不同企業(yè)設立分支機構的原因各不相同。有的是為了擴張業(yè)務，例如在某個區(qū)域發(fā)現(xiàn)了巨大的潛在客戶群，或者公司內的人有能力去挖掘客戶。有的是為了對接總公司的業(yè)務，像一些金融外包公司就設立了很多分公司，承攬了總公司的很多經(jīng)營業(yè)務。還有的是為了占地盤、打廣告......

然而，設立分支機構要比想象中的復雜。設立分支機構后相關的申報納稅要注意哪些問題呢？分支機構能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？基于這些問題，今天就和大家盤點一下。

增值稅

固定業(yè)戶的總分支機構不在同一縣（市）的，能否由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅？

答：不能。一般是固定業(yè)戶向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。如果總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅。但是，固定業(yè)戶的總分支機構如果在同一?。▍^(qū)、市）范圍內的，經(jīng)?。▍^(qū)、市）財政廳（局）、國家稅務局審批同意，也可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。

企業(yè)所得稅

不具有法人資格的分支機構企業(yè)所得稅應當如何申報繳納？

答：根據(jù)我國相關法律規(guī)定，不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。如果是居民企業(yè)在中國境內跨地（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，也同樣適用。除另有規(guī)定外。

分支機構都需要就地繳納企業(yè)所得稅嗎？

答：不一定，如果是以下分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：

（一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（二）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（三）新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（四）當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

分支機構能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：不能。自2019年7月1日起，分支機構不再享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。因為分支機構并不是法人納稅不具有獨立的法律地位，不承擔獨立的民事責任。所以不能根據(jù)分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和應納所得稅額作為判斷小微企業(yè)是否享受所得稅的優(yōu)惠。因此，分支機構一律按照25%繳納企業(yè)所得稅。

上一季度不符合小型微利企業(yè)條件，已由分支機構就地預繳分攤稅款，本季度按現(xiàn)有規(guī)定符合小型微利企業(yè)條件，上季度已就地分攤預繳的企業(yè)所得稅如何處理？

答：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)如果上季度不符合小型微利企業(yè)條件財稅服務，但是本季度符合條件，其總機構和二級分支機構多預繳的稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

分支機構使用什么申報表進行納稅申報？

答：分支機構通常使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》進行月度、季度預繳申報和年度匯算清繳申報。

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳手續(xù)？

答：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款?？倷C構和分支機構的企業(yè)所得稅也同樣適用。如果跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內由總、分機構分別結清應繳的企業(yè)所得稅稅款；超過應繳稅款的，可向主管稅務機關申請退稅辦理。

印花稅

跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構，其營業(yè)賬簿應如何貼花？

答：跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構使用的營業(yè)賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花稅。對上級單位核撥資金的分支機構，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計稅貼花，其他賬簿按定額貼花；對上級單位不核撥資金的分支機構財稅服務，只就其他賬簿按定額貼花。當然，為了避免對同一資金重復計稅貼花，上級單位記載資金的賬簿，應按扣除撥給下屬機構資金數(shù)額后的其余部分計稅貼花。

以上，就是分支機構涉稅的主要內容了。如果大家問題，歡迎咨詢廣源信得。專業(yè)的事兒交給專業(yè)的公司做，你們只管經(jīng)營，你們只管放心。

更多財稅咨詢、上市輔導、財務培訓請關注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權請聯(lián)系刪除處理。