如何進行增值稅的稅收籌劃？

增值稅的納稅籌劃主要從以下三方面考慮：

企業(yè)設立的增值稅籌劃

1.企業(yè)身份選擇

人們通常認為，小規(guī)模納稅人的稅負重于一般納稅人，但如果你是高科技企業(yè)，增加值比較高，選擇小規(guī)模納稅人更合算。

2.企業(yè)投資方向及地點

我國現(xiàn)行稅法對投資方向不同的企業(yè)制定了不同的稅收政策。如現(xiàn)行稅法規(guī)定：對糧食，食用植物油等適用13%的低稅率;直接從事植物種植收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的自產農產品，免征增值稅;利用城市生活垃圾生產的電力實行即征即退政策;部分新墻體材料產品按增值稅應納稅額減半征收。

投資者選擇地點時，也應該充分利用國家對某些特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。例如保稅區(qū)內的生產企業(yè)從區(qū)外有進出口經營權的企業(yè)購進原材料、零部件等加工成產品出口的，可按保稅區(qū)海關出具的出境備案清單，以及其他規(guī)定的憑證，向稅務機關申請辦理免、抵、退。

我國目前企業(yè)增值稅稅收籌劃的現(xiàn)狀及存在的問題？我國目前企業(yè)增值稅

??也就是說，納稅人更容易通過提高貨物價格的辦法，將稅負轉嫁給下一個環(huán)節(jié)或者消費者身上。

4．運用轉移定價的方法不能降低稅負。

從增值稅計稅依據看，它是對增值額進行的征稅，對于整個關聯(lián)企業(yè)來說如果想通過轉移定價的方式來減少應納稅額將很難實現(xiàn)，因為對于整個關聯(lián)企業(yè)來說，如果增值額確定那么應納增值稅額就是確定的，轉移定價只不過是在關聯(lián)企業(yè)內部轉移增值稅的應納稅額而已，除非被轉移定價的企業(yè)享有增值稅的減免稅政策優(yōu)惠，或者地區(qū)之間增值稅的征稅方法不一致。

如何進行增值稅納稅籌劃

節(jié)稅，是一個企業(yè)當前經濟形勢必須要做的事。企業(yè)老板們可能都知道一些避稅方法，比如，不給客戶開票，隱瞞收入等。但是，金稅三期”系統(tǒng)的上線，極大幅度的提高了抓住賣發(fā)票端的可能性，考慮到發(fā)票本身的信息流轉，只要抓住賣發(fā)票端，就可以非常容易抓到買票端，所以買發(fā)票的模式已經沒有任何生存空間，且企業(yè)財富風險面臨極大風險。

那么，企業(yè)如何進行增值稅納稅籌劃？

不能虛開票、不能隱瞞收入，增值稅是和企業(yè)銷售額直接掛勾的。多數(shù)財稅機構做稅務籌劃，可能用的方法都是稅收洼地及核定征收，但對于這兩種來說，很多企業(yè)條件明顯達不到， 而且有一定的政策風險。

安全有效的企業(yè)節(jié)稅方法：企業(yè)財富安全管理集成系統(tǒng)

合理節(jié)稅方式就是指在合理合法、有效的狀況下,盡可能運用征收率差別,利潤最大化避稅的專業(yè)技能，當存有多種多樣繳稅方案可提供選擇時，以稅收優(yōu)惠政策為導向性，歷經項目投資、投資理財、分配、經營等事宜的事先分配和方案策劃以超過稅后會計利潤最大化的經濟發(fā)展企業(yè)行為。財富安全研究院獨家版權企業(yè)財富安全管理集成系統(tǒng)通過對“報表、結構、流程、模式”的全方位診斷，讓該稅務風險從識別再到分解，最后達到對稅務成本結構的總體優(yōu)化，實現(xiàn)企業(yè)財富安全管理目標。5000多家企業(yè)在用，以預控企業(yè)財富安全風險為目標，預控企業(yè)財富安全，企業(yè)才有未來！

除特殊委托加工和進口貨物的納稅人外均為一般納稅人。一般納稅人應納稅額的基本公式如下：

應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額

這樣，一般納稅人的避稅籌劃具體而言可以從兩方面人手。

利用當期銷項稅額避稅

銷項稅額指納稅人銷售貨物或應稅勞務，就銷售額依照規(guī)定的稅率計算所銷貨物或應稅勞務的稅額。銷項稅額在價外向購買方收取，其計算公式如下：

銷項稅額＝銷售額×稅率

利用銷項稅額避稅的關鍵在于：

第一，銷售額避稅；

第二，稅率避稅。一般來說，后者余地不大，利用銷售上海稅務籌劃額避稅可能性較大。就銷售額而言存在下列避稅籌劃策略：

(一)實現(xiàn)銷售收入時，采用特殊的結算方式，拖延入賬時間，延續(xù)稅款繳納；

(二)隨同貨物銷售的包裝物，單獨處理，不要匯入銷售收入；

(三)銷售貨物后加價收入或價外補貼收入，采取措施不要匯入銷售收入；

(四)設法將銷售過程中的回扣沖減銷售收入；

(五)采取某種合法合理的方式坐支，少匯銷售收入；

(六)商品性貨物用于本企業(yè)專項工程或福利設施，本應視同對外銷售，但采取低估價、次品折扣方式降低銷售額；

(七)采用用于本企業(yè)繼續(xù)生產加工的方式，避免作為對外銷售處理；

(八)以物換物；

(九)為職工搞福利或發(fā)放獎勵性紀念品，低價出售，或私分商品性貨物；

(十)為公關將合格品降低為殘次品，降價銷售給對方或送給對方；

(十一)納稅人因銷貨退回或折讓而退還購買方的增值稅額，應從銷貨退回或者在發(fā)生的當期的銷項稅額中抵扣。

利用當期進項稅額避稅

進項稅額是指購進貨物或應稅勞務已納的增值稅額。準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，限于增值稅稅款抵扣憑證上注明的增值稅額和購進負稅農產品的價格中所含增值稅額，因此進項稅額避稅策略包括：

(一)在價格同等的情況下稅收籌劃的特點，購買具有增值稅發(fā)票的貨物；

(二)納稅人購買貨物或應稅勞務，不僅向對方索要專用的增值稅發(fā)票，而且向銷方取得增值稅款專用發(fā)票上說明的增值稅額；

(三)納稅人委托加工貨物時，不僅向委托方收取增值稅專用發(fā)票，而且要努力爭取使發(fā)票上注明的增值稅額盡可能地大；

(四)納稅人進口貨物時，向海關收取增值稅完稅憑證，并注明增企業(yè)稅務籌劃值稅額；

(五)購進免稅農業(yè)產品的價格中所含增值稅額，按購貨發(fā)票或經稅務機關認可的收購憑據上注明的價格，依照10%的扣除稅率，獲得10%的抵扣；

(六)為了順利獲得抵扣，避稅者應當特別注意下列情況，并防止它發(fā)生：第一，購進貨物，應稅勞務或委托加工貨物未按規(guī)定取得并保存扣稅憑證的；第二，購進免稅農業(yè)產品未有購貨發(fā)票或經稅務機關認可的收購憑證；第三，購進貨物，應稅勞務或委托加工貨物的扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關事項，或者所注稅額及其他有關事項不符合規(guī)定的；

(七)在采購固定資產時，將部分固定資產附屬件作為原材料購進，并獲得進項稅額抵扣；

(八)將非應稅和免稅項目購進的貨物和勞務與應稅項目購進的貨物與勞務混同購進，并獲得增值稅發(fā)票；

(九)采用兼營手段，縮小不得抵扣部分的比例。

以上兩大類策略，是從可供避稅籌劃的實際操作的角度著眼而提出的。從本質上說可歸納為：一是爭取縮小銷項稅額；二是爭取擴大進項稅額，其效果是從兩個方向壓縮應繳稅額。近日，國家稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》，重點內容：2020年2月1日起，所有小規(guī)模納稅人可自開專票；增值稅扣稅憑證最新政策執(zhí)行！2019年，作為第一大流轉稅的增值稅，一直在不斷出現(xiàn)新的政策和法規(guī)。

首先看一下增值稅新的政策和法規(guī)

1、增值稅稅率下調

政策依據：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）

自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

2、購進不動產的進項可一次性抵扣

政策依據：《財政部 個人獨資企業(yè)核定征收 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）

自2019年4月1日起，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

3、購進國內旅客運輸服務，進項可抵扣

政策依據：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）；《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）

自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

4、生產、生活性服務業(yè)納稅人進項稅額可加計抵減10%

政策依據：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）；《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

5、生活性服務業(yè)進項稅額可加計抵減15%

政策依據：《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號） 自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。

6、部分制造業(yè)期末留抵退稅條件更寬松

政策依據：《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第84號）

自2019年6月1日起，同時符合增量留抵稅額大于零等五個條件的部分先進制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

7、允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例。

其實，在2019年，國家出臺了很多增值稅的優(yōu)惠政策：比如增值稅小規(guī)模納稅人免征額提高、養(yǎng)老服務免稅、國產抗艾滋藥品免稅、資源綜合利用即征即退等等。增值稅政策的不斷出臺，給了企業(yè)更多獲得納稅紅利的機會。但是，企業(yè)要想節(jié)省稅費，就必須要用對政策，把政策用對地方！

下面看一下增值稅稅務籌劃的案例：

直接利用增值稅稅收政策優(yōu)惠： 某商貿有限公司為小規(guī)模納稅人，主要從事文具的銷售。若2019年每月含稅銷售額均為104000元。該企業(yè)按月申報繳納增值稅3029元； 如果該企業(yè)將每月的含稅銷售額為103000元，則每月不含稅銷售額為103000÷（1+3%）＝100000（元），低于增值稅的起征點，不需要繳納增值稅。

通過納稅期的推遲來節(jié)稅： 某設備銷售公司8月份發(fā)生的銷售業(yè)務3類，貨款共計3000萬元，其中，第一筆500萬元，現(xiàn)金結算；第二筆800萬元，驗收后收款；第三筆付1700萬元，一年后收款。?

1、如果企業(yè)若全部采取直接收款方式的合同，則應當當月全部計算銷售額，計提銷項稅額510萬元（3000萬×17%）；如果對未收到貨款不記賬，則違反了稅法規(guī)定，少計銷項稅額425萬元； 2、思路：對未收到的800萬和1700萬元，通過與購買方簽訂的合同，約定收款日期，就可以延緩納稅時間。采用賒銷和分期收款方式，即可以為企業(yè)節(jié)約大量的流動資金。

2、思路：對未收到的800萬和1700萬元，通過與購買方簽訂的合同，約定收款日期，就可以延緩納稅時間。采用賒銷和分期收款方式，即可以為企業(yè)節(jié)約大量的流動資金。

如何進行稅務籌劃，一個極大的前提，就是熟悉相關政策和法規(guī)。

希望可以幫到你，有不明白的可以隨時問我。一、 小規(guī)模納稅人與一般納稅人的籌劃

1、選擇不同納稅人身份，使用較低稅率或征收率

增值稅法律對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率及計征方法的不同規(guī)定，為小規(guī)模納稅人與一般納稅人進行納稅籌劃提供了可能性。人們通常認為，小規(guī)模納稅人的稅負重于一般納稅人，但實際上卻并不完全如此。大家知道，納稅人進行納稅籌劃的目的是通過減少稅收支出，以降低現(xiàn)金流出量。企業(yè)為了減輕稅負，在暫時無法擴大經營規(guī)模的情況下實現(xiàn)由小規(guī)模納稅人向一般納稅人的轉換稅收籌劃的特點，必然要增加會計成本。除受企業(yè)會計成本的影響外，小規(guī)模納稅人的稅負也并不總是高于一般納稅人。

2、公司的分設與聯(lián)營

企業(yè)不同的生產經營方式對企業(yè)稅收負擔有著不同的影響，在適當?shù)臅r候，將企業(yè)的生產經營分成幾塊、獨立核算可以為企業(yè)節(jié)省不少稅收。企業(yè)還可以通過分散經營達到節(jié)稅的目的，自然也可以通過聯(lián)合經營來進行納稅籌劃。 二、兼營與混合銷售行為的納稅籌劃

兼營不僅僅是指同時經營增值稅不同適用稅率和項目，同時經營增值稅應稅、減稅、免稅項目，還包括同時經營增值稅和營業(yè)稅項目。兼營營業(yè)稅項目是指增值稅納稅人在從事應稅貨物銷售或提供應稅勞務的同時，還從事非應稅勞務（即營業(yè)稅從事的各項勞務），且所從事的非應稅勞務與某一項應稅貨物銷售或提供應稅勞務并無直接直接的聯(lián)系和從屬關系。銷售行為如果既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務，稱為混合銷售行為。稅法對混合銷售的處理規(guī)定是：對于從事貨物的生產、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經營者，包括從事貨物的生產、批發(fā)或零售為主，兼營非應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應征收增值稅；但其他單位和個人混合銷售行為， 視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅?；旌箱N售行為的納稅企業(yè)，應看自己是否屬于從事貨物生產、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位。如果不是，則只繳納營業(yè)稅。

二、利用增值稅各項優(yōu)惠政策籌劃

許多企業(yè)并非生來具備享受優(yōu)惠政策的條件，這就需要企業(yè)為自身創(chuàng)造條件，制定一些納稅優(yōu)惠政策來達到利用優(yōu)惠政策合理避稅的目的，這種方式稱為掛靠。在增值稅的納稅籌劃中，想方法來掛靠從而享受稅收優(yōu)惠，方法有：（1）獲取掛靠企業(yè)的稱號（2）獲得稅務機關的認可（3）努力掌握國家優(yōu)惠政策，例如掛靠科研可以免征增值稅。除特殊委托加工和進口貨物的納稅人外均為一般納稅人。一般納稅人應納稅額的基本公式如下：

應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額

這樣，一般納稅人的避稅籌劃具體而言可以從兩方面人手。

利用當期銷項稅額避稅

銷項稅額指納稅人銷售貨物或應稅勞務，就銷售額依照規(guī)定的稅率計算所銷貨物或應稅勞務的稅額。銷項稅額在價外向購買方收取，其計算公式如下：

銷項稅額＝銷售額×稅率

利用銷項稅額避稅的關鍵在于：

第一，銷售額避稅；

第二，稅率避稅。一般來說，后者余地不大，利用銷售額避稅可能性較大。就銷售額而言存在下列避稅籌劃策略：

(一)實現(xiàn)銷售收入時，采用特殊的結算方式，拖延入賬時間，延續(xù)稅款繳納；

(二)隨同貨物銷售的包裝物，單獨處理，不要匯入銷售收入；

(三)銷售貨物后加價收入或價外補貼收入，采取措施不要匯入銷售收入；

(四)設法將銷售過程中的回扣沖減銷售收入；

(五)采取某種合法合理的方式坐支，少匯銷售收入；

(六)商品性貨物用于本企業(yè)專項工程或福利設施，本應視同對外銷售，但采取低估價、次品折扣方式降低銷售額；

(七)采用用于本企業(yè)繼續(xù)生產加工的方式，避免作為對外銷售處理；

(八)以物換物；

(九)為職工搞福利或發(fā)放獎勵性紀念品，低價出售，或私分商品性貨物；

(十)為公關將合格品降低為殘次品，降價銷售給對方或送給對方；

(十一)納稅人因銷貨退回或折讓而退還購買方的增值稅額，應從銷貨退回或者在發(fā)生的當期的銷項稅額中抵扣。

利用當期進項稅額避稅

進項稅額是指購進貨物或應稅勞務已納的增值稅額。準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，限于增值稅稅款抵扣憑證上注明的增值稅額和購進負稅農產品的價格中所含增值稅額，因此進項稅額避稅策略包括：

(一)在價格同等的情況下，購買具有增值稅發(fā)票的貨物；

(二)納稅人購買貨物或應稅勞務，不僅向對方索要專用的增值稅發(fā)票，而且向銷方取得增值稅款專用發(fā)票上說明的增值稅額；

(三)納稅人委托加工貨物時，不僅向委托方收取增值稅專用發(fā)票，而且要努力爭取使發(fā)票上注明的增值稅額盡可能地大；

(四)納稅人進口貨物時，向海關收取增值稅完稅憑證，并注明增值稅額；

(五)購進免稅農業(yè)產品的價格中所含增值稅額，按購貨發(fā)票或經稅務機關認可的收購憑據上注明的價格，依照10%的扣除稅率，獲得10%的抵扣；

(六)為了順利獲得抵扣，避稅者應當特別注意下列情況，并防止它發(fā)生：第一，購進貨物，應稅勞務或委托加工貨物未按規(guī)定取得并保存扣稅憑證的；第二，購進免稅農業(yè)產品未有購貨發(fā)票或經稅務機關認可的收購憑證；第三，購進貨物，應稅勞務或委托加工貨物的扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關事項，或者所注稅額及其他有關事項不符合規(guī)定的；

(七)在采購固定資產時，將部分固定資產附屬件作為原材料購進，并獲得進項稅額抵扣；

(八)將非應稅和免稅項目購進的貨物和勞務與應稅項目購進的貨物與勞務混同購進，并獲得增值稅發(fā)票；

(九)采用兼營手段，縮小不得抵扣部分的比例。

以上兩大類策略，是從可供避稅籌劃的實際操作的角度著眼而提出的。從本質上說可歸納為：一是爭取縮小銷項稅額；二是爭取擴大進項稅額，其效果是從兩個方向壓縮應繳稅額。怎樣才能合理避稅？

對于利潤高，所得稅多的問題，一般而言，主要有以下兩種避稅籌劃方案：

1、 尋找一個企業(yè)所得稅稅率極低的稅收優(yōu)惠區(qū)，將所有業(yè)務轉移到新的稅收優(yōu)惠區(qū)；

2、 通過利益或者其他費用輸送的方式，將高利潤以收入的方式轉移到稅收優(yōu)惠區(qū)設立的新公司中。

這里說的合理避稅不是說偷稅漏稅逃稅！偷稅漏稅逃稅是不被法律允許的行為；而合理避稅是在法律允許的前提下，通過適當調整商業(yè)模式或其他手段來合理降低稅金。

企業(yè)合理避稅主要看的是增值稅以及企業(yè)所得稅這兩個環(huán)節(jié)怎樣節(jié)稅。

一、增值稅怎樣節(jié)稅

（1）核稅是源頭

當初公司注冊時填寫的營業(yè)范圍，它的內容和填寫順序很有可能會影響到公司未來適用的稅率。不同的貨物在銷售環(huán)節(jié)適用的增值稅稅率是不同的。比如銷售農產品的增值稅稅率是11%，而其他可能是17%。在混合銷售的情況下，一般是按照主業(yè)確定稅率，所以如果營業(yè)范圍填寫不當，很有可能就要多交6個點的增值稅了。

（2）用足用好稅收優(yōu)惠政策

國家為了鼓勵大家創(chuàng)業(yè)，出臺了非常多的優(yōu)惠政策。企業(yè)在研究怎樣節(jié)稅前，完全可以先研究一下自己是否可以享受很多國家給予的優(yōu)惠政策。比如月收入低于3萬元或季度收入低于9萬元的企業(yè)，可以免增值稅。比如對于專注于開發(fā)或者創(chuàng)新的高新雙軟企業(yè)，有對其增值稅稅負超過3%的部分實行即征即退的政策。

企業(yè)所得稅怎樣節(jié)稅

（1）利用區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策

在我國很多少數(shù)民族自治區(qū)的新開發(fā)區(qū)、園區(qū)等，會給予當?shù)刈月鋺舻钠髽I(yè)一定的稅收獎勵政策。比如我市經濟經濟技術開發(fā)區(qū)，增值稅根據地方財政所得部分的50%-70%予以財政扶持獎勵;企業(yè)所得稅按照地方財政所得部分的50%-70%予以財政扶持獎勵。個人所得稅通過個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)核定征收，所得稅稅率可降低至2%，總稅負5.2%。企業(yè)如果本身享受國家優(yōu)惠政策扶持的，可疊加享受園區(qū)的扶持政策，且不受地域的限制，外省市的企業(yè)也能享受園區(qū)的財政扶持政策。這里以近期入駐我們園區(qū)建筑A企業(yè)舉例：某A企業(yè)2018年繳納增值稅5000萬元，繳納企業(yè)所得稅2000萬元，個人所得稅500萬元。增值稅地留50%，企業(yè)所得稅地留40%，在此基礎上，企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅均可以享受70%的當?shù)卣愂辗颠€資金扶持。

計算方式：企業(yè)應交稅金=增值稅5000+企業(yè)所得稅2000=7000萬企業(yè)返還資金=（5000*50%+2000*40%）*70%=2310（萬元）即：入駐我們園區(qū)的A企業(yè)，可以減少納稅額2310萬元。

增值稅納稅籌劃有哪些方面，怎樣籌劃?

籌劃要點：

1、盡量利用國家稅收優(yōu)惠政策，享受減免稅；

2、選擇不同的納稅人身份，使適應較低的稅率或征收率；

3、通過經營安排，盡量抵扣進項稅額；

4、推遲納稅時間，獲得資金的時間效益。企業(yè)增值稅納稅籌劃研究過程中的難點

一是政策的理解，吃透程度會影響籌劃；

二是政策的執(zhí)行也會影響納稅籌劃；

三是政策的變動也會影響納稅籌劃。

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