2019年出臺了新的小型微利企業(yè)普惠性稅收政策，略有稅務籌劃經(jīng)驗的人，是能幫助企業(yè)做點節(jié)稅文章的。

如你沒有財務基礎，對官宣文件消化不了，可直接看此文 。

什么是小微企業(yè)

小微企業(yè)是我們對“小型微利”企業(yè)的簡稱。

有三個標準判斷小微企業(yè)。如果資產(chǎn)總額5000萬元以內(nèi)，從業(yè)人數(shù)300人以內(nèi)，年度應納稅所得額300萬元，那么就可以作為小微企業(yè)享受優(yōu)惠稅收政策。

注意，這三個標準，有任何一個標準超過了此數(shù)，就不算作小微企業(yè)了。

譬如，甲公司有員工287人，總資產(chǎn)4500萬，但2019年應納稅所得額有500萬元，就不算作小微企業(yè)享受優(yōu)惠了。如果那家公司想享受怎么辦？后面的稅收籌劃部分會專門談到。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠：分階段享受5%，10%的稅率

5%的所得稅率：小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（25%×20%=5%），相當于5%稅率。

10%的所得稅率：對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（50%×20%=10%），相當于10%稅率。

注意，小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠是可以分階段累進計稅。5%是100萬元內(nèi)的階段，10%是超100萬元但在300萬元內(nèi)的階段。

【實例】正度會計公司人數(shù)260人，資產(chǎn)總額4000萬元，2019年應納稅所得額290萬元。問應該納多少所得稅？

因為正度會計公司員工在300以內(nèi)，資產(chǎn)總額在5000萬以內(nèi)，年應納稅所得額在300萬以內(nèi)，符合小微企業(yè)標準，可以享受小微政策優(yōu)惠。

100?5%+（290-100）?10%=24萬元。

應繳納所得稅24萬元。

如不享受優(yōu)惠，需繳稅72.5萬元（290×25%=72.5），優(yōu)惠了48.5萬元。

如何利用此政策做稅收優(yōu)惠籌劃？

甲公司（見本文第一部分）2019年應納稅稅額有500萬，超過了300萬的標準，不能享受政策。需繳所得稅125萬（500×25%=125）。

該如何做稅務籌劃，降低稅負呢？

可以把甲公司拆分成兩個公司，業(yè)務分別放在兩個公司。這樣一個公司250萬應納稅所得額。因為小于300萬小微企業(yè)的限定了，可以享受優(yōu)惠小公司稅務籌劃，只共需繳納所得稅40萬（（100×5%+150×10%）×2=40），跟沒有籌劃之前的稅負125萬，節(jié)稅85萬。

如果想更進一步降低稅負呢？能節(jié)稅（少交）100萬元嗎？

還是利用“化整為零”籌劃思路。

假設把甲公司拆分成5個獨立的公司，每家公司承擔五分之一的業(yè)務。這樣每家公司年應納稅所得額就是100萬。共需繳納所得稅25萬（100×5%×5=25），跟沒有籌劃之前的繳納125萬相比，節(jié)稅（少繳）了100萬。

真能節(jié)稅100萬。

看來小公司稅務籌劃，利用好優(yōu)惠政策，做稅務籌劃是有非常大的節(jié)稅效益的。

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