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會(huì)計(jì)報(bào)表的編制與分析

本部分內(nèi)容：

會(huì)計(jì)報(bào)表的意義、種類(lèi)和編制要求

資產(chǎn)負(fù)債表

利潤(rùn)表

會(huì)計(jì)報(bào)表分析

一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義、種類(lèi)和編制要求

1、 含義：

會(huì)計(jì)報(bào)表是指會(huì)計(jì)人員在日常會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，根據(jù)賬簿記錄定期編制的，綜合反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面文件

2、意義：企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要意義是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者（包括投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會(huì)公眾等）進(jìn)行決策提供會(huì)計(jì)信息。

3、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)

（1）按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同

財(cái)務(wù)狀況報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表

經(jīng)營(yíng)成果報(bào)表：利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表

成本費(fèi)用報(bào)表：制造費(fèi)用明細(xì)表、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表、營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表等

（2）按服務(wù)對(duì)象不同，分為

內(nèi)部報(bào)表：成本費(fèi)用報(bào)表

外部報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表

（3）按編報(bào)時(shí)間不同，分為：

月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)。

（4）按反映資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)，分為

靜態(tài)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表

動(dòng)態(tài)報(bào)表：現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表

（5）按包括的會(huì)計(jì)主體，分為

個(gè)別報(bào)表

合并報(bào)表

（6）按編制單位分類(lèi)，分為單位報(bào)表和匯總報(bào)表

根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)

表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)附表

4、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求：

（1）數(shù)字真實(shí)

（2）內(nèi)容完整

（3）計(jì)算準(zhǔn)確

（4）說(shuō)明清楚

（5）編報(bào)及時(shí)：月度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供

季度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；

半年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于年度結(jié)束后60天內(nèi)對(duì)外提供；

年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。

（6）手續(xù)完備：對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

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財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理步驟

清查后，賬實(shí)相符，不進(jìn)行賬務(wù)處理

賬實(shí)不符，進(jìn)行賬務(wù)處理，均需調(diào)整賬存數(shù)，使賬存數(shù)與實(shí)際數(shù)一致。

實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)，盤(pán)盈

實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)，盤(pán)虧

實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)一致，但財(cái)產(chǎn)物資有質(zhì)量問(wèn)題，不能按正常的財(cái)產(chǎn)物資使用的稱(chēng)為毀損。

清查結(jié)果處理步驟：報(bào)經(jīng)審批前，根據(jù)實(shí)存賬存對(duì)比表、盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表編制記賬憑證，調(diào)整賬簿記錄

報(bào)批后，根據(jù)審批意見(jiàn)，轉(zhuǎn)銷(xiāo)盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損。

（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，

借方登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)虧或毀損額和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈數(shù)額。

貸方登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈數(shù)額和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)虧或毀損數(shù)額

期末處理前的借方余額，反映尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的凈損失

期末處理前的貸方余額，反映尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余

期末處理后，本賬戶(hù)無(wú)余額

企業(yè)清查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的損溢，應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，若期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)先按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；如果期后批準(zhǔn)處理的金額與已經(jīng)處理的金額不一致，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。

1、現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

現(xiàn)金短缺時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“現(xiàn)金”。待查明原因后，作如下處理：

①應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（某某）”賬戶(hù)，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶(hù)。

②應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待遇處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶(hù)。

③如屬于無(wú)法查明的其他原因，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理。借記“管理費(fèi)用”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。

現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)處理：

借記“現(xiàn)金”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待查明原因時(shí)，作以下處理：

①屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”；貸記“其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（某某個(gè)人或單位）賬戶(hù)；

②屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶(hù)，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)。

2、存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理

（1）存貨盤(pán)盈的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)盈時(shí)，

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

應(yīng)借記有關(guān)存貨科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

（2）存貨盤(pán)虧及毀損的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)虧及毀損時(shí)，

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的前

借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記有關(guān)存貨科目。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理；

對(duì)于入庫(kù)的殘料價(jià)值，記入“原材料”等科目；

對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付的賠款財(cái)務(wù)報(bào)表有哪幾種，記入“其他應(yīng)收款”科目；

扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠款后的凈損失：

屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目，

屬于非常損失的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

3、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理Ｅxamda.CoM考試就上考試大

（1）固定資產(chǎn)盤(pán)盈的會(huì)計(jì)處理

按同類(lèi)或類(lèi)似盤(pán)盈固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗的余額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

盤(pán)盈的固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入，“營(yíng)業(yè)外收入”科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

（2）．固定資產(chǎn)盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤(pán)虧時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表有哪幾種，按盤(pán)虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

盤(pán)虧的固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)

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