通常情況下，企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃不僅是法律法規(guī)允許的，還與偷稅、漏稅、逃稅和騙稅存在本質(zhì)的區(qū)別。借此，本文主要從做好企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)集團(tuán)納稅負(fù)擔(dān)的角度對(duì)其進(jìn)行研究與分析，以便提升企業(yè)集團(tuán)的整體效益與管理。

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一、稅務(wù)籌劃的基本特點(diǎn)

在企業(yè)集團(tuán)的常規(guī)管理中，稅務(wù)籌劃不僅具有合法性、籌劃性、目的性，還具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)性與專業(yè)性。借此，本文主要從它的基本特點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行分析：

（一）合法性

在企業(yè)稅務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃的合法性主要是指在稅收合法的情況下進(jìn)行的稅務(wù)活動(dòng)，其主要包括兩層意思：一是不違反稅法的基本要求，二是遵守稅法的基本準(zhǔn)則。而在實(shí)際的稅務(wù)籌劃過(guò)程中，合法不僅是稅務(wù)籌劃的前提，還是推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)正常化、規(guī)范化、合理化的有效方式；但在企業(yè)集團(tuán)實(shí)際的財(cái)務(wù)籌劃由于不同因素的影響使得稅務(wù)籌劃可能存在不同的納稅方案，因此為了更好的發(fā)揮稅務(wù)籌劃功能，納稅人則可以通過(guò)相應(yīng)的稅法知識(shí)與實(shí)踐技術(shù)，并在此基礎(chǔ)上做出最優(yōu)的稅務(wù)選擇，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)降低稅負(fù)功能。

（二）籌劃性

通常情況下，企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃中的籌劃性，主要是指企業(yè)集團(tuán)在納稅行為發(fā)生之前，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面規(guī)劃、設(shè)計(jì)與安排，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但在實(shí)際的操作過(guò)程中由于納稅的滯后性，使得企業(yè)集團(tuán)的交易行為往往在發(fā)生后才進(jìn)行各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅的繳納，因此這就在一定程度上給納稅創(chuàng)造了可能性；而從另一個(gè)角度而言，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資與常規(guī)的理財(cái)活動(dòng)在稅務(wù)籌劃階段也存在一定的針對(duì)性。同時(shí)納稅人與征稅對(duì)象之間的差異性也使得稅收的性質(zhì)與途徑也存在較大差異。

（三）目的性

在企業(yè)集團(tuán)的常規(guī)稅務(wù)籌劃活動(dòng)中稅務(wù)籌劃培訓(xùn)，稅務(wù)籌劃的目的性最直接的表現(xiàn)形式就是降低企業(yè)集團(tuán)基本稅負(fù)，減輕企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；而從這個(gè)角度而言，稅務(wù)籌劃的目的性主要包括兩層含義：一是低稅負(fù)，二是滯延納稅時(shí)間和貨幣的時(shí)間價(jià)值；其中低稅負(fù)主要是指企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中通過(guò)較低的稅收成本達(dá)到較高的資本回收率；而滯延納稅時(shí)間則主要是指不按照具體的稅法與相關(guān)的稅法條例繳納企業(yè)集團(tuán)應(yīng)繳納相應(yīng)稅務(wù)而出現(xiàn)欠稅的基本行為，而貨幣的時(shí)間價(jià)值則主要是指通過(guò)相應(yīng)的稅務(wù)籌劃技巧，做到企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)營(yíng)的提前收款與延緩支付，這樣一來(lái)企業(yè)就能有效的獲取相應(yīng)的有利時(shí)間，進(jìn)而避免造成較高的邊際稅率或降低企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)滯延利息。

二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃中的管理問(wèn)題

在企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，稅務(wù)籌劃不僅是一種未雨綢繆的工作，還廣泛涉及方方面面，如稅法、會(huì)計(jì)、管理等不同領(lǐng)域的知識(shí)結(jié)構(gòu)體系；同時(shí)稅務(wù)籌劃還是一項(xiàng)極其細(xì)致而繁雜的綜合性企業(yè)財(cái)務(wù)工程，因此稍微不慎就可能造成極其嚴(yán)重的后果。首先，在實(shí)際的稅務(wù)籌劃中，由于不同因素的影響往往會(huì)給企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃造成巨大的影響；其中最為重要的是企業(yè)集團(tuán)對(duì)稅務(wù)籌劃表現(xiàn)出漠視的態(tài)度，這就給企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃管理造成了極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。其次，稅務(wù)籌劃成本過(guò)高也會(huì)給企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃造成巨大的傷害；另外，企業(yè)集團(tuán)常規(guī)管理中心，由于缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃管理人才也是影響稅務(wù)籌劃的重要因素。

三、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃及管理問(wèn)題的解決措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算

在企業(yè)集團(tuán)的常規(guī)管理過(guò)程中明，稅收作為企業(yè)的重要組成部分，不僅擔(dān)負(fù)著企業(yè)的納稅任務(wù)，還是企業(yè)樹(shù)立良好社會(huì)形象的重要保證。因此，企業(yè)必須在內(nèi)部會(huì)計(jì)核算中必須做到以下幾點(diǎn)：首先，做好科學(xué)、合理、有效的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算機(jī)制，并在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行全面的登記、整理、存檔以便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查與核實(shí)；其次，根據(jù)稅法的基本要求與政策做好納稅方案，并根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的整體情況與稅法要求選擇合適的管理方法，自覺(jué)履行納稅義務(wù)。

（二）提升企業(yè)集團(tuán)整體的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售和服務(wù)過(guò)程中樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)都是企業(yè)集團(tuán)必不可少的，稅務(wù)籌劃也一樣。只有這樣才能有效的提升企業(yè)集團(tuán)的整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后造成的各種損失。首先，正確掌握相關(guān)的法律法規(guī)，特別是稅法，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)制定出科學(xué)、合理、有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)措施，根據(jù)相應(yīng)的預(yù)測(cè)措施制定針對(duì)不同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施與辦法，然后再在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的真實(shí)情況選擇合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方法措施，繼而保證企業(yè)集團(tuán)的在看對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是能有效的予以解決稅務(wù)籌劃培訓(xùn)，并將風(fēng)險(xiǎn)造成的傷害降到最低，以確保自身利益與社會(huì)利益。

（三）企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃與管理中的人才培養(yǎng)

在企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃管理中，無(wú)論是從我國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)來(lái)看。還是從全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展與聯(lián)系來(lái)看人才國(guó)際化已逐步成為時(shí)代發(fā)展的重要保障，因此在企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃中也應(yīng)樹(shù)立人才國(guó)際化管理：一是培養(yǎng)與引進(jìn)稅務(wù)籌劃與管理人才，特別是在稅務(wù)籌劃與管理方面有豐富經(jīng)驗(yàn)的人才或稅務(wù)籌劃與管理專業(yè)較強(qiáng)的人才；二是針對(duì)企業(yè)集團(tuán)的整體情況注重稅務(wù)技術(shù)與管理引進(jìn)、招聘機(jī)制的建立與完善。三是大力創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)人才招聘與引進(jìn)機(jī)制，對(duì)具有創(chuàng)新意識(shí)、精神與勇氣的人才要給予支持與鼓勵(lì)，并在企業(yè)集團(tuán)條件允許的情況下提供適當(dāng)?shù)姆龀?。四是，企業(yè)集團(tuán)要給予稅務(wù)籌劃人才提供更多的發(fā)展空間與生存空間，并大力發(fā)展高層次人才培養(yǎng)、緊缺人才引進(jìn)和解除人才獎(jiǎng)勵(lì)的政策。

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