企業(yè)籌資過程中的納稅籌劃探析 .doc企業(yè)籌資過程中的納稅籌劃探析

摘要:籌資是一個企業(yè)生存發(fā)展的重要環(huán)節(jié),企業(yè)要選擇最佳的籌資方案和做出財務決策就必須充分考慮到稅收對企業(yè)籌資的影響。主要從籌資方式及風險防范兩個方面探索稅收在企業(yè)籌資過程中的影響和作用,并相應介紹了企業(yè)籌資的幾種方式和常見的幾種風險。

關鍵詞:稅收籌劃;籌資;風險防范

在實際工作中,許多會計人員由于對稅收籌劃的方法與途徑方面知識欠缺,導致在辦理納稅申報的過程中,企業(yè)多繳或少繳稅款,最終加大企業(yè)稅收成本或被稅務機關處罰,因而影響企業(yè)的發(fā)展。因此大力提倡納稅籌劃對搞活我國企業(yè)經濟,扶持其多種經營具有促進作用?；I資活動作為現(xiàn)代企業(yè)財務活動的一部分,影響著企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。在企業(yè)籌資決策中,由于稅法對不同的籌資方式獲取資金成本的列支方法的規(guī)定不同,是在稅前列支還是在稅后列支會直接影響企業(yè)的負擔,進而影響企業(yè)資本成本和最佳資本結構。因此,在籌資決策中,預測資金需要量和選擇籌資方式,確定資本成本和最佳籌資結構時,必須考慮稅收因素的影響?；I資活動稅收籌劃有利于企業(yè)選擇最佳的籌資方案和做出財務決策。

對一個企業(yè)來講,籌資是其進行一系列生產經營活動的先決條件。企業(yè)的籌資方式一般分為負債籌資和權益籌資兩種,但無論是哪種籌資方式企業(yè)稅務籌劃的六種方法,都存在著一定的資金成本。籌資決策的目標不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金,而且要使資金成本達到最低。企業(yè)的資本結構是由籌資方式決定的,不同的籌資方式,形成不同的稅前、稅后資金成本?，F(xiàn)代企業(yè)的籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機構或企業(yè)借款、企業(yè)內部集資、企業(yè)自我積累、向社會發(fā)行債券和股票等。企業(yè)的籌資渠道也是多種多樣企業(yè)稅務籌劃的六種方法,如吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、向銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。由于我國稅法對不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同,這便為企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。

1企業(yè)籌資過程中稅收籌劃的主要方式

(1)資本結構是由籌資方式決定的,不同的籌資方式,形成不同的稅前,稅后資金成本.企業(yè)的籌資活動,總是以提高經濟利益為出發(fā)點的?；I集資金是企業(yè)運動的起點,是決定資金運動規(guī)模和生產經營發(fā)展程度的重要環(huán)節(jié)。經營管理者趨于回避風險,初始投入的資金多由自我積累的方式提供的。這樣,企業(yè)的財務風險和融資成本會降低。但從納稅籌劃的角度來看,企業(yè)內部集資和企業(yè)間拆借資金方式效果最佳,向金融機構借款次之,自我積累最差。從稅收籌劃角度來看可以選擇內部集資和企業(yè)間拆借資金籌集。這是因為采用企業(yè)之間的相互融資及結算中形成這種籌資方式的企業(yè),一般相互間是有一定關聯(lián)的,因而各方必然要從各自利益的角度出發(fā),來分攤投資而帶來的利潤,使稅收負擔達到最少。從而為企業(yè)尋求降低融資成本和實現(xiàn)納稅籌劃提供了較為廣闊的動作空間。向金融機構貸款的效果雖不及前兩種方式,但企業(yè)仍可利用良好的銀企關系尋求一定規(guī)模的稅負減輕。我國稅法規(guī)定:企業(yè)納稅人在生產,經營期間,向金融機構借款的利息支出,按照實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構的借款利息支出,不高于按同類同期貸款利率計算以內的部分,準予先扣除。因此企業(yè)償還利息后,應納稅所得將有所降低,而且在企業(yè)的投資生產后,出資機構實際上也需要承擔一定稅收,從而使企業(yè)實際稅負降低。

(2)借款費用的納稅籌劃。按現(xiàn)行《企業(yè)會計制度》

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