01 個(gè)人所得稅：

根據(jù)財(cái)稅2021第12號(hào)文：

“二、對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上個(gè)體戶45萬(wàn)以下免個(gè)稅，減半征收個(gè)人所得稅?！?/p>

由此，除繳納企業(yè)所得稅的小微企業(yè)以外，個(gè)體工商戶也能在現(xiàn)行優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上同等地享受減半征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

劃重點(diǎn)，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得。

首先，現(xiàn)行政策是什么？

現(xiàn)行的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅采用5級(jí)稅率征收，具體稅率和速算扣除數(shù)如下：

而征收方式分為兩種，第一種是查賬征收，第二種是核定征收。

查賬征收

要求個(gè)體工商戶設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效的憑證記賬核算，在繳納個(gè)稅時(shí)按照收入總額減去成本、費(fèi)用及損失計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，然后按適用的稅率計(jì)算繳納個(gè)稅。

核定征收

對(duì)沒(méi)有設(shè)置賬簿的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法按程序核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額或所得額，從而確定其應(yīng)納稅額的征收方式。影響其個(gè)人所得稅的因素是營(yíng)業(yè)額和個(gè)人所得稅征收率。

對(duì)于核定征收我們不再做過(guò)多說(shuō)明，而對(duì)于查賬征收，應(yīng)納稅額是通過(guò)收入扣除成本、費(fèi)用、損失等計(jì)算得出。因此，個(gè)人所得稅中經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算方式，類似于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方式，只不過(guò)征收主體不同，前者是個(gè)人，后者是法人。

具體計(jì)算公式如下：

1. 沒(méi)有綜合所得的：應(yīng)納稅額=[(收入總額-成本-費(fèi)用-損失)x分配比例-60000-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)]x適用稅率-速算扣除數(shù)

2. 有綜合所得的：應(yīng)納稅額=[(收入總額-成本-費(fèi)用-損失)x分配比例-準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)]x適用稅率-速算扣除綜合所得，即是指納入綜合所得征收個(gè)人所得稅的工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)轉(zhuǎn)讓所得。

如果繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅的個(gè)體工商戶，已經(jīng)有了上述綜合所得，那么5000元/月即60000元/年的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)以及轉(zhuǎn)向扣除已經(jīng)在計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)行了扣除，則在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額時(shí)，不得重復(fù)扣除。

具體扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：

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其次，現(xiàn)行優(yōu)惠政策有哪些？

個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得納稅優(yōu)惠政策如下：

1. 殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)，經(jīng)批準(zhǔn)可免征營(yíng)業(yè)稅；

2. 對(duì)殘疾、孤老人員和烈屬本人從事個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得，報(bào)經(jīng)市縣地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，給予減征50%-90%個(gè)人所得稅的照顧；

3. 個(gè)體工商戶因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重點(diǎn)損失的，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，經(jīng)市縣地方稅務(wù)局確定，可在1-3年內(nèi)給予適當(dāng)減征個(gè)人所得稅的照顧；

4. 對(duì)國(guó)有企業(yè)下崗職工從事個(gè)體工商經(jīng)營(yíng)、家庭手工業(yè)的，經(jīng)地稅部門審核批準(zhǔn)，可免征個(gè)人所得稅1年.城鎮(zhèn)集體企業(yè)的下崗職工可以比照?qǐng)?zhí)行；

5. 下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受的具體稅收優(yōu)惠政策：

(1)社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的具體內(nèi)容，按照中發(fā)〔1998〕10號(hào)文件的規(guī)定，包括以下八項(xiàng)內(nèi)容:家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)；初級(jí)衛(wèi)生保健服務(wù)；嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù)；殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)；養(yǎng)老服務(wù)；病人看護(hù)和幼兒、學(xué)生接送服務(wù)(不包括出租車接送)；避孕節(jié)育咨詢；優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢；

(2)個(gè)人所得稅:對(duì)在社區(qū)內(nèi)從事家政、環(huán)境衛(wèi)生、交通安全、治安保障等服務(wù)業(yè)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅；

(3)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加:城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加隨營(yíng)業(yè)稅一同免征，免征手續(xù)按有關(guān)規(guī)定辦理；

6. 退役士兵自謀職業(yè)，從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的個(gè)體戶45萬(wàn)以下免個(gè)稅，比照下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行.退役士兵須持當(dāng)?shù)厝嗣裾艘凼勘仓貌块T核發(fā)的自謀職業(yè)證明材料到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理減免稅手續(xù)；

7. 從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)體所得稅；

8. 下崗職工從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，憑職工下崗證，經(jīng)核實(shí)經(jīng)營(yíng)執(zhí)照、身份證后，可免收辦(換)稅務(wù)登記證工本費(fèi)；

9. 凡個(gè)人開辦的、經(jīng)地市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)人民政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立的、國(guó)家承認(rèn)學(xué)員學(xué)歷的各類全日制普通學(xué)校，個(gè)人舉辦的托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、婚姻介紹所免征營(yíng)業(yè)稅；

個(gè)人舉辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；我們捋一下上述優(yōu)惠政策，僅僅是針對(duì)特定人群，比如退役士兵、殘疾人士、烈屬、孤老、下崗職工等等或特定情況，比如自然災(zāi)害、社區(qū)居民服務(wù)等等的稅收優(yōu)惠，但并沒(méi)有普惠性的優(yōu)惠政策。

另外，需要注意的是，個(gè)體工商戶并沒(méi)有類似于小微企業(yè)財(cái)稅 2019第13號(hào)文的100-300萬(wàn)元稅收優(yōu)惠政策，因此個(gè)體工商戶超過(guò)100萬(wàn)元的應(yīng)納稅所得額，超過(guò)的部分并不享受稅收優(yōu)惠政策。

02 增值稅：

絕大多數(shù)個(gè)體工商戶都屬于小規(guī)模納稅人，因此也可以享受小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠。

根據(jù)財(cái)稅2021年11號(hào)文：

自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

按照《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年13號(hào)）和《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 2021年第7號(hào)）：小規(guī)模納稅人使用3%征收率的減按1%征收，使用3%預(yù)繳率的改為使用1%預(yù)繳率。

03 附加稅及其他稅種：

城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加隨著增值稅的減免而減免，初次以外，還有以下稅收優(yōu)惠。

財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）規(guī)定：

將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。

因此，月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元，季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元的（包括小規(guī)模納稅人和一般納稅人）免征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水里建設(shè)基金。

根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）：

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

因此，即使月度銷售額超過(guò)了15萬(wàn)元或者季度銷售額超過(guò)了45萬(wàn)元的納稅人，只要符合小規(guī)模納稅人的認(rèn)定，仍然可以享受最多減半征收的優(yōu)惠政策。

發(fā)改價(jià)格規(guī)〔2019〕 2015號(hào)：

暫免征收小微企業(yè)殘保金。對(duì)在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。

財(cái)稅〔2016〕25號(hào)：

對(duì)按月納稅的月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），以及按季納稅的季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元 ）的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

*個(gè)人觀點(diǎn)，僅供參考，且政策不斷變化，具體請(qǐng)以實(shí)際為準(zhǔn)

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