向銀行借款支付財(cái)務(wù)顧問費(fèi)在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的多一些。

國家稅務(wù)總局公告2012年第15號公告第二條規(guī)定，“企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除”。

但15號公告很籠統(tǒng)常年財(cái)務(wù)顧問費(fèi)按什么收取，只是原則性的要求。這里有兩個(gè)問題，一是是否能夠資本化？二是企業(yè)所得稅前如何扣除？

一、是否能夠資本化

這要看銀行的財(cái)務(wù)顧問費(fèi)在事實(shí)上是否屬于利息性質(zhì)，是否與借款直接相關(guān)，如果屬于借款費(fèi)用性質(zhì)，那就有資本化的可能性。根據(jù)會計(jì)上實(shí)質(zhì)重于形式原則，與借款相關(guān)的顧問費(fèi)應(yīng)該資本化，這一點(diǎn)稅務(wù)總局2012年15號公告與會計(jì)準(zhǔn)則趨于一致。關(guān)鍵問題就是下面的第二點(diǎn)，即會計(jì)與稅務(wù)協(xié)調(diào)的問題，在稅務(wù)處理上用什么資料證明去證明其合理性。

另外也這要看企業(yè)與銀行簽訂的何種協(xié)議。

一種簽訂的是工程資金監(jiān)管協(xié)議，主要的顧問內(nèi)容是核查形象進(jìn)度、工程款支付進(jìn)度等內(nèi)容，發(fā)票開具的內(nèi)容為顧問費(fèi)。這個(gè)是直接與工程相關(guān)常年財(cái)務(wù)顧問費(fèi)按什么收取，處理時(shí)可以計(jì)入“開發(fā)成本”；

第二種是與銀行簽訂了財(cái)務(wù)顧問協(xié)議，開具發(fā)票，嚴(yán)格來講應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)中，如果計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，則不可計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出。

二、是企業(yè)所得稅前如何扣除

銀行收取的財(cái)務(wù)顧問費(fèi)，其扣除的要件包括財(cái)務(wù)顧問協(xié)議、協(xié)議中要明確顧什么問什么，據(jù)此可以判定是應(yīng)該資本化還是費(fèi)用化，另外其附件資料還應(yīng)包括開具的顧問費(fèi)發(fā)票。

更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。