贈(zèng)外購(gòu)時(shí)：

借：庫(kù)存商品（含稅價(jià)）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

捐贈(zèng)時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

2、生產(chǎn)捐贈(zèng)外購(gòu)原料

借：原材料（含稅價(jià)）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款捐贈(zèng)時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

三、如何申報(bào)所得稅與增值稅

增值稅：不管是外購(gòu)捐贈(zèng)還是生產(chǎn)捐贈(zèng)，他們都是營(yíng)業(yè)外支出的，所以都沒(méi)有增值稅，就不需要申報(bào)。

所得稅：已經(jīng)反映為營(yíng)業(yè)外支出，那就說(shuō)明當(dāng)期利潤(rùn)建少了，就表示在稅前抵扣掉了，當(dāng)然明年再進(jìn)行匯算的時(shí)候要單獨(dú)填一張表。

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突如而來(lái)的疫情，讓很多行業(yè)不得不按下暫停鍵，面對(duì)這場(chǎng)疫情，很多企業(yè)都受到了大大小小不同的傷害。眾多的中小型企業(yè)要解決的事情是如何來(lái)應(yīng)對(duì)這場(chǎng)疫情，讓企業(yè)可以在存活下去。實(shí)際上在疫情來(lái)臨之際，國(guó)家已經(jīng)推出了相應(yīng)的財(cái)稅優(yōu)惠政策，但是并非很多的企業(yè)都知道這些政策，也不清楚要如何使用應(yīng)用這些政策，接下來(lái)就讓理臣資深講師、知名財(cái)稅專家方志祥方先生來(lái)為大家解讀一下。

應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情稅政解讀及應(yīng)用：

一：延長(zhǎng)申報(bào)納稅期限

政策回顧：

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知

稅總函〔2020〕19號(hào)

對(duì)按月申報(bào)的納稅人、扣繳義務(wù)人，在全國(guó)范圍內(nèi)將2020年2月份的法定申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)至2月24日；湖北等疫情嚴(yán)重地區(qū)可以視情況再適當(dāng)延長(zhǎng)，具體時(shí)間由省稅務(wù)局確定并報(bào)稅務(wù)總局備案；納稅人、扣繳義務(wù)人受疫情影響，在2020年2月份申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)后，辦理仍有困難的，還可依法申請(qǐng)進(jìn)一步延期。與此同時(shí)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要提前采取相應(yīng)措施，確保申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)后，納稅人的稅控設(shè)備能夠正常使用，增值稅發(fā)票能夠正常領(lǐng)用和開(kāi)具。

政策解讀：針對(duì)這次疫情對(duì)企業(yè)影響比較大，道路被封了，城市被封了，等等因素，員工無(wú)法復(fù)工，他無(wú)法按期申報(bào)納稅，當(dāng)然還有另外一種情況，企業(yè)遇到困難了。真由于第一種無(wú)法復(fù)工，第二種，企業(yè)遇到困難了，所以國(guó)家出臺(tái)了這個(gè)稅總函〔2020〕19號(hào)關(guān)于關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合這個(gè)納稅期限的，那么大家網(wǎng)上都看到了，2月份的法定申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)到了2月24日，如果單純看這個(gè)日期，現(xiàn)在意義不大，解讀也就沒(méi)有意義了，實(shí)際上我們?cè)倏催@個(gè)文件，要進(jìn)行衍生，應(yīng)該要做相應(yīng)的處理，有的公司到了2月24號(hào)可能仍然無(wú)法申報(bào)這種情況肯定存在，所以后面也說(shuō)了，湖北等疫情嚴(yán)重地區(qū)可以視情況再適當(dāng)延長(zhǎng)，意思就是規(guī)定24號(hào)，但如果本地地區(qū)由于多種情況無(wú)法復(fù)工，以及其他情況，還可以申請(qǐng)延長(zhǎng)。不是疫情嚴(yán)重的地方呢？這是多方原因，一是無(wú)法復(fù)工，二是公司資金緊張，公司資金緊張，也可以申請(qǐng)?jiān)傺悠?。如果申?bào)沒(méi)有申請(qǐng)延期，那么公司就違規(guī)了，那么申請(qǐng)延期的呢？稅務(wù)局批了，那么就可以延遲納稅。有的企業(yè)會(huì)擔(dān)心，申請(qǐng)延期開(kāi)票會(huì)不會(huì)有影響？不會(huì)申請(qǐng)延期，到二月份三月份都可以正常的開(kāi)票。

那么這個(gè)延期到底怎么做？

這個(gè)文件上沒(méi)說(shuō)，我們國(guó)家在其他文件上其實(shí)也有，以后公司如果遇到類似情況（不是這個(gè)疫情，是其他一些自然災(zāi)害，特殊情況），其他文件規(guī)定《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》當(dāng)中有提到：

第二十七條納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可以延期申報(bào)。當(dāng)公司真的可能可以延期申報(bào)，但是要經(jīng)過(guò)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。那么到底怎么申請(qǐng)呢？

第三十一條納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。

大家一定要注意，這是兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)，一個(gè)是申報(bào)延期，一個(gè)是繳納稅款延期。

那么針對(duì)于這次疫情的文件，它是申報(bào)申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)，兩個(gè)都延期，就是申報(bào)延期，繳納稅款延期。當(dāng)然如果我們申報(bào)延期，稅款繳納當(dāng)然延期了，但是我們《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》提到的是兩個(gè)延期。

到底怎么申請(qǐng)，到底什么樣才是特殊的困難？在另外國(guó)家相關(guān)文件提到：

中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則國(guó)務(wù)院令第666號(hào)

第三十七條納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)?，F(xiàn)在疫情特殊時(shí)期可能不一定要用書面申請(qǐng)。

第四十一條納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：

（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

第四十二條納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

二、進(jìn)口物資免稅政策

財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告

財(cái)

政部公告2020年第6號(hào)

時(shí)間：2020年1月1日至3月31日一、適度擴(kuò)大《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍，對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。（1）進(jìn)口物資增加試劑，消毒物品，防護(hù)用品，救護(hù)車、防疫車、消毒用車、應(yīng)急指揮車。（2）免稅范圍增加（原僅指境外捐贈(zèng)人）國(guó)內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人以及來(lái)華或在華的外國(guó)公民從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口并直接捐贈(zèng)；境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈(zèng)。捐贈(zèng)物資應(yīng)直接用于防控疫情且符合前述第（1）項(xiàng)或《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定。（3）受贈(zèng)人增加省級(jí)民政部門或其指定的單位。省級(jí)民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關(guān)及省級(jí)稅務(wù)部門。方老師解讀：為了防范疫情，國(guó)內(nèi)很多資源不夠，最典型的就是口罩。那么進(jìn)口物資像很多口罩，藥水，原來(lái)是不免稅的，但是因?yàn)檫@個(gè)疫情呢，把它歸入到這個(gè)進(jìn)口物資的免稅當(dāng)中。當(dāng)然進(jìn)口物資免稅和這個(gè)捐贈(zèng)有關(guān)，國(guó)家早期有個(gè)《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》。

政策解讀：

1.這次《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》這個(gè)政策有發(fā)生變化，增加了商品類別。

2.原來(lái)外國(guó)人外國(guó)企業(yè)從國(guó)外捐贈(zèng)稅收免費(fèi)，這次捐贈(zèng)免稅范圍增加了，國(guó)內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人以及來(lái)華或在華的外國(guó)公民捐贈(zèng)免稅。

3.受贈(zèng)人變化增加，省級(jí)民政部門或其指定的單位。

原有受贈(zèng)人：

（一）國(guó)務(wù)院有關(guān)部門和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府。

（二）中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)、中華全國(guó)婦女聯(lián)合會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)、中國(guó)宋慶齡基金會(huì)和中國(guó)癌癥基金會(huì)。

（三）經(jīng)民政部或省級(jí)民政部門登記注冊(cè)且被評(píng)定為5A級(jí)的以人道救助和發(fā)展慈善事業(yè)為宗旨的社會(huì)團(tuán)體或基金會(huì)。民政部或省級(jí)民政部門負(fù)責(zé)出具證明有關(guān)社會(huì)團(tuán)體或基金會(huì)符合本辦法規(guī)定的受贈(zèng)人條件的文件。

當(dāng)然這個(gè)變化只是針對(duì)于這個(gè)時(shí)間段2020年1月1日至3月31日。

那么當(dāng)時(shí)政策還沒(méi)出來(lái)已經(jīng)捐贈(zèng)交了稅的怎么辦？下面文建有詳情：

二、對(duì)衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。進(jìn)口物資應(yīng)符合前述第一條第（1）項(xiàng)或《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定。

三、本公告項(xiàng)下免稅進(jìn)口物資，已征收的應(yīng)免稅款予以退還。其中，已征稅進(jìn)口且尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明》（見(jiàn)附件），向海關(guān)申請(qǐng)辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅手續(xù)；已申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請(qǐng)辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅手續(xù)。有關(guān)進(jìn)口單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。

三、其他稅收政策

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告

財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)

財(cái)政部稅務(wù)總局

關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)

財(cái)政部稅務(wù)總局

關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)

四、符合條件捐贈(zèng)企業(yè)免稅具體操作對(duì)于這個(gè)疫情，我們政策知道了，那么到底該如何操作？

一、如何開(kāi)票

比如公司真的有捐贈(zèng)，那么捐贈(zèng)給某某醫(yī)院，或者捐贈(zèng)給了相關(guān)部門，捐贈(zèng)以后因?yàn)槭敲舛惖模绻婚_(kāi)票，那就無(wú)所謂了，當(dāng)然對(duì)方要給你開(kāi)簽收函，或者接收證明，收據(jù)等等才能辦免稅的正常。

如果開(kāi)票，這個(gè)是免稅的，真的要開(kāi)票可以看年稅率的，因?yàn)樗敲舛惖呢浳?。就是稅款這一塊不用開(kāi)了。還有就是肯定不能開(kāi)專票。

二、如何賬務(wù)處理

這次捐贈(zèng)主要兩種情況，一種買回來(lái)捐贈(zèng)外購(gòu)捐贈(zèng)，一種是生產(chǎn)捐贈(zèng)。

1、外購(gòu)捐贈(zèng)外購(gòu)時(shí)：

借：庫(kù)存商品（含稅價(jià)）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

捐贈(zèng)時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

2、生產(chǎn)捐贈(zèng)外購(gòu)原料

借：原材料（含稅價(jià)）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款捐贈(zèng)時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

三、如何申報(bào)所得稅與增值稅

增值稅：不管是外購(gòu)捐贈(zèng)還是生產(chǎn)捐贈(zèng)，他們都是營(yíng)業(yè)外支出的，所以都沒(méi)有增值稅，就不需要申報(bào)。

所得稅：已經(jīng)反映為營(yíng)業(yè)外支出

那就說(shuō)明當(dāng)期利潤(rùn)建少了，就表示在稅前抵扣掉了，當(dāng)然明年再進(jìn)行匯算的時(shí)候要單獨(dú)填一張表。

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