摘要：企業(yè)稅務風險是企業(yè)運營中必須要避免的運營風險之一。本文首先分析了現(xiàn)代企業(yè)在運營過程中可能存在的稅務風險，并探討了稅務風險的成因，然后以舉例說明的方式提出了防范稅務風險的一些建議，最后總結了防范稅務風險對企業(yè)經(jīng)營的必要性，希望本文能夠為企業(yè)稅務風險防范提供幫助。

中國論文網(wǎng)

關鍵詞：企業(yè)稅務;稅務風險;防范對策

1. 企業(yè)稅務及稅務風險

1.1 企業(yè)稅務

稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借公權力，通過法律標準程序參與國民分配，無償并強制性地區(qū)的財政收入的一種方式，稅收被用來進行我國經(jīng)濟、社會、軍事等各項事業(yè)建設，是國家實現(xiàn)其職能的重要基礎。因此，企業(yè)向國家納稅，也是企業(yè)實現(xiàn)其社會職能的途徑。企業(yè)向國家繳納稅款的數(shù)額是由企業(yè)各項經(jīng)營手段和所獲取的利潤決定的，因此，企業(yè)稅務應該針對企業(yè)所承擔的稅負進行籌劃，根據(jù)國家法律和法規(guī)，對企業(yè)的投資和經(jīng)營等一系列活動進行調整，制定最優(yōu)的財務操作方案，減輕企業(yè)稅負，以此提高企業(yè)的利潤。

1.2 企業(yè)稅務風險

企業(yè)在進行稅務管理的過程中，需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實際情況以及國家和地方相關的法律和法規(guī)進行系統(tǒng)地財務管理，以此盡量減少稅負。但是，企業(yè)的稅務管理是一項動態(tài)性的工作，是以企業(yè)運營為基礎的。在實際的管理工作過程中，企業(yè)如果沒能夠有效利用稅收優(yōu)惠法規(guī)，就可能造成額外的稅務負擔;企業(yè)也有可能因為對稅收法規(guī)的理解不利而導致交稅行為方面的缺失，因此遭到國家稅務部門的調查，需要交納罰金等額外的稅收支出，這些都是企業(yè)在稅務管理工作中可能承擔的風險。除了額外的稅務負擔之外，企業(yè)還可能承受的稅務風險是企業(yè)由于內部控制和對稅收優(yōu)惠的利用力度弱，導致企業(yè)應得的經(jīng)濟利益減小等。企業(yè)的稅務風險的總體表現(xiàn)是企業(yè)在納稅的過程中沒有能夠保證自身的經(jīng)濟利益。

1.3 探討企業(yè)稅務風險的必要性

市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展和全球化經(jīng)濟局勢的形成，使我國企業(yè)擁有了更加廣闊的發(fā)展市場，與此同時，企業(yè)需要繳納的稅費類型也開始增多，也就是說，隨著市場的擴展和企業(yè)自身盈利能力的提升，企業(yè)有必要通過更加多樣化的稅務管理辦法以實現(xiàn)企業(yè)減免自身稅負的目的，在這個過程中，企業(yè)很可能由于對稅務管理處理不當而產(chǎn)生稅務風險。企業(yè)的稅務風險對企業(yè)造成的損失可大可小，在企業(yè)面臨嚴重的稅務風險的時候，企業(yè)所要繳納的稅收罰款數(shù)額可能超過所要繳納的稅款本身，更有甚者，企業(yè)可能因為觸犯了國家的相應法律而必須承擔責任。因此，我們有必要對企業(yè)稅務風險進行探討，以保證企業(yè)在新的市場環(huán)境下能夠合理規(guī)避稅務風險，保證自身盈利和企業(yè)運營安全。

2. 企業(yè)稅務風險的成因

2.1 企業(yè)經(jīng)營者的風險意識

企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因主要有多種，除企業(yè)故意進行偷稅、漏稅等違法行為的原因外企業(yè)在內部經(jīng)濟結構調整過程中由于企業(yè)法人在稅務風險存有的安全意識較低所導致的稅務風險是最為常見的。為了適應市場環(huán)境的發(fā)展需要，企業(yè)在實際運營過程中要不斷調整內部經(jīng)濟結構，可能涉及股權的變更或者與其他公司合作實現(xiàn)產(chǎn)品交易或其他類型的貿(mào)易交易等，企業(yè)需要在進行經(jīng)濟結構調整之前針對可能產(chǎn)生的稅收進行規(guī)避。但是，很多企業(yè)以自身發(fā)展為先，忽視了可能造成額外稅收的細節(jié)而沒有及時繳納稅款，例如，將企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或所采購的貨物交由子公司或合作公司代銷，企業(yè)法人在執(zhí)行這一經(jīng)濟行為決定的同時必須考慮到子公司的股權成分或合作公司的銷售資格，如果子公司的股權成分中有大部分比例不屬于集團公司，則可以默認子公司的銷售行為是“視同銷售”的，集團公司需要為這樣的銷售行為另付一筆增值稅。有很多企業(yè)為了迅速實現(xiàn)自身利益而忽視了這些小細節(jié)，結果導致額外稅款的產(chǎn)生，或者使公司直接陷入了違法的困境。因此說，企業(yè)法人的稅務風險意識低，是最容易造成企業(yè)稅務風險問題的原因之一。

2.2 企業(yè)財務管理出現(xiàn)問題

企業(yè)的財務管理是直接關系到企業(yè)稅務問題的內部管理系統(tǒng)，企業(yè)財務管理不僅關系到企業(yè)的整體資金運營，也直接決定了企業(yè)需要為哪些經(jīng)濟活動交稅，可以說，稅務管理工作是企業(yè)財務管理的主要內容之一。但是，目前大多數(shù)企業(yè)都將財務管理的重點放在企業(yè)成本核算和企業(yè)財務制度的建設上，以此進一步減少企業(yè)生產(chǎn)和運營的成本投入，然而在財務管理的過程中，會出現(xiàn)很多違背國家稅收法律和法規(guī)的行為。例如，個別企業(yè)將外勤和銷售人員在工作過程中產(chǎn)生的資金投入，即企業(yè)在運營過程中產(chǎn)生的一部分經(jīng)營成本，以車船票和餐飲收據(jù)的方式抵消，這實際上是逃稅行為，但企業(yè)的財務管理并未對此進行相應的規(guī)定，也缺乏制約制度。由此導致的稅務問題可能使企業(yè)蒙受巨大的稅收罰款損失，企業(yè)的財務管理不能有效規(guī)避此類問題，使得企業(yè)承受了更高的稅務風險。

2.3 企業(yè)管理效力問題

企業(yè)的稅務風險規(guī)避是企業(yè)稅務管理工作的一部分，而企業(yè)稅務管理的實際效力又由企業(yè)管理整體的效力決定。在管理效力不高的企業(yè)，由于管理者疏于對可能的稅務風險采取管理措施，可能導致額外的稅負;另外，管理效力不高的企業(yè)也無法對稅法變更、稅務政策變更對企業(yè)的影響，出口退稅率調整對企業(yè)未來營利預期的影響進行明細的分析并提交報告。因此，企業(yè)稅務管理不能及時對企業(yè)稅務問題進行調整，從而導致了嚴重的稅務風險。例如，以進出口貿(mào)易為主要盈利方式的企業(yè)，必須時刻注意進出口稅率的調整，并同時對企業(yè)可能存在的稅務問題進行詳細的分析，根據(jù)進出口稅率的調整預測企業(yè)當下或者未來一段時間內的稅款數(shù)額。這些工作必須由企業(yè)管理部門去完成，而企業(yè)管理部門中負責此類工作的員工如不能及時、有效地對此進行詳盡報告，則企業(yè)可能要為進出口的貨物付額外的稅款，從而導致企業(yè)利潤下降。

2.4 會計核算問題

在企業(yè)的財務管理中，會計核算是直接影響財務管理行為的工作，而會計核算也為企業(yè)“應繳納多少稅款”作出了解答，因此可以說，會計信息的真實性與準確性，決定了企業(yè)稅務管理工作的有效性。但是，目前我國大多數(shù)企業(yè)的會計核算關注點都在怎樣有效統(tǒng)計企業(yè)成本以及企業(yè)利潤的分配上，而且由于會計準則的約束以及會計工作人員自身的能力原因，會計信息的質量存在一個比較嚴重的問題，即會計信息不能完全反映企業(yè)經(jīng)營的全貌，因此企業(yè)經(jīng)營者和管理者也很難從會計核算報表中分析出企業(yè)經(jīng)營中隱藏的稅務風險。據(jù)統(tǒng)計，國家歷次稅務審查中都存在漏稅問題，其中由于會計信息不準確、申報不實導致的漏稅現(xiàn)象多達15%，這些企業(yè)都為自身的漏稅問題付出了沉重的代價，可見，企業(yè)會計核算中出現(xiàn)的問題，尤其是會計信息的質量問題，是導致企業(yè)稅務風險的主要原因。3. 企業(yè)稅務風險的防范措施

3.1 提高企業(yè)稅務風險防范意識

企業(yè)經(jīng)營者或企業(yè)法人有必要提高對稅務風險的防范意識，除了仔細學習我國稅務法律并將稅務風險規(guī)避作為企業(yè)運營的重要策略之外，企業(yè)經(jīng)營者還應該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營本身的特點去分析企業(yè)可能面臨的稅務風險類型并采取相應的防范措施。企業(yè)經(jīng)營者應該確定稅務風險規(guī)避的重點，這是準確識別和評估企業(yè)稅務風險的必要前提，也是企業(yè)經(jīng)營者提高稅務風險防范意識的基礎。不同的經(jīng)營者對稅務風險持有不同態(tài)度，這與企業(yè)經(jīng)營類型和企業(yè)對稅務風險的承受能力相關。企業(yè)經(jīng)營者有必要確定自身對稅務風險的偏好類型，大體來講，企業(yè)對稅務風險的偏好類型分為風險偏好型和風險厭惡型兩種，根據(jù)風險偏好類型采取不同的防范措施是十分必要的。例如，A企業(yè)是稅務風險偏好型的企業(yè)，即企業(yè)經(jīng)營者重視稅務風險的規(guī)避，在企業(yè)經(jīng)營的過程中出臺很多應對稅務風險的對策，其中包含了分析相應稅法的細節(jié)等，則企業(yè)管理者應重視在稅務風險規(guī)避活動中，由于對稅法理解偏差而產(chǎn)生的未按照稅法規(guī)定按時、足額繳納稅款所產(chǎn)生的違法行為，這樣，企業(yè)就能夠大量減少稅務風險;B企業(yè)是風險厭惡型的企業(yè)，即企業(yè)經(jīng)營者在實際企業(yè)實際運營過程中很少展開稅收籌劃工作，根據(jù)稅法要求的繳納基本的稅款，B企業(yè)的經(jīng)營者由于缺乏與稅務局工作人員的交流企業(yè)法律稅務風險培訓，對很多新的稅收政策并不了解，過多地選擇了繳納罰款而避免不必要的麻煩，由此帶來大量額外的稅負，則B企業(yè)的經(jīng)營者應該重視對稅法相應的內容進行了解并加強與稅務機關的溝通?？傊?，企業(yè)經(jīng)營者需要對企業(yè)自身的經(jīng)營特點以及風格有明確的了解，只有這樣，才能使風險意識提高對稅務風險規(guī)避的指導性更強。

3.2 完善企業(yè)管理制度

企業(yè)內部的財務制度和內部控制制度對于企業(yè)財務核算以及企業(yè)正常運轉意義重大，企業(yè)應嚴格按照國家相關法律法規(guī)的要求，對企業(yè)內部現(xiàn)有的財務制度和內部控制制度進行重新審核，必要時可借助中介結構對制度進行重新評估，對制度中不全面、不合理之處及時加以補充、修正;同時，要建立并完善企業(yè)內部的溝通制度，這也是企業(yè)內部控制制度中的重要一環(huán);結合企業(yè)稅務風險評分制度的結論來看，如果企業(yè)的財務制度和內部控制制度得分過低，表明繼續(xù)使用原有制度將會給企業(yè)帶來巨大的稅務風險，這時應考慮重新設計財務制度和內部控制制度，以滿足企業(yè)稅務風險防范以及企業(yè)制度的要求;考慮到企業(yè)稅務風險的特殊性以及涉稅事項對于企業(yè)的重要性，企業(yè)的內部稅務審計應獨立于企業(yè)其他的內部審計活動，即將其作為一項單獨的工作開展;企業(yè)的內部稅務審計可以采取定期或不定期兩種方式進行，在進行時可以借鑒納稅檢查的方式對企業(yè)的涉稅情況進行全面檢查，找出稅務問題，防范稅務風險;企業(yè)應建立內部稅務審計的報告制度，在進行定期或不定期的稅務審計后，應形成審計報告和稅務管理建議書，及時呈遞給相關部門。

3.3 提高企業(yè)管理效力

對稅務風險進行規(guī)避是我國大多數(shù)企業(yè)在運營過程中都十分重視的問題，也有不少企業(yè)經(jīng)營者和管理者對稅務管理采取了必要的措施，很多企業(yè)也針對稅務風險規(guī)避建立了相應的制度，但企業(yè)仍不可避免地要為稅務問題承擔風險，說到底，企業(yè)對稅務風險的規(guī)避能力，實際上是由企業(yè)的管理效力決定的，但企業(yè)管理效力不足，卻是我國大多數(shù)企業(yè)運營中的短板。因此，提高企業(yè)管理效力是規(guī)避企業(yè)稅務風險的有效措施之一。建議企業(yè)從以下兩個方面進行改革以提高管理效力：使用現(xiàn)代稅務管理軟件、對管理本身實施監(jiān)督措施。某大型旅游產(chǎn)業(yè)集團公司因業(yè)務繁多，外勤導游更換頻繁，企業(yè)稅務管理無法及時處理稅務風險，企業(yè)領導層決定使用某信息軟件技術有限公司設計的稅務管理軟件，將企業(yè)各部門的財務流動集中管理，在軟件平臺上，企業(yè)實現(xiàn)了財稅管理、投資管理、市場風險預測等多種企業(yè)管理工作，有效地解決了稅務風險問題;某大型軟件生產(chǎn)公司的稅務管理工作十分繁重，企業(yè)管理者常因為管理疏漏而使企業(yè)面臨稅務風險，為了解決這一問題，企業(yè)管理者號召全企業(yè)成員，尤其是生產(chǎn)和銷售工作人員集體學習稅務相關的法律，將企業(yè)運營各個環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅費進行詳細的區(qū)分，通過企業(yè)員工的稅務分析，企業(yè)管理者很快找到了管理疏漏，有效避免了稅務風險。由此可見，企業(yè)能夠通過信息技術的應用和管理監(jiān)督的行為使企業(yè)管理效力有所提高。

3.4 提高會計信息的質量

會計核算的結果是企業(yè)經(jīng)營者判斷企業(yè)應繳納哪些稅款的基礎，因此，由于會計核算問題導致的企業(yè)稅務風險，應通過提高會計信息質量的方式來加以規(guī)避。提高會計信息質量的要點有二：提高會計工作人員的職業(yè)能力、改善會計工作的效力。在提高會計工作人員的能力方面，企業(yè)可以通過人力資源儲備和職業(yè)培訓來完成。例如，某大型集團公司根據(jù)會計信息內容的需要設定會計部門的各個職位，重新界定崗位說明書，并且通過獵頭招聘的方式網(wǎng)羅會計“骨干”，并且對已上崗的人員的知識水平及知識結構層次進行全面的調查，通過實際操作考核的方式發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，針對性地進行培訓，經(jīng)過一段時間的努力之后，集團公司會計報表中顯示出可以由流動資產(chǎn)轉為固定資產(chǎn)的生產(chǎn)成本，從而使公司的增值稅有所減少。在改善會計工作效力方面，企業(yè)可以通過信息技術的引入，使會計信息質量得以提高，建議企業(yè)在會計工作中引入電子技術，可以有效提高信息處理效率;擁有多個分公司的企業(yè)應在各公司的財務部門應積極推廣電算技術，簡化會計核算流程，減少工作量，使工作重點集中于預測、控制和分析環(huán)節(jié)，以使企業(yè)各分公司的發(fā)展同步。另外，企業(yè)還在涉及會計工作的各個部門配置都計算機和信息處理系統(tǒng)，綜合地使用企業(yè)ERP，使會計部門能夠準確并快速獲取各部門的經(jīng)濟信息，同時使企業(yè)管理者在決策過程中能夠快速獲得所需要的會計信息，能夠稅務問題處理方面進行妥善的決策。

4. 企業(yè)稅務風險防范對企業(yè)運營的意義

4.1 通過稅務風險防范挽回經(jīng)濟損失

積極進行稅務風險防范 ，有利于企業(yè)規(guī)避稅務風險及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理中存在的問題，有利于加強企業(yè)管理，合理、合法降低企業(yè)稅負，在為企業(yè)節(jié)省稅收的同時也為企業(yè)帶來真正最大的經(jīng)濟效益;實施企業(yè)稅務風險防范 ，可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失經(jīng)常對企業(yè)進行稅務審計，進行納稅風險控制，能夠讓企業(yè)依法納稅，避免受到稅務機關的經(jīng)濟處罰。

4.2 通過稅務風險防范實現(xiàn)企業(yè)的社會職能

企業(yè)經(jīng)營實際上是經(jīng)濟組織履行其社會責任的過程，企業(yè)所負有的社會責任包括三個方面：以企業(yè)的信用形象來展示我國經(jīng)濟發(fā)展的健康程度;以企業(yè)經(jīng)營為企業(yè)員工職業(yè)發(fā)展提供平臺;在經(jīng)營的過程中建設和諧的經(jīng)濟管理。通過稅務風險防范，可以有效降低或避免企業(yè)納稅風險企業(yè)法律稅務風險培訓，維護納稅信用;稅務風險可能帶來公司管理層的變動和人員受損，引發(fā)公司和相關責任人的刑事責任通過稅務風險控制，降低稅務風險，可以減少相關管理人員的錯誤，減小或消除稅務風險給管理層帶來的影響，進而保證公司的結構穩(wěn)定，保證員工不丟飯碗;實施稅務風險防范，還有助于營造良好的稅企關系，創(chuàng)造和諧的征納稅關系。

結語

綜上所述，企業(yè)稅務問題可能導致企業(yè)盈利受損，嚴重者還可能導致企業(yè)資金運轉不靈或者使企業(yè)法人承受法律責任，進而導致企業(yè)運營失敗。在新的市場環(huán)境下，企業(yè)有必要規(guī)避稅務風險，以保證自身的發(fā)展。導致企業(yè)稅務風險的因素有很多，除了企業(yè)經(jīng)營者故意忽視國家法律的強制力而產(chǎn)生的逃稅和漏稅等違法行為之外，最可能導致企業(yè)蒙受稅務風險的原因在于企業(yè)經(jīng)營者的管理意識薄弱、企業(yè)管理制度不完善、企業(yè)管理效力不足以及會計核算問題。因此，企業(yè)要對稅務風險有所防范，就必須提高風險意識，并且通過企業(yè)財務管理制度的完善以及管理效力的提升保證稅務管理工作的效果;另外，提高會計信息質量以如實反映企業(yè)經(jīng)營的細節(jié)也是十分必要的。相信通過這些稅務風險規(guī)避措施的應用，企業(yè)一定能夠在自身利益達成的基礎上實現(xiàn)其應盡的社會職責。

參考文獻：

[1]張麗.企業(yè)稅務風險及其防范對策[J].財經(jīng)界，2014（3）：110-112

[2]李碩.企業(yè)稅務風險內部控制研究――以A公司為例[D].山東財經(jīng)大學碩士學位論文，2014（5）：10-12

[3]苑會穎.淺析企業(yè)稅務籌劃風險及防范對策[J].中國商貿(mào)，2014（8）：111-113

更多財稅咨詢、上市輔導、財務培訓請關注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權請聯(lián)系刪除處理。