企業(yè)所得稅納稅籌劃策略[摘要]本文主要從如何縮小企業(yè)所得稅稅基如何盡量適用較低的企業(yè)所得稅稅率兩個方面就新企業(yè)所得稅法下企業(yè)進(jìn)行公道納稅籌劃方式提出相應(yīng)的對策和建議[關(guān)鍵詞]企業(yè)所得稅納稅籌劃業(yè)務(wù)招待費(fèi)利息用度企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額應(yīng)稅所得額收進(jìn)總額-準(zhǔn)予扣除項目金額降低企業(yè)所得稅稅基的思路為使收進(jìn)總額極小化和使稅前準(zhǔn)予扣除項目金額極大化一縮小應(yīng)稅收進(jìn)策略縮小應(yīng)稅收進(jìn)主要考慮及時剔除不該認(rèn)定為應(yīng)稅收進(jìn)的項目或想法增加免稅收進(jìn)在實踐中具體采取的方法二重積分的計算方法84消毒液的配比方法愚人節(jié)整人方法現(xiàn)金流量表編制方法數(shù)列求和的七種方法有1對銷貨退回及折讓應(yīng)及時取得有關(guān)憑證并作沖減銷售收進(jìn)的賬務(wù)處理以免虛增收進(jìn)2年度計算收進(jìn)總額時對預(yù)收貨款應(yīng)付賬款等項目也應(yīng)予以減除防止錯記為收進(jìn)3多余的周轉(zhuǎn)資金用于購買政府公債其利息收進(jìn)可免交企業(yè)所得稅或者將多余的周轉(zhuǎn)資金直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益也可免交企業(yè)所得稅二膨脹本錢用度策略1分散利息用度企業(yè)所得稅法規(guī)定納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出按實際發(fā)生數(shù)扣除向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)貸款的利息支出都可據(jù)實在稅前列支但有些企業(yè)籌集資金困難不得不向其他企業(yè)拆借或向非金融機(jī)構(gòu)私下高息借款也有些企業(yè)為融通資金并且給職工謀取一定的經(jīng)濟(jì)利益在企業(yè)內(nèi)部職工中高息集資以上種種情況高于金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率以外的部分利息支出不得在稅前列支所以企業(yè)籌集資金應(yīng)盡量避免高息借款一旦發(fā)生高息借款后應(yīng)考慮將高息部分分散至其他名目開支按照現(xiàn)行稅法和財務(wù)制度培訓(xùn)學(xué)校管理制度消防安全管理制度倉庫管理制度項目管理制度報銷制度及報銷流程規(guī)定利息支出在財務(wù)用度中核算除了利息外還有手續(xù)費(fèi)匯兌損企業(yè)所得稅納稅籌劃

企業(yè)所得稅納稅籌劃

益等也在財務(wù)用度中核算金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)無窮額開支企業(yè)若是向非金融機(jī)構(gòu)向職工集資部分高息可以轉(zhuǎn)為金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)或者在企業(yè)內(nèi)部由工會組織集資部分手續(xù)費(fèi)等可分散至工會經(jīng)費(fèi)中開支若是同行業(yè)互相拆借的高息支出可以轉(zhuǎn)化為企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來開支在產(chǎn)品銷售用度經(jīng)營用度等列支從而擴(kuò)大在稅前扣除的支出范圍3分散業(yè)務(wù)招待費(fèi)考慮到貿(mào)易招待和個人消費(fèi)之間難以區(qū)分為加強(qiáng)治理同時鑒戒國際經(jīng)驗實施條例規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60扣除但最高不得超過當(dāng)年銷售營業(yè)收進(jìn)的5超過列支標(biāo)準(zhǔn)部分應(yīng)于稅后開支事實上企業(yè)為順利開展工作業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支是正常的現(xiàn)象對于這種情況企業(yè)應(yīng)于申報前自行計算若超過限額企業(yè)應(yīng)自行調(diào)整減除將開支的招待費(fèi)轉(zhuǎn)移至其他科目稅前扣除例如企業(yè)贈予客戶禮金禮券等用度可考慮以傭金用度列支傭金支出也無窮額限制從而這部分也可以稅前扣除達(dá)到節(jié)稅效果此外企業(yè)還可以把招待費(fèi)作為會議經(jīng)費(fèi)通過治理用度科目在所得稅前列支同樣可以達(dá)到以上效果3公道安排工資及工資用度企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公道的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超過工資薪金總額14的部分準(zhǔn)予扣除企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2的部分準(zhǔn)予扣除除國務(wù)院財政稅務(wù)主管部分另有規(guī)定外企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資薪金總額25的部分準(zhǔn)予扣除超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除針對上述有關(guān)規(guī)定企業(yè)從獲取節(jié)稅利益角度可采取以下一些措施安全風(fēng)險管控5個措施安全文明施工措施費(fèi)環(huán)保措施確保安全生產(chǎn)的技術(shù)組織措施安全文明措施費(fèi)1適當(dāng)進(jìn)步職工工資標(biāo)準(zhǔn)超支福利以工資形式發(fā)放新企業(yè)所得稅法取了消計稅工資的規(guī)定這對內(nèi)資企業(yè)是一個較大的利好但企業(yè)一定要留意公道性留意同行的工資水平否則稅務(wù)機(jī)關(guān)對不公道支出可進(jìn)行納稅調(diào)整

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