對于賬戶設置，會計人員注意了，這5個賬戶你需要單獨設置！分別是印花稅備查賬、研發(fā)費用輔助賬、建筑服務增值稅的預繳稅款臺賬、福利費明細賬、不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程臺賬，下面介紹具體內(nèi)容。

1賬戶1：印花稅備查賬

要求納稅人應當如實提供、妥善保存印花稅應納稅憑證（以下簡稱“應納稅憑證”）等有關納稅資料，統(tǒng)一設置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》，及時、準確、完整記錄應納稅憑證的書立、領受情況。

（1）規(guī)范了納稅人自身印花稅的管理行為；

（2）有利于納稅人稅款的統(tǒng)計和繳納；

（3）也有利于稅務機關的監(jiān)督和管理。

參考政策：

自2017年1月1日起實施的《印花稅管理規(guī)程（試行）》。

2賬戶2：研發(fā)費用輔助賬

要求企業(yè)在現(xiàn)有會計科目基礎上，按照研發(fā)支出科目設置輔助賬和在年末填制匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表。

輔助賬詳細登記：

人員人工費用；直接投入費用；折舊費用；無形資產(chǎn)攤銷；新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費；其他相關費用；以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用等。

參考政策：

《財政部、國家稅務總局、科學技術部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第三條第1款規(guī)定：企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。

《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）第五條規(guī)定：企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。研發(fā)項目立項時應設置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

《關于進一步做好企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》（稅總函〔2016〕685號）

《關于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報有關問題的通知》（稅總所便函〔2017〕5號）

3賬戶3：建筑服務增值稅的預繳稅款臺賬

（1）納稅人應自行建立預繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關內(nèi)容，留存?zhèn)洳椋?/p>

（2）橋歸橋，路歸路，按工程施工項目來歸集收入與分包款，而不能此分包款抵彼的收入；

（3）納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款節(jié)稅工程，分別預繳；

參考政策：

國稅總局2016第17號國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告

第十條對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務，納稅人應自行建立預繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?/p>

4賬戶4：福利費明細賬

財務人員應單獨設置“應付職工薪酬-福利費”明細賬節(jié)稅工程，來核算福利費發(fā)生與詳細的明細情況。

（1）方便企業(yè)內(nèi)部對福利費加強控制與管理；

（2）也便于稅務部門對福利費支出稅前扣除進行有效監(jiān)控管理。

參考政策：

國稅函〔2009〕3號《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》通知明確規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定”。

5賬戶5：不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程臺賬

財務人員應對于新增不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程分為2年抵扣建立好臺賬登記，對不同的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，納稅人應分別核算其待抵扣進項稅額。

參考政策：

國稅總局2016第15號國家稅務總局關于發(fā)布《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告第十三條納稅人應建立不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程的成本、費用、扣稅憑證及進項稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳椤?/p>

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，也應在納稅人建立的臺賬中記錄。

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