為了增強(qiáng)上市公司2009年年度報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱2009年年報(bào)）的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，進(jìn)一步提高上市公司信息披露質(zhì)量，各上市公司及相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守本公告的要求，切實(shí)做好2009年年報(bào)編制、審計(jì)和披露工作?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、總體要求

上市公司作為法定的信息披露主體，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守年報(bào)編制和信息披露的各項(xiàng)規(guī)定，認(rèn)真執(zhí)行公司信息披露事務(wù)管理制度，進(jìn)一步提高信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，維護(hù)市場(chǎng)的“三公”原則。

上市公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)報(bào)告披露的相關(guān)規(guī)定，建立健全與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制制度，確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、公允地反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上市公司年報(bào)審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制，恪守獨(dú)立、客觀、公正原則，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，勤勉盡責(zé)，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，為資本市場(chǎng)提供高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。

二、提高上市公司規(guī)范運(yùn)作水平，增強(qiáng)信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性

（一）強(qiáng)化信息披露責(zé)任意識(shí)，提高年報(bào)信息披露質(zhì)量

上市公司應(yīng)完善信息披露管理制度，建立年報(bào)信息披露重大差錯(cuò)責(zé)任追究機(jī)制，加大對(duì)年報(bào)信息披露責(zé)任人的問(wèn)責(zé)力度，提高年報(bào)信息披露質(zhì)量和透明度。

上市公司應(yīng)在年報(bào)“公司治理結(jié)構(gòu)”部分披露公司建立年報(bào)信息披露重大差錯(cuò)責(zé)任追究制度的情況。報(bào)告期內(nèi)發(fā)生重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、重大遺漏信息補(bǔ)充以及業(yè)績(jī)預(yù)告修正等情況的，應(yīng)按照《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)――年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（2007年修訂）》（以下簡(jiǎn)稱《年報(bào)準(zhǔn)則》）的要求逐項(xiàng)如實(shí)披露更正、補(bǔ)充或修正的原因及影響，并披露董事會(huì)對(duì)有關(guān)責(zé)任人采取的問(wèn)責(zé)措施及處理結(jié)果。

（二）完善上市公司治理結(jié)構(gòu)，提高規(guī)范運(yùn)作水平

上市公司應(yīng)根據(jù)公司治理專項(xiàng)活動(dòng)的有關(guān)要求，切實(shí)整改治理問(wèn)題，鞏固公司治理專項(xiàng)活動(dòng)成果，完善治理結(jié)構(gòu)，提高規(guī)范運(yùn)作水平。

上市公司應(yīng)當(dāng)按照《年報(bào)準(zhǔn)則》的要求披露公司治理情況，根據(jù)2009年“上市公司治理整改年”活動(dòng)的開(kāi)展情況，及時(shí)落實(shí)整改措施，并在年報(bào)“公司治理結(jié)構(gòu)”部分披露年內(nèi)完成整改的治理問(wèn)題和尚未完成整改的治理問(wèn)題。同時(shí)，對(duì)尚未完成整改的治理問(wèn)題，應(yīng)詳細(xì)披露公司整改責(zé)任人、未及時(shí)完成整改的原因、目前的整改進(jìn)展、承諾完成整改的時(shí)間等。

（三）充分發(fā)揮上市公司獨(dú)立董事和審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督作用，提高上市公司信息披露質(zhì)量

上市公司應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)要求，進(jìn)一步完善董事會(huì)相關(guān)工作制度，包括獨(dú)立董事、審計(jì)委員會(huì)的年報(bào)工作制度，切實(shí)發(fā)揮獨(dú)立董事、審計(jì)委員會(huì)在年報(bào)工作中的監(jiān)督作用，提高上市公司信息披露質(zhì)量。

上市公司應(yīng)在年報(bào)“公司治理結(jié)構(gòu)”部分披露獨(dú)立董事相關(guān)工作制度的建立健全情況、主要內(nèi)容以及獨(dú)立董事履職情況，并在“董事會(huì)報(bào)告”部分披露審計(jì)委員會(huì)相關(guān)工作制度的建立健全情況、主要內(nèi)容以及履職情況。

（四）加強(qiáng)內(nèi)幕信息知情人管理制度執(zhí)行情況的披露，杜絕內(nèi)幕交易

上市公司及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)增強(qiáng)守法合規(guī)意識(shí)，完善內(nèi)幕信息知情人管理制度，堅(jiān)決杜絕利用公司內(nèi)幕信息買(mǎi)賣(mài)公司股票的行為，防止出現(xiàn)敏感期內(nèi)及 6 個(gè)月內(nèi)短線買(mǎi)賣(mài)公司股票的行為。

上市公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)外部單位報(bào)送信息的各項(xiàng)管理要求，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)外部單位報(bào)送信息的管理、披露。上市公司依據(jù)法律法規(guī)向特定外部信息使用人報(bào)送年報(bào)相關(guān)信息的，提供時(shí)間不得早于公司業(yè)績(jī)快報(bào)的披露時(shí)間，業(yè)績(jī)快報(bào)的披露內(nèi)容不得少于向外部 信息 使用人提供的信息內(nèi)容。上市公司應(yīng)在年報(bào)“董事會(huì)報(bào)告”部分披露外部信息使用人管理制度建立健全情況。

上市公司應(yīng)對(duì)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其他內(nèi)幕信息知情人員在定期報(bào)告公告前30日內(nèi)、業(yè)績(jī)預(yù)告和業(yè)績(jī)快報(bào)公告前10日內(nèi)以及其他重大事項(xiàng)披露期間等敏感期內(nèi)買(mǎi)賣(mài)公司股票的情況進(jìn)行自查，堅(jiān)決杜絕相關(guān)人員利用內(nèi)幕信息從事內(nèi)幕交易。

（五）建立健全內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)控信息披露質(zhì)量

上市公司應(yīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，認(rèn)真做好公司內(nèi)部控制建設(shè)、有效貫徹執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)以及內(nèi)控審計(jì)和信息披露工作，切實(shí)加強(qiáng)和規(guī)范公司內(nèi)部控制，全面提升公司經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

公司董事會(huì)應(yīng)按照內(nèi)控規(guī)范的相關(guān)要求，切實(shí)承擔(dān)起建立健全和有效實(shí)施內(nèi)控的責(zé)任，制定并完善公司建立健全內(nèi)部控制的總體規(guī)劃，成立或指定專門(mén)的機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立實(shí)施及日常工作。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)認(rèn)真履行對(duì)內(nèi)部控制有效實(shí)施和自我評(píng)價(jià)的審查及監(jiān)督職責(zé)，做好內(nèi)部控制審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。

上市公司應(yīng)在年報(bào)“公司治理結(jié)構(gòu)”部分專項(xiàng)披露內(nèi)部控制建設(shè)的總體方案、內(nèi)部控制規(guī)范建立健全情況、內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作開(kāi)展情況、內(nèi)部控制存在的缺陷及整改情況等內(nèi)容。

（六）防范資金安全隱患，杜絕資金占用違規(guī)行為

上市公司應(yīng)建立健全重大資金往來(lái)的控制制度以及防止發(fā)生資金占用問(wèn)題的長(zhǎng)效機(jī)制，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)控制，完善盡責(zé)問(wèn)責(zé)機(jī)制，規(guī)范關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)，明確經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)的結(jié)算期限，禁止以經(jīng)營(yíng)性資金占用掩蓋非經(jīng)營(yíng)性資金占用的行為。

上市公司發(fā)生控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用情況的，應(yīng)在年報(bào)“重要事項(xiàng)”部分充分披露資金占用發(fā)生額、占用原因、償還額、期末余額、預(yù)計(jì)償還方式及清償時(shí)間。公司應(yīng)同時(shí)披露年審會(huì)計(jì)師對(duì)資金占用的專項(xiàng)審核意見(jiàn)。

（七）增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任意識(shí)，積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，鼓勵(lì)披露年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告

上市公司應(yīng)增強(qiáng)作為社會(huì)成員的責(zé)任意識(shí)，在追求自身經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)股東利益的同時(shí)，重視公司對(duì)利益相關(guān)者、社會(huì)、環(huán)境保護(hù)、資源利用等方面的非商業(yè)貢獻(xiàn)，并根據(jù)所處行業(yè)及自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，形成符合本公司實(shí)際的社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略規(guī)劃及工作機(jī)制。

上市公司可以根據(jù)自身特點(diǎn)擬定年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告的具體內(nèi)容，包括公司在促進(jìn)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展、促進(jìn)環(huán)境及生態(tài)可持續(xù)發(fā)展、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展方面所做的工作等，鼓勵(lì)上市公司在披露年報(bào)的同時(shí)披露年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告。

（八）創(chuàng)業(yè)板上市公司應(yīng)強(qiáng)化核心價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)以及募集資金使用情況的披露

創(chuàng)業(yè)板上市公司應(yīng)按照《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第30號(hào)――創(chuàng)業(yè)板上市公司年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》的要求，著重披露其核心價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)以及募集資金的使用情況。創(chuàng)業(yè)板公司應(yīng)如實(shí)披露核心競(jìng)爭(zhēng)能力及其重要變化和對(duì)公司的影響、研發(fā)支出情況、無(wú)形資產(chǎn)的變化情況及產(chǎn)生變化的主要影響因素；充分揭示公司風(fēng)險(xiǎn)，全面披露可能對(duì)公司未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)產(chǎn)生不利影響的各種風(fēng)險(xiǎn)因素、核心技術(shù)團(tuán)隊(duì)或關(guān)鍵技術(shù)人員變動(dòng)情況，并強(qiáng)化退市風(fēng)險(xiǎn)的警示；強(qiáng)化對(duì)其投資及募集資金使用情況的披露，披露其持有的金融資產(chǎn)情況以及超募資金的使用情況。

（九）規(guī)范上市公司信息披露行為，及時(shí)完成報(bào)備和報(bào)送工作

報(bào)告期內(nèi)存在對(duì)外報(bào)送信息、內(nèi)幕信息知情人違法違規(guī)買(mǎi)賣(mài)公司股票或非經(jīng)營(yíng)性資金占用情況的上市公司，應(yīng)在公司披露年報(bào)后10個(gè)工作日內(nèi)向證券交易所和上市公司所在地證監(jiān)局進(jìn)行備案。公司報(bào)告期內(nèi)存在對(duì)外報(bào)送信息的，應(yīng)將報(bào)送依據(jù)、報(bào)送對(duì)象、報(bào)送信息的類別、報(bào)送時(shí)間、業(yè)績(jī)快報(bào)披露情況、對(duì)外部信息使用人保密義務(wù)的書(shū)面提醒情況、登記備案情況等進(jìn)行報(bào)備；公司報(bào)告期內(nèi)存在內(nèi)幕信息知情人違規(guī)買(mǎi)賣(mài) 公司 股票行為的，應(yīng)將具體情況、對(duì)相關(guān)人員采取的問(wèn)責(zé)措施、違規(guī)收益追繳情況、董事會(huì)秘書(shū)督導(dǎo)責(zé)任的履行情況以及公司采取的防范措施等進(jìn)行報(bào)備；公司報(bào)告期內(nèi)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)性資金占用的，應(yīng)將公司對(duì)相關(guān)責(zé)任人的處罰問(wèn)責(zé)措施和結(jié)果進(jìn)行報(bào)備。

上市公司進(jìn)行年報(bào)信息披露時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)有行業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確劃分公司所屬行業(yè)類別，并于2009年12月31日前補(bǔ)充、更新、核對(duì)外網(wǎng)報(bào)送平臺(tái)上的公司及其關(guān)聯(lián)方的組織機(jī)構(gòu)代碼、貸款卡編碼，保證各類代碼符合人民銀行格式標(biāo)準(zhǔn)。

三、關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域，保證企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和信息披露規(guī)范的執(zhí)行

上市公司及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2009年年報(bào)編制及審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)著重關(guān)注以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理及其信息披露。我會(huì)將繼續(xù)加強(qiáng)年報(bào)監(jiān)管力度，對(duì)因?yàn)E用會(huì)計(jì)政策，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告虛假陳述、重大錯(cuò)報(bào)的上市公司，一經(jīng)查實(shí)，從嚴(yán)處罰。

（一）考慮資產(chǎn)所處技術(shù)及市場(chǎng)情況，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備

上市公司應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)的界定，綜合考慮年度資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)資產(chǎn)所處技術(shù)及市場(chǎng)情況，合理計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2009年年報(bào)中，應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款、商譽(yù)等資產(chǎn)減值的提取。

對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮其公允價(jià)值持續(xù)下跌的時(shí)間及幅度，同時(shí)結(jié)合被投資單位所處市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等制定明確的計(jì)提政策；對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)考慮被投資單位所處市場(chǎng)、技術(shù)現(xiàn)狀及持續(xù)盈利能力等合理確定可收回金額；對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分單項(xiàng)金額重大的、單項(xiàng)金額不重大但按信用風(fēng)險(xiǎn)組合后該組合的風(fēng)險(xiǎn)較大的、其他不重大應(yīng)收款項(xiàng)等類別分別考慮減值準(zhǔn)備的提??；對(duì)于商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，并充分披露測(cè)試方法及減值計(jì)算依據(jù)；對(duì)于某些性質(zhì)特殊的長(zhǎng)期資產(chǎn)（如特殊行業(yè)、特殊用途的資產(chǎn)）可收回金額的估計(jì)，應(yīng)考慮利用相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜业闹R(shí)和經(jīng)驗(yàn)，并充分披露減值測(cè)試中使用的關(guān)鍵假設(shè)及依據(jù)。

（二）合理認(rèn)定權(quán)益性交易取得的經(jīng)濟(jì)利益流入

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，上市公司的控股股東、控股股東控制的其他關(guān)聯(lián)方、上市公司的實(shí)質(zhì)控制人等對(duì)上市公司進(jìn)行直接或間接的捐贈(zèng)、債務(wù)豁免等，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上判斷屬于資本投入性質(zhì)的，上市公司取得的經(jīng)濟(jì)利益流入應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。上市公司的控股股東、控股股東控制的其他關(guān)聯(lián)方、上市公司的實(shí)質(zhì)控制人等與上市公司之間發(fā)生的交易，如果交易價(jià)格顯失公允，上市公司對(duì)于取得的超過(guò)公允價(jià)值部分的經(jīng)濟(jì)利益流入應(yīng)比照上述原則處理。

在破產(chǎn)債務(wù)重整中，上市公司的控股股東、控股股東控制的其他關(guān)聯(lián)方、上市公司的實(shí)質(zhì)控制人等以債權(quán)人身份，通過(guò)債權(quán)人會(huì)議等方式，同其他債權(quán)人共同對(duì)上市公司做出的實(shí)質(zhì)上相同比例的債務(wù)豁免，不屬于權(quán)益性交易。

（三）充分評(píng)估可抵扣暫時(shí)性差異的預(yù)期實(shí)現(xiàn)條件，謹(jǐn)慎確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

上市公司在確認(rèn)與可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)期轉(zhuǎn)回期間可能獲得的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行合理估計(jì)，在無(wú)法明確估計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)期轉(zhuǎn)回期間可能取得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得確認(rèn)與可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

在確定未來(lái)期間很可能取得的用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)充分關(guān)注公司目前及未來(lái)期間的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)預(yù)算等因素，特別是業(yè)績(jī)較差或是發(fā)生連續(xù)虧損的公司，在確認(rèn)與可抵扣暫時(shí)性差異或未彌補(bǔ)虧損相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)有確鑿可靠的證據(jù)支持，嚴(yán)禁因業(yè)績(jī)需要高估遞延所得稅資產(chǎn)。

（四）嚴(yán)格貫徹收入確認(rèn)條件，重視收入的確認(rèn)與計(jì)量

上市公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，區(qū)分實(shí)質(zhì)上屬于銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)還是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等不同的收入獲取方式，按照相關(guān)的收入確認(rèn)原則確定收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、金額等。對(duì)于公司出現(xiàn)的新型銷(xiāo)售模式，難以明確劃分為傳統(tǒng)意義上的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或者讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)結(jié)合收入的定義和確認(rèn)原則作出審慎、合理的判斷。

（五）關(guān)注利潤(rùn)表內(nèi)容的變化、恰當(dāng)列報(bào)綜合收益

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)解釋的規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中列報(bào)包括凈利潤(rùn)及其他綜合收益組成的綜合收益信息。上市公司應(yīng)當(dāng)分析本公司的交易或事項(xiàng)特點(diǎn)，明確構(gòu)成本公司其他綜合收益項(xiàng)目的組成內(nèi)容，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定編制2009年利潤(rùn)表。公司在附注中應(yīng)當(dāng)詳細(xì)披露其他綜合收益的具體構(gòu)成項(xiàng)目、相關(guān)的所得稅影響以及原計(jì)入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的金額等信息。

（六）合理確定企業(yè)合并類型和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍

上市公司應(yīng)正確理解“控制”的含義，合理確定企業(yè)合并的類型和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍。對(duì)判斷屬于同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)充分披露最終控制方對(duì)參與合并各方在合并前及合并后均實(shí)施控制的依據(jù)；上市公司應(yīng)綜合考慮持有被投資單位表決權(quán)的比例、被投資單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)構(gòu)成、日常經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)及是否存在潛在表決權(quán)等因素，綜合判斷能否控制被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策，并據(jù)此確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍。上市公司將持股比例低于50%的被投資單位納入合并范圍的，應(yīng)充分披露其具有控制權(quán)的確鑿證據(jù)；上市公司對(duì)于持股比例高于50%的被投資單位未納入合并范圍的，應(yīng)當(dāng)充分披露不具有控制權(quán)的相關(guān)證據(jù)。

（七）明確判定關(guān)聯(lián)方關(guān)系，充分披露關(guān)聯(lián)交易

上市公司應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)信息披露規(guī)范中對(duì)于關(guān)聯(lián)方界定及信息披露的要求充分披露關(guān)聯(lián)交易。信息披露規(guī)范中界定的關(guān)聯(lián)方既包括基于目前存在控制、共同控制或重大影響而形成的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，也包括歷史關(guān)聯(lián)人和潛在關(guān)聯(lián)人。公司在2009年年報(bào)編制和披露過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循信息披露規(guī)范要求，明確判定各類關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在上市公司規(guī)范運(yùn)作，充分披露有助于投資者了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)聯(lián)交易情況。

四、謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，確保審計(jì)報(bào)告客觀、獨(dú)立、公正

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)勤勉盡責(zé)、謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，不斷加強(qiáng)質(zhì)量管理，建立以質(zhì)量至上為核心的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系，切實(shí)提高年報(bào)審計(jì)質(zhì)量。

（一）建立和完善簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立和完善有關(guān)從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的選拔、委派及考核制度，保證具有執(zhí)業(yè)操守和專業(yè)勝任能力的人員從事上市公司年報(bào)審計(jì)工作。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)認(rèn)真準(zhǔn)備，合理調(diào)配有專業(yè)勝任能力的審計(jì)人員加入到上市公司年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目組，并在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展前，組織項(xiàng)目參與人員的職業(yè)道德教育和專業(yè)培訓(xùn)工作，確保項(xiàng)目組的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。

（二）完善內(nèi)部質(zhì)量控制體系

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，制定并實(shí)施行之有效的、適合自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制政策與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系，加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作的有效性，確保項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員具備履行職責(zé)需要的專業(yè)能力，并能夠獨(dú)立、客觀、充分、全過(guò)程地跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，做好適當(dāng)?shù)挠涗?，為年?bào)審計(jì)工作、為把好事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量關(guān)提供充分保證。

（三）加強(qiáng)專業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)專業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)，通過(guò)建設(shè)專業(yè)技術(shù)支持部門(mén)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)問(wèn)題和前沿問(wèn)題的研究上市公司規(guī)范運(yùn)作，加強(qiáng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和相關(guān)行業(yè)問(wèn)題的研究，用扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)、充分的專業(yè)判斷以及專業(yè)研究成果支持年報(bào)審計(jì)工作，為年報(bào)審計(jì)提供及時(shí)、有效的咨詢服務(wù)，協(xié)助審計(jì)項(xiàng)目小組準(zhǔn)確識(shí)別和判斷上市公司存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到合理的程度。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重視IT技術(shù)的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用，通過(guò)事務(wù)所內(nèi)部或總部與分所之間局域網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，形成高效的信息交互平臺(tái)，為事務(wù)所的質(zhì)量控制提供技術(shù)支持。

（四）貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，充分了解被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境，審慎評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在2009年全球 金融 危機(jī)的影響下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位的了解，識(shí)別與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境相關(guān)并且可能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，制定切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)關(guān)注重點(diǎn)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，正確運(yùn)用監(jiān)盤(pán)、函證、抽樣、分析性復(fù)核等審計(jì)方法，執(zhí)行充分的審計(jì)程序，獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，恰當(dāng)、公允地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

五、有效溝通，確保重大問(wèn)題的及時(shí)解決

在2009年年報(bào)編制及披露過(guò)程中，上市公司及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)就實(shí)務(wù)中遇到的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中未作出明確規(guī)范或存在爭(zhēng)議的重大會(huì)計(jì)處理問(wèn)題，以“致監(jiān)管部門(mén)函”的方式及時(shí)向上市公司所在地證監(jiān)局予以報(bào)告。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立有效的溝通機(jī)制，確保各審計(jì)項(xiàng)目組能夠在審計(jì)的不同階段與公司審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行廣泛、適時(shí)的溝通。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要加強(qiáng)與上市公司所在地證監(jiān)局的溝通，及時(shí)報(bào)送總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃以及審計(jì)總結(jié)，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的上市公司存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)及時(shí)予以報(bào)告。中國(guó)證監(jiān)會(huì)將在年報(bào)披露工作結(jié)束后開(kāi)展對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)場(chǎng)檢查，重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度的建立健全情況、2009年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況等，一旦發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問(wèn)題，我會(huì)將依法追究會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)

二○○九年十二月二十九日

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