第一，非學(xué)歷教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀分析。非學(xué)歷教育具有以下特點(diǎn)：一是非學(xué)歷教育實施教育或培訓(xùn)的時間周期短，辦學(xué)機(jī)動靈活；二是教育培訓(xùn)對象不受限制，培訓(xùn)內(nèi)容依據(jù)培訓(xùn)對象的實際需要而定；三是非學(xué)歷教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的師資極不穩(wěn)定；四是非學(xué)歷教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)面對的客戶大多為非企業(yè)客戶。由于建立終身教育體系的需要，一次性學(xué)校教育越來越難以適應(yīng)科技、經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展。構(gòu)建“人生一次性和階段性的學(xué)前教育、基礎(chǔ)教育、高等教育，以及多次性和連續(xù)性的非學(xué)歷教育、培訓(xùn)、休閑教育相結(jié)合”的終身教育體系，對于教育更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、更好地符合學(xué)習(xí)者的意愿和需要，具有極其重要的意義。隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。人們?yōu)榱诉m應(yīng)城市發(fā)展和提升工作、生活質(zhì)量，人們自覺地利用各種業(yè)余時間，加大了對教育的投入，且越發(fā)達(dá)地區(qū)，父母對子女課外教育的投入力度也越大。

第二，非學(xué)歷教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)中存在的涉稅問題。教育產(chǎn)業(yè)作為一個新興的產(chǎn)業(yè)起步較晚，非學(xué)歷教育作為其中的一部分，更是隨著市場經(jīng)濟(jì)和人們生活水平日益提高，就業(yè)競爭壓力日益增大的背景下產(chǎn)生的一個細(xì)分市場，許多機(jī)構(gòu)在涉稅問題上還存在的許多不規(guī)范的地方，主要有以下幾方面：一是會計基礎(chǔ)薄弱，涉稅原始資料欠缺。部分非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)沒有專職財務(wù)人員，有些為股東的親屬或聘請的兼職財務(wù)人員；財務(wù)人員未按照《會計法》和財務(wù)會計制度的規(guī)定編制憑證和登記賬簿的現(xiàn)象較為普遍，其中個人獨(dú)資舉辦的民辦教育機(jī)構(gòu)財務(wù)管理尤為混亂，賬冊不齊的現(xiàn)象較多；原始憑證管理較為混亂，會計基礎(chǔ)資料不全。二是未按規(guī)定取得和使用發(fā)票，發(fā)票管理混亂。許多非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)使用自行在市場購買的收款收據(jù)，或是自制電腦打印票據(jù)作為收入確認(rèn)的原始憑證；成本費(fèi)用列支的憑證也十分地不規(guī)范，如房租費(fèi)用列支無正規(guī)發(fā)票，支付臨時聘用人員的講課費(fèi)也未取得勞務(wù)發(fā)票等；少數(shù)單位一套人馬開辦多個單位，多個單位之間存在借用發(fā)票情況。三是營業(yè)稅方面的問題。在日常申報中將應(yīng)稅營業(yè)收人混淆為免稅收人，從而少繳營業(yè)稅；不開具或不全額開具發(fā)票，將未開具發(fā)票的收入計人往來款項，僅將開票金額確認(rèn)收入，申報繳納稅款；未將價外費(fèi)用合并應(yīng)稅收人申報繳納營業(yè)稅；適用營業(yè)稅稅目錯誤，有些將教育勞務(wù)收人按“服務(wù)業(yè)”稅目交稅，從而造成多繳稅款；現(xiàn)金收入，不入賬，從而達(dá)到少繳稅款的目的。

四是個人所得稅方面的問題。未全員、全額代扣代繳個人所得稅問題。目前，非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員構(gòu)成包括：承辦方或出資人、專職教師、兼職教師、管理人員。專職教師主要來源是退休教師和社會招聘財稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，相對固定，代扣代繳個人所得稅時適用工資薪金稅目所得；兼職教師主要來源是各學(xué)校的在職教師，流動性強(qiáng)，代扣代繳個人所得稅時適用勞務(wù)報酬稅目所得。普遍存在對外聘的兼職教師支付勞務(wù)報酬未按照規(guī)定代扣代繳個人所得稅，主要是對兼職教師分月支付的勞務(wù)報酬低于2000元，認(rèn)為屬于個人所得稅的工薪項目，而未按照勞務(wù)報酬所得，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票；多處取得收人的教師自行合并申報個人所得稅的意識淡薄，年底未按照規(guī)定進(jìn)行匯算清繳；將一處收入“化整為零”或是通過關(guān)聯(lián)企業(yè)多頭列支、或是虛列人數(shù)，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的；企業(yè)向投資者支付的財產(chǎn)性支出末代扣代繳個人所得稅，如非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)的投資人以個人名義購買住房、購車等，未確認(rèn)為個人收人末代扣代繳個人所得稅的問題。五是企業(yè)所得稅方面的問題。非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)在日常核算中將部分收入少計、漏計的情況，如：未將培訓(xùn)收人確認(rèn)收人、未將財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收人、利息收人、租賃收人等確認(rèn)為所得稅應(yīng)稅收人；將不得稅前扣除項目進(jìn)行扣除且未做納稅調(diào)整，非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)的財務(wù)人員不能正確區(qū)分資本性支出和收益性支出，將固定資產(chǎn)支出作為費(fèi)用在“事業(yè)支出、經(jīng)營支出、成本費(fèi)用”中列支，將不得稅前扣除項目進(jìn)行扣除且未做納稅調(diào)整；對于計稅工資、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的項目，對于超標(biāo)準(zhǔn)部分未在年終匯算清繳中進(jìn)行納稅調(diào)整；部分非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)存在白條人賬問題；部分非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)接受捐贈的所得稅處理不合要求；部分非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)合作辦學(xué)存在先分收人后繳企業(yè)所得稅行為。六是房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。大部分非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)都是掛靠某學(xué)校，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)所用房產(chǎn)大多數(shù)是租用教委、學(xué)校的房屋，由于學(xué)校屬于房產(chǎn)稅免稅單位，按政策無租使用免稅單位房產(chǎn)應(yīng)由使用人按房產(chǎn)原值繳納，部分納稅人與學(xué)校是掛鉤關(guān)系，不交租金，也沒有按政策繳納房產(chǎn)稅。

第三，非學(xué)歷教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)涉稅問題的對策。一是加強(qiáng)部門間的信息交流財稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，促進(jìn)部門的合作。地稅管理部門要定期與教育、財政、物價、街道等部門進(jìn)行溝通，建立部門問的信息傳遞和溝通機(jī)制，及時了解掌握轄區(qū)內(nèi)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的單位名稱、地點(diǎn)、類型、收費(fèi)項目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、負(fù)責(zé)人姓名等動態(tài)信息，為稅收征管提供最真實可靠的信息。二是加強(qiáng)稅法宣傳的力度，提高稅法的透明度。稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分地利用網(wǎng)絡(luò)、電視、報紙等平臺進(jìn)行多種形式進(jìn)行宣傳，同時及時地總結(jié)日常管理及專項檢查中發(fā)現(xiàn)的典型問題及案件，及時地利用各媒體進(jìn)行多渠道的宣傳。三是加強(qiáng)信息化管理，提高日常征管信息的比對工作。充分地運(yùn)用信息化系統(tǒng)，加強(qiáng)日常發(fā)票領(lǐng)購信息、減免稅信息和行業(yè)毛利率等基礎(chǔ)信息與企業(yè)的日常申報信息的比對，以便盡早地發(fā)現(xiàn)日常征管中的異常申報單位，及時糾正企業(yè)的違法行為。四是加強(qiáng)發(fā)票管理，實現(xiàn)以票控稅。針對非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)以“白條入賬”，不開具發(fā)票等行為，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無法全面地掌握企業(yè)基礎(chǔ)的經(jīng)營隋況，一方面需要對企業(yè)使用不合格加強(qiáng)宣傳教育，另一方面要提高消費(fèi)者索要正規(guī)發(fā)票的意識。五是加強(qiáng)個人所得稅的明細(xì)申報的管理。勞務(wù)發(fā)票系統(tǒng)與個人所得稅全員申報系統(tǒng)的有效對接，探索企業(yè)納稅申報系統(tǒng)中的代扣代繳明細(xì)申報與個人所得稅申報系統(tǒng)進(jìn)行有效的比對，強(qiáng)化對多處取得收入人員的個人所得稅的管理。六是規(guī)范企業(yè)日常的報備資料的管理。規(guī)范企業(yè)會計制度等會計基礎(chǔ)信息的報備管理，嚴(yán)格依照稅法的相關(guān)規(guī)定，督促企業(yè)辦理會計信息資料的報備手續(xù)，從而促進(jìn)企業(yè)建立規(guī)范的會計基礎(chǔ)資料。

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