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拆解三張財(cái)務(wù)報(bào)表

每個(gè)月財(cái)務(wù)都會(huì)出具至少三張財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，如果只依靠這三張報(bào)表的數(shù)據(jù)作為底稿，進(jìn)行財(cái)務(wù)比率分析，顯然是無(wú)法滿(mǎn)足使用者的需求的，所以我們要將利潤(rùn)表細(xì)化、現(xiàn)金流量表轉(zhuǎn)化、資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)化。

利潤(rùn)表細(xì)化

根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)的不同以及組織架構(gòu)的不同，企業(yè)內(nèi)部可能會(huì)分為不同的事業(yè)部或是產(chǎn)品線(xiàn)，有些企業(yè)例如建筑行業(yè)或是影視公司，還可能會(huì)細(xì)分為項(xiàng)目，那么在這種情況下，只有公司整體的利潤(rùn)表顯然是不夠的，我們需要將利潤(rùn)表拆分為事業(yè)部或是產(chǎn)品線(xiàn)利潤(rùn)表，有些甚至要細(xì)分到項(xiàng)目利潤(rùn)，形成這樣的結(jié)構(gòu)：

表中的事業(yè)部也可以替換為產(chǎn)品線(xiàn)或是項(xiàng)目，這樣可以清晰的展示目前每個(gè)事業(yè)部、產(chǎn)品、項(xiàng)目的盈利情況，可以進(jìn)一步進(jìn)行趨勢(shì)分析或是同比環(huán)比分析，滿(mǎn)足使用者的需求。

現(xiàn)金流量表轉(zhuǎn)化

現(xiàn)金流量表關(guān)注最多的部分應(yīng)該是經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量，因?yàn)檫@部分體現(xiàn)的是企業(yè)自身通過(guò)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)而獲取現(xiàn)金的能力，現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量通常包含以下幾部分：

其中“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”涵蓋的內(nèi)容比較多樣，也包含了內(nèi)部往來(lái)和關(guān)聯(lián)交易，無(wú)法直觀(guān)的看出資金的去向，而且對(duì)于非財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)的人員理解起來(lái)存在一定的問(wèn)題，所以我們需要把現(xiàn)金流量表進(jìn)行轉(zhuǎn)化：

轉(zhuǎn)化后的現(xiàn)金流量表，首先將關(guān)聯(lián)交易和內(nèi)部往來(lái)從經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流中剔除，因?yàn)檫@兩項(xiàng)嚴(yán)格意義上來(lái)說(shuō)并非企業(yè)依靠經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的的現(xiàn)金流，另外收到其他和支付其他進(jìn)一步拆分，這樣可以直觀(guān)的看出現(xiàn)金的流向，便于進(jìn)一步的分析和預(yù)測(cè)。

資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)化

資產(chǎn)負(fù)債表是三張財(cái)務(wù)報(bào)表中信息量最大的報(bào)表，涵蓋了期末時(shí)點(diǎn)所有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益二級(jí)科目的期初數(shù)和期末數(shù)，非財(cái)務(wù)人員對(duì)于這樣的報(bào)表理解起來(lái)比較困難，那么財(cái)務(wù)所需要的做的，就是從報(bào)表中提煉關(guān)鍵的信息進(jìn)行呈現(xiàn)。

一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債表中最關(guān)鍵的信息是應(yīng)收應(yīng)付等往來(lái)科目以及存貨，另外還需要關(guān)注的有可能涉及減值的資產(chǎn)科目。資產(chǎn)的減值會(huì)直接影響資產(chǎn)質(zhì)量最簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)報(bào)表，例如應(yīng)收賬款的壞賬以及存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備，需要進(jìn)行賬齡分析，重點(diǎn)關(guān)注存在減值風(fēng)險(xiǎn)的部分，另一方面需要看周轉(zhuǎn)率，周轉(zhuǎn)率直接影響現(xiàn)金的流入。這些情況可以單獨(dú)用表格展示并強(qiáng)調(diào)，以引起相關(guān)人員的重視。

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搭建模型的五個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)

對(duì)財(cái)務(wù)核算精細(xì)度的要求

搭建財(cái)務(wù)分析模型的過(guò)程中，我們會(huì)清楚的知道需要哪些細(xì)化的數(shù)據(jù)，這樣也就意味著通過(guò)財(cái)務(wù)分析模型對(duì)財(cái)務(wù)核算提出了新的要求和挑戰(zhàn)，如果沒(méi)有辦法將收入、成本、費(fèi)用歸屬到各事業(yè)部、產(chǎn)品線(xiàn)、項(xiàng)目最簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)報(bào)表，那么財(cái)務(wù)分析就會(huì)缺少底層的數(shù)據(jù)，所以財(cái)務(wù)分析實(shí)際上也是反向?qū)ω?cái)務(wù)核算提出了要求。

全面≠有用

有的人在寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的時(shí)候，喜歡所有自己能想到的數(shù)據(jù)都羅列上，看似很全面，實(shí)際上增加了太多無(wú)用信息的輸出，一方面增加了自己的負(fù)擔(dān)，另一方面讓報(bào)告的使用者產(chǎn)生了困擾，因?yàn)闊o(wú)法分辨有用的信息，這樣的報(bào)告顯然無(wú)法引起使用者的重視。所以財(cái)務(wù)分析報(bào)告的關(guān)鍵是盡量簡(jiǎn)化信息的輸出，報(bào)告簡(jiǎn)單明了，一目了然。

合理運(yùn)用表格、圖表、文字說(shuō)明

如果想讓非財(cái)務(wù)人員能夠看懂財(cái)務(wù)分析報(bào)告，需要綜合運(yùn)用EXCEL表格、圖表以及文字說(shuō)明來(lái)加以展示，表格可以使數(shù)字清晰明了，圖表將數(shù)字轉(zhuǎn)換為可視化的曲線(xiàn)，文字說(shuō)明補(bǔ)充分析要點(diǎn)，合理的運(yùn)用可以使報(bào)告更容易被接受。但在文字說(shuō)明的時(shí)候，需要注意盡量減少財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)的使用，因?yàn)槭褂脤?duì)象大多數(shù)是非財(cái)務(wù)人員，太多的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)會(huì)增加理解難度。另外圖表的選擇也是一個(gè)問(wèn)題，不能不用，也不能亂用，這個(gè)后續(xù)會(huì)在其他篇章進(jìn)行討論。

模板沒(méi)有通用的

盡量放棄下載的通用模板，本身搭建財(cái)務(wù)分析模板的過(guò)程，是對(duì)公司業(yè)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)情況的思考過(guò)程，行業(yè)和行業(yè)不同，同一行業(yè)的企業(yè)間情況也有區(qū)別，需要依據(jù)企業(yè)自身的情況搭建財(cái)務(wù)分析模板，量身定制，這樣輸出的報(bào)告才能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生指導(dǎo)。

如果是集團(tuán)公司，通?？偛康呢?cái)務(wù)會(huì)下發(fā)一套模板，但是對(duì)于業(yè)務(wù)多元化的集團(tuán)來(lái)說(shuō)，模板并不是每個(gè)業(yè)務(wù)板塊都通用，但是集團(tuán)的模板為了匯總方便，通常不允許修改，這種情況下，建議增加一些表格來(lái)細(xì)化通用模板中的信息，這樣可以一定程度避免需要輸出兩套財(cái)務(wù)分析報(bào)告的尷尬。

財(cái)務(wù)分析永遠(yuǎn)要圍繞業(yè)務(wù)進(jìn)行

講到財(cái)務(wù)分析，我們永遠(yuǎn)不能脫離開(kāi)業(yè)務(wù)，因?yàn)樨?cái)務(wù)分析的最終目的是支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、提出建議，財(cái)務(wù)分析如果只局限在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)的變動(dòng)，那么這份分析報(bào)告的作用有限。可以多和業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，熟悉公司的業(yè)務(wù)模式，這樣在搭建財(cái)務(wù)分析模型的時(shí)候才能有思路，已經(jīng)搭建的模型也要隨著業(yè)務(wù)的調(diào)整而進(jìn)行調(diào)整，財(cái)務(wù)不可能脫離業(yè)務(wù)而單獨(dú)存在。

以上就是我對(duì)于搭建財(cái)務(wù)分析模型的一些思路以及經(jīng)驗(yàn)，后續(xù)還會(huì)從其他的方面繼續(xù)這個(gè)話(huà)題，敬請(qǐng)期待。

結(jié)束后的碎碎念：今天是2021年的第一天，趕在這一天發(fā)第一篇文章，也是希望新年能有新氣象，希望大家在新的一年都能夠順順利利。

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