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業(yè)務(wù)招待費(fèi)化整為零計(jì)入其他科目被罰！

近日，稅務(wù)人員在稽查中發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)2012年至2014年間，通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-材料購(gòu)置費(fèi)、管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等科目列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)共計(jì)30.56萬(wàn)元，將應(yīng)按限額扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)全額扣除，少繳納企業(yè)所得稅！最終稅務(wù)人員對(duì)3年的應(yīng)納所得稅額調(diào)增，補(bǔ)征少繳的所得稅，收取滯納金，并處理50%的罰款！

所以，有些企業(yè)為了避免納稅調(diào)整，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)拆分記在其他成本費(fèi)用科目中，達(dá)到少繳稅的目的！這種做法是萬(wàn)萬(wàn)不可取的！通過(guò)案例我們就可以看出，這種企業(yè)偷稅的行為，將會(huì)受到嚴(yán)厲的處罰！

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哪些計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)？

今天起，就按這個(gè)來(lái)！

一提到業(yè)務(wù)招待費(fèi)，大家就會(huì)想到餐飲和送禮，那是不是所有餐飲和送禮都需要記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)呢？我們具體來(lái)看

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餐飲費(fèi)

并不是所有的餐飲費(fèi)都要計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的。不同業(yè)務(wù)發(fā)生的餐飲費(fèi)入賬方法當(dāng)然也不同。怎么入賬？具體來(lái)看下表。

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送禮

贈(zèng)送禮品一般都計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但也有例外情況，例如是展銷會(huì)贈(zèng)送印有本公司產(chǎn)品logo宣傳性質(zhì)的禮品，應(yīng)計(jì)入廣告宣傳費(fèi)用；所以還是應(yīng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)計(jì)入相應(yīng)的科目。此外對(duì)于公司將資產(chǎn)、委托加工以及外購(gòu)的貨物作為禮品贈(zèng)送，在增值稅上應(yīng)視同銷售，不了解送禮的涉稅處理？

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業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前如何扣除？

一張圖說(shuō)清說(shuō)全！

除了送禮和餐飲之外，業(yè)務(wù)招待費(fèi)還包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開(kāi)支以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除存在一定的限制條件，不能全額扣除，按照發(fā)生的60%進(jìn)行稅前扣除，并受到收入總額千分之五的限制，具體如下。

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業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)籌劃3招見(jiàn)效

第一招

讓“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”足額扣除

盡量讓招待費(fèi)限額計(jì)算的基數(shù)增大，如增大當(dāng)年的銷售收入；讓招待費(fèi)本身的發(fā)生額減少，如特定業(yè)務(wù)發(fā)生的餐飲費(fèi)可以依法計(jì)入福利費(fèi)、宣傳費(fèi)等，需要正確核算招待費(fèi)，并非所有餐飲費(fèi)都應(yīng)計(jì)入招待費(fèi)中；根據(jù)稅法規(guī)定的扣除比例，提前對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支的額度進(jìn)行規(guī)劃。

1、設(shè)企業(yè)當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)為Y;

2、設(shè)企業(yè)當(dāng)期銷售(營(yíng)業(yè))收入為X;那么，按照規(guī)定當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為Y×60%與X×5‰,即Y×60%≤X×5‰，通過(guò)推算得出Y≤8.3‰X，也就是說(shuō)，在當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等于銷售(營(yíng)業(yè))收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)就可能用足了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額。

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第二招

有效分流業(yè)務(wù)招待費(fèi)

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%(特定行業(yè)為30%)餐飲稅務(wù)籌劃，較業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額高的多。有效搭配業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)之間的開(kāi)支，將會(huì)起到很好的節(jié)稅作用。

例如：企業(yè)經(jīng)常向客戶贈(zèng)送煙酒、茶葉、土特產(chǎn)等禮品餐飲稅務(wù)籌劃，這部分開(kāi)支應(yīng)納入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇。但如果企業(yè)贈(zèng)送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品或帶有企業(yè)LOGO標(biāo)志的紀(jì)念品，這些禮品起到了推廣宣傳的作用，可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支。

第三招

設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)

企業(yè)可通過(guò)下設(shè)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)的方式來(lái)提高費(fèi)用限額的扣除基數(shù)。例如設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司，通過(guò)將產(chǎn)品銷售給銷售公司，再由銷售公司實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，可以直接增加銷售收入，從而提高費(fèi)用限額扣除的基數(shù)。但設(shè)立分支結(jié)構(gòu)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)額外的管理成本，是否要設(shè)立這樣的分支機(jī)構(gòu)，需要綜合決策。

CTM直播預(yù)告

實(shí)際上，企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)又豈止業(yè)務(wù)招待費(fèi)一項(xiàng)。如果對(duì)當(dāng)前的政策環(huán)境沒(méi)有整體認(rèn)識(shí)，對(duì)于金稅三期和稅務(wù)稽查沒(méi)有深入了解，恐怕，財(cái)務(wù)人員忙活了多日，最后卻落得一紙罰單。那么，你對(duì)于稅務(wù)稽查又了解多少呢？

稅務(wù)管理師CTM

證書(shū)由財(cái)政部直屬事業(yè)單位上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院頒發(fā)，是面向企業(yè)稅務(wù)管理需求的權(quán)威專業(yè)能力水平證書(shū)，報(bào)考門(mén)檻低、取證周期短、投入成本小、含金量高、認(rèn)可度廣泛。

初級(jí)證書(shū)：側(cè)重納稅申報(bào)實(shí)操。主要面向財(cái)會(huì)、稅務(wù)中基層從業(yè)者和在校學(xué)生；

中級(jí)證書(shū)：側(cè)重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。主要面向初級(jí)證書(shū)持有者以及具備一定從業(yè)或管理經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)崗位從業(yè)人士，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和企業(yè)管理者；

高級(jí)證書(shū)：側(cè)重稅務(wù)籌劃及政策趨勢(shì)研判。主要面向中級(jí)證書(shū)持有者及企事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和企業(yè)管理者。

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