A.增值稅

1、一般納稅人應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1 成本利潤(rùn)率）組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1 成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

2、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格 關(guān)稅（ 消費(fèi)稅）

3、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷（1 征收率）

B.消費(fèi)稅

1、一般情況：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1 增值稅稅率或征收率）組成計(jì)稅價(jià)格=（成本 利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1 成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本 加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格 關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

2、從量計(jì)征應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

C.關(guān)稅

1、從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)×適用稅率

2、從量計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3、復(fù)合計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額 應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

D.企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額 納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%月應(yīng)納稅所得額

E.其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房產(chǎn)稅年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

3、資源稅年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4、土地增值稅增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項(xiàng)目應(yīng)納稅額=∑（每級(jí)距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)×稅率

國(guó)資委對(duì)中央企業(yè)“兩利四率”指標(biāo)的考核具體指的是什么？

2021年是我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程中具有特殊重要性的一年，做好國(guó)資央企工作十分重要。為更好引導(dǎo)推動(dòng)中央企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，國(guó)資委堅(jiān)持問題導(dǎo)向和目標(biāo)導(dǎo)向，進(jìn)一步完善考核體系，突出對(duì)中央企業(yè)“兩利四率”指標(biāo)的考核，以引導(dǎo)企業(yè)加快推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展，進(jìn)一步提高經(jīng)營(yíng)效益和運(yùn)營(yíng)效率，補(bǔ)短板、強(qiáng)弱項(xiàng)、防風(fēng)險(xiǎn)、利長(zhǎng)遠(yuǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。

那么，“兩利四率”指標(biāo)具體指的是什么呢？

“兩利”即凈利潤(rùn)、利潤(rùn)總額，“四率”即營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、研發(fā)投入強(qiáng)度、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率。

“兩利”：

凈利潤(rùn)的計(jì)算公式為：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用。凈利潤(rùn)是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終成果，凈利潤(rùn)多，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益就好；凈利潤(rùn)少，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益就差，它是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的主要指標(biāo)。

“利潤(rùn)”帳戶的貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額的差額，即為利潤(rùn)總額?！袄麧?rùn)”帳戶的二級(jí)帳戶，可按“產(chǎn)品銷售利潤(rùn)”、“其他銷售利潤(rùn)”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”和“資源稅”等設(shè)置。利潤(rùn)總額的計(jì)算公式為：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

“四率”：

計(jì)算公式：收入利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/銷售收入。

計(jì)算公式：資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債 /總資產(chǎn)。如果資產(chǎn)負(fù)債比率達(dá)到100%或超過100%說明公司已經(jīng)沒有凈資產(chǎn)或資不抵債。

計(jì)算公式為:全員勞動(dòng)生產(chǎn)率=工業(yè)增加值/全部從業(yè)人員平均人數(shù)

今天起，這是企業(yè)所得稅最新最全稅率表！財(cái)務(wù)人趕緊get！

各位財(cái)務(wù)小伙伴們，你還在為分不清企業(yè)所得稅適用稅率發(fā)愁嗎？別急，打個(gè)響指，難題，都沒了。

一、基本稅率25%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 第四條

二、適用20%稅率

概述：

自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合以下三個(gè)條件的企業(yè)：

1. 年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

2. 從業(yè)人數(shù)不超過300人

3. 資產(chǎn)總額不超過5000萬元

無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）第一條、第二條

三、適用15%稅率

1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

概述：

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

概述：

對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）第一條

3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

概述：

對(duì)設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財(cái)稅〔2014〕26號(hào)）第一條

4.西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)

概述：

對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第14號(hào)）第一條

5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

概述：

集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第二條

6.從事污染防治的第三方企業(yè)

概述：

自2019年1月1日起至2021年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號(hào)）第一條、第四條

四、適用10%稅率

1.重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)特定情形

概述：

國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第四條

2.非居民企業(yè)特定情形所得

概述：

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條

愛了！產(chǎn)品成本核算方法 計(jì)算公式大全，新手會(huì)計(jì)值得學(xué)習(xí)的秘笈

身為會(huì)計(jì)的你還在為產(chǎn)品的成本核算頭疼嗎？今天小編就跟大家整理了關(guān)于產(chǎn)品成本核算的一系列知識(shí)點(diǎn)，還總結(jié)了全套計(jì)算公式哦~

跟著小編一起學(xué)習(xí)吧~

第一節(jié)、產(chǎn)品成本計(jì)算方法的含義

生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配

第二節(jié)、產(chǎn)品計(jì)算的方法

一、品種法

1.定義

2.特點(diǎn)

3.適用范圍

4. 計(jì)算程序

二、 分步法

1. 定義

2. 特點(diǎn)

3. 適用范圍

三、分批法

四、分類法

五、定額法

第三節(jié)、 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配

第四節(jié)、 生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配

一、約當(dāng)產(chǎn)量法

二、定額比例法

三、不計(jì)算在產(chǎn)品成本法

四、在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法

第五節(jié)、 職工薪酬的歸集和分配

第六節(jié)、 廢品損失和停工損失的核算

第七節(jié)、 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本

第八節(jié)、 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的賬務(wù)處理

..........

增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算知識(shí)要點(diǎn)全面梳理

編者按：增值稅的計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和扣繳計(jì)稅方法。在這三項(xiàng)計(jì)稅方法中只有一般計(jì)稅方法需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，該方法采取的是間接計(jì)稅方法，主要適用于一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為的情形。稅額計(jì)算公式為，當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣、轉(zhuǎn)出問題，華稅在前期文章已進(jìn)行全面的梳理，本期文章將主要為讀者梳理銷項(xiàng)稅額計(jì)算的諸多知識(shí)要點(diǎn)，以簡(jiǎn)明扼要的方式幫助讀者掌握相關(guān)知識(shí)要點(diǎn)。

一、增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算方法

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條規(guī)定，除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

第五條增值稅納稅籌劃案例分析，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

從銷項(xiàng)稅額的定義和公式中可得知，其是由購(gòu)買方在購(gòu)買貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為支付價(jià)款時(shí)，一并向銷售方支付的稅額。對(duì)于屬于一般納稅人的銷售方來說，在沒有抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額前，銷售方收取的銷項(xiàng)稅額還不是其應(yīng)納增值稅稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算取決于銷售額和適用稅率兩個(gè)因素。在適用稅率既定的前提下，銷項(xiàng)稅額的大小主要取決于銷售額的大小。

對(duì)于銷售額的計(jì)算主要分為一般銷售方式下的銷售額、特殊銷售方式下的銷售額、按差額確定的銷售額等情形。

二、一般銷售方式下的銷售額

銷售額是納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)向購(gòu)買方（承受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為也視為購(gòu)買方）收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。特別需要強(qiáng)調(diào)的是，盡管銷項(xiàng)稅額也是銷售方向購(gòu)買方收取的，但是由于增值稅采取價(jià)外計(jì)稅方式，用不含稅價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，因而銷售額中不包括向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額。

所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)金、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。

為了符合增值稅作為價(jià)外稅的要求，納稅人在填寫進(jìn)銷貨及納稅憑證、進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)分項(xiàng)記錄不含稅銷售額、銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，以正確計(jì)算應(yīng)納增值稅額。然而，在實(shí)際工作中，常常會(huì)出現(xiàn)一般納稅人將銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)收取的方法，這樣，就會(huì)形成含稅銷售額。我國(guó)增值稅是價(jià)外稅，計(jì)稅依據(jù)中不含增值稅本身的數(shù)額。如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì)金額，還需要換算成不含增值稅的銷售額。

銷售額以人民幣計(jì)算，納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。

三、特殊銷售方式下的銷售額

四、按差額確定的銷售額

雖然原營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍全行業(yè)均納入了增值稅的征稅范圍，但是目前仍然有無法通過抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅的情況存在，因此引入了差額征稅的辦法，解決納稅人稅收負(fù)擔(dān)增加問題。以下項(xiàng)目屬于按差額確定銷售額：

（一）金融商品轉(zhuǎn)讓的銷售額

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。納稅人2016年1-4月份轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期，與2016年5-12月份轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵。

金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)銷售額

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（三）融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額

（四）“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)差額計(jì)稅的規(guī)定

（五）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。“向政府部門支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。

房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。

（六）納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除的有關(guān)規(guī)定

（1）納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。

（2）納稅人以契稅計(jì)稅金額進(jìn)行差額扣除的，按照下列公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額：

①2016年4月30日及以前繳納契稅的

增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格(含增值稅)-契稅計(jì)稅金額(含營(yíng)業(yè)稅)]÷(1 5%)×5%

②2016年5月1日及以后繳納契稅的

增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格(含增值稅)÷(1 5%)-契稅計(jì)稅金額(不含增值稅)]×5%

（3）納稅人同時(shí)保留取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票和其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料的，應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票進(jìn)行差額扣除。

注：由于契稅的計(jì)稅依據(jù)與房地產(chǎn)交易價(jià)格直接掛鉤，所以本項(xiàng)規(guī)定是針對(duì)納稅人丟失等原因無法提供取得不動(dòng)產(chǎn)的發(fā)票時(shí)，用契稅的計(jì)稅金額佐證原取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的價(jià)格。

（七）按照差額確定銷售額的扣除憑證

試點(diǎn)納稅人按照上述規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)，為合法有效憑證。

（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。即同一扣除金額不能同時(shí)享受扣額和扣稅的雙重扣除待遇。

五、視同銷售貨物和發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額確定

納稅人發(fā)生視同銷售貨物或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為的情形，價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生“營(yíng)改增”實(shí)施辦法第十四條所行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序（不能隨意跨越次序）確定銷售額：

1、按照納稅人最近時(shí)期銷售同類應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅行為的平均價(jià)格確定；

2、按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物或者應(yīng)稅行為的平均價(jià)格確定；

3、按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組價(jià)公式一：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1 成本利潤(rùn)率)

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的，為實(shí)際生產(chǎn)成本；銷售外購(gòu)貨物的增值稅納稅籌劃案例分析，為實(shí)際采購(gòu)成本。用這個(gè)公式組價(jià)的貨物不涉及消費(fèi)稅。

組價(jià)公式二：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1 成本利潤(rùn)率) 消費(fèi)稅稅額

用這個(gè)公式組價(jià)的貨物屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)包括消費(fèi)稅稅額，這里的消費(fèi)稅稅額包括從價(jià)計(jì)算、從量計(jì)算、復(fù)合計(jì)算的全部消費(fèi)稅稅額。公式中的成本利潤(rùn)率按照消費(fèi)稅一章國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的成本利潤(rùn)率確定。

小結(jié)：

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算即涉及進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算和轉(zhuǎn)出還包括銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。增值稅應(yīng)稅范圍較廣，具體規(guī)定較為詳細(xì)，這些都給增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算制造了不少的麻煩，特別是在營(yíng)改增之后，增值稅的計(jì)算更加復(fù)雜，這就加大了企業(yè)會(huì)計(jì)人員或是稅務(wù)工作人員的工作難度，相關(guān)人員只有在工作之余加強(qiáng)稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)才能在實(shí)務(wù)操作中做到游刃有余，不至于讓企業(yè)因相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算出現(xiàn)錯(cuò)誤而被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處。

（作者：劉天永，北京華稅律師事務(wù)所主任，全國(guó)律協(xié)財(cái)稅法專業(yè)委員會(huì)副主任兼秘書長(zhǎng)，法學(xué)博士，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后，稅務(wù)律師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)稅務(wù)師；QQ和個(gè)人微信號(hào)均為：977962，添加可互動(dòng)交流。）

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1、一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1 成本利潤(rùn)率）

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1 成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

2、進(jìn)口貨物

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格 關(guān)稅（ 消費(fèi)稅）

3、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1 征收率）

1、一般情況：

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1 增值稅稅率或征收率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本 利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1 成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本 加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格 關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

2、從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

1、從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)×適用稅率

2、從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3、復(fù)合計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額 應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額 納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%

月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中少不了用到各種稅務(wù)相關(guān)公式，而稅務(wù)籌劃也隨著國(guó)家財(cái)稅政策越來越嚴(yán)密顯得尤為重要。好的稅收籌劃可以為企業(yè)達(dá)到一個(gè)更好的盈利。

如果公司有大額無票成本、高額居間傭金、高股東分紅稅、高額增值稅等稅務(wù)相關(guān)問題有疑問，歡迎咨詢討論。

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