有些財務人員拿到財務軟件以后，第一步是做初始化會計核算體系的起點是，然后傳輸原始數(shù)據(jù)，接著開始做會計憑證，做完憑證開始記賬，最后輸出報表。這是眾多財務人員一般使用的流程。看似正常，其實是有問題的，

企業(yè)為什么要記賬?為誰記賬?記賬之后呢?出報表?出報表給誰看?財務出的報表是老板需要的嗎?

如何整改和完善賬務核算系統(tǒng)?在多年的財務咨詢工作中，我們總結(jié)了一個“鐵三角”模型，也就是企業(yè)在建立賬務核算體系的時候要遵循的“賬務核算鐵三角”模型（見下圖）：

第一個角是管理報表。設計管理報表的時候，要了解管理層想要看到哪些數(shù)據(jù)，做哪些考核，分析哪些指標同時還要了解所有業(yè)務部門、采購部門、生產(chǎn)部門、銷售部門、人力資源部門的需求。要與管理層充分溝通，然后根據(jù)這些管理層的需求，設計相應的若干張管理報表，并征求他們的意見，是不是他們希望的格式和內(nèi)容會計核算體系的起點是，如果不是再重新修改或增刪，如果是則定稿。

第二個角是會計科目。獲取管理層的數(shù)據(jù)需求和管理報表以后，對需求和管理報表進行評估，看看哪些數(shù)據(jù)是賬上能體現(xiàn)的，哪些是體現(xiàn)不出來的。然后重新梳理會計明細科目，如果數(shù)據(jù)是原來會計明細科目沒有涉及的，就需要重新設計會計科目。如果核算的不夠細致，就要對會計科目進行明細化。比如銷售收入，以前只會記在某個產(chǎn)品的下面，現(xiàn)在不但要記錄產(chǎn)品，還要記錄是哪個業(yè)務員賣的、哪個客戶買的、是直銷的還是代理的、是線上銷售還是線下銷售等口徑。這樣在進行賬務核算的時候，一方面可以通過erp業(yè)務軟件實現(xiàn)，另一方面也可以通過會計科目核算來實現(xiàn)。最后形成《會計科目體系手冊》。

第三個角是業(yè)務單據(jù)。單據(jù)是數(shù)據(jù)的采集器，如果所有的業(yè)務數(shù)據(jù)都能夠采集到，就不用修改業(yè)務單據(jù);如果有些數(shù)據(jù)采集不到，那么就要修改業(yè)務單據(jù)，好讓業(yè)務人員在操作過程中填相應數(shù)據(jù)。

為了能夠有效地運轉(zhuǎn)此“鐵三角”，還要完善以下三個方面，分別是:核算流程設計、經(jīng)營數(shù)據(jù)分析和財務制度建設。這三個構(gòu)成三角模型的三條線。

總而言之，“鐵三角”的起點是管理報表。根據(jù)管理需求設計管理報表，根據(jù)管理報表設計會計科目，然后根據(jù)會計科目的需要修改業(yè)務單據(jù)，保證業(yè)務單據(jù)能夠產(chǎn)生數(shù)據(jù)，這時再來重新梳理再造核算流程，最后形成企業(yè)的財務制度，在拿到數(shù)據(jù)的同時還要進行相應的經(jīng)營分析。

案例

通過對某機械設備公司現(xiàn)行會計科目的查看，我們和公司老板及財務負責人一起進行了分析，總結(jié)出以下幾個方面的問題。

(1)主要科目設置不完善，沒有合理利用輔助核算功能。

(2)科目設置是隨意性的，需要一個就加一個，甚至重復。

(3)三大費用明細科目無序，隨意排列，沒有規(guī)律可循，沒有輔助核算，沒有考慮經(jīng)費預算管理的需要。

(4)許多屬于職工薪酬的成本費用沒有通過應付職工薪酬科目進行核算歸集。

(5)明細科目名稱不夠規(guī)范，沒有根據(jù)管理需要設置相應的明細科目。

總之，該企業(yè)現(xiàn)行的會計科目設置根本達不到會計核算工作的基本要求。

綜合以上情況，結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點和公司經(jīng)營管理需要，從建立和完善公司賬務核算系統(tǒng)的角度出發(fā)，財務咨詢項目小組提出了科目設置的幾個原則：

以符合《企業(yè)會計準則》為原則━合法性; 以符合政府企業(yè)信息需要為原則━相關性； 以符合企業(yè)內(nèi)控管理需要為原則━實用性； 以全面反映會計核算對象為原則━全面性； 以科目名稱簡單明了易懂為原則━簡要性； 以相對固化會計科目體系為原則━穩(wěn)定性； 核算口徑一致性和可比性為原則━統(tǒng)一性； 以管理的重要性設定科目明細度━重要性。

在賬務核算系統(tǒng)建設中，設置科學完善的會計科目直接關系到財務系統(tǒng)建設的成敗。

為此，公司老板、老板娘、財務負責人及主管會計等與我們財務咨詢小組全程參與了討論會計科目設置的過程。討論內(nèi)容具體如下：

(1)為了提高效率，事先準備了一套會計科目體系模板。

(2)結(jié)合《會計準則》、財稅政策、行業(yè)和企業(yè)特點對一級科目進行增減。

(3)根據(jù)公司經(jīng)營業(yè)務范圍和實際需要，從資產(chǎn)的取得及其增減變化、負債的形成與償還、資本的投入與增減變動到材料物資采購、生產(chǎn)投入與資金耗費、成本費用的發(fā)生資金的收回及利潤的形成和分配等過程進行業(yè)務分類，逐一設置明細科目。

(4)對計劃啟用的業(yè)務模塊，如存貨、生產(chǎn)成本、固定資產(chǎn)、應收賬款和預收賬款、應付賬款和預付賬款等業(yè)務，只設置一級科目，在科目屬性中選擇好受控系統(tǒng)即可。

(5)對只通過總賬進行明細核算的應付職工薪酬、應交稅費等幾個常用往來科目需要歸集的核算內(nèi)容進行反復討論，設置相應的明細科目，其他應收款和其他應付款均按往來單位進行輔助明細核算。

(6)對制造費用、銷售費用、管理費用這三個在日常生產(chǎn)和運營管理過程中常發(fā)生成本費用的科目，反復分析其共同特點和差異性，并對不同的費用進行分類。按費用特性分為職工薪酬類、辦公管理費用類、非付現(xiàn)費用類、特定費用類四大類費用。其中，前三類是三大費用都會涉及的，其明細科目均統(tǒng)一地排序，并按職工薪酬類、辦公管理費用類特定費用類、非付現(xiàn)費用類的順序排列。對共性的明細科目按照相同的名稱和相同的明細編碼設置，以充分體現(xiàn)科目設置的規(guī)律和有序。同時對三大費用各明細科目設置部門輔助核算，以滿足內(nèi)控和成本核算的需要;考慮企業(yè)未來籌建新廠的需要，參照管理費用明細科目在長期待推費用科目中設置開辦費的相應明細科目。

(7)對其他各行業(yè)都需用且必須設置明細科目的，根據(jù)會計科目的設置原則均設置規(guī)范、統(tǒng)一的明細科目。

討論過程中，大家都踴躍發(fā)言，反映了很多業(yè)務流程和管理中的實際問題，讓人獲益匪淺。

按照這種工作流程，通過大家的共同努力，利用近半天的時間，完成了該公司第一稿《會計科目體系》的設置。在隨后的幾天，咨詢小組對科目體系中各明細科目的完整性、科目名稱、科目代碼、科目的排序等細節(jié)進行了反復修訂，最終提交給企業(yè)一份較完善的會計科目體系，為該項目的財務系統(tǒng)建設邁出了成功的一步。

會議結(jié)束時，老板感慨地說:“做企業(yè)這么些年，還是第一次坐下來和大家一起討論會計科目，沒想到會計科目中反映出這么多的管理學問，科目設置梳理的過程也對管理思路進行了一次理，受益很大呀。

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