這個稅務籌劃方案非常的完美，但。。。

彭懷文

彭老師，最近有人給我們公司出了一個稅務籌劃方案，您幫我看看可行嗎？有稅務風險嗎？方案是這樣的：公司與員工簽署了一份汽車的租賃合同，每月租金500元。

。。。。。。

高！非常的高！

完美！非常的完美！

但。。。

——也存在稅務風險！

。。。。。。

我為什么會給出這樣的評價呢？

不要小看人家籌劃方案只有一句話，這一句話里面蘊含著好幾個稅收政策，完美的實現(xiàn)了避稅。

擬定籌劃方案的人，應該是對稅法非常的熟悉，而且充滿了“智慧”。

該方案完美實現(xiàn)了以下幾點：

1.規(guī)避了增值稅：現(xiàn)在幾乎各地增值稅的起征點都是500元/次，所以500元不用交增值稅。

2.規(guī)避了需要開具發(fā)票：《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號發(fā)布，以下簡稱28號公告）規(guī)定，對于個人小額零星交易（實際上就是500元以下）可以不需要發(fā)票，用內部憑證和收款收據(jù)就可以稅前扣除。

3.完美的規(guī)避個人所得稅：由于是租車行為，個人所得稅上面按照“財產租賃所得”計算扣除。按照計稅公式，扣除800元后就不用交稅了。

您想想，一個方案，能實現(xiàn)上述三個目標，“一箭三雕”，不花一分錢，難道不“完美”嗎？難道不是對稅法費熟悉嗎？難道不是很聰明的人才能做出的嗎？

所以啊，我看到方案時，我也是由衷的點贊。

為什么我后面要說一個——但。。。

上述稅務籌劃方案確實很完美，正因為太完美了，很難避免的會留下一些“痕跡”，從而導致存在稅務風險。

既然是籌劃方案，肯定就是為了少交稅款。

方案既然如此完美，肯定就會大面積推開，因為可以減少個人所得稅，如果不能公平對待員工一旦被舉報也是有顯而易見的風險。

只是一旦大面積推開的話，那么就必然存在如下的稅務風險：

1.企業(yè)所得稅稅前扣除的真實性原則和合理性原則：如果一個企業(yè)出現(xiàn)大面積的“私車公用”，企業(yè)拿什么來證明這種業(yè)務的真實性與合理性？你以為人家稅務人員就看不懂這里面的貓膩嗎？也千萬不要認為只有自己才是聰明人，別人都是糊涂蛋。

2.“小額零星”的理解：28號公告規(guī)定是個人“小額零星”才不需要發(fā)票?！靶☆~”是有明確的數(shù)額的，好理解不會產生歧義?！傲阈恰比绾谓忉專慷惙ㄆ袷菦]有任何解釋的。企業(yè)下水堵塞請人疏通，支付了100元，可以認定為“小額零星”稅務籌劃方案，因為企業(yè)不可能天天都請人疏通下水道吧？“私車公用”租賃，你是365天的租賃，難道也是“零星”嗎？稅務人員一旦有了前面的真實性與合理性懷疑，就完全可以給你認定為該業(yè)務不是屬于“零星”交易，不需要發(fā)票的理由與依據(jù)就會變得不成立了。

3.千萬不要忘記《個人所得稅法》第八條的規(guī)定：

第八條 有下列情形之一的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整：

（一）個人與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯(lián)方應納稅額，且無正當理由；

（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；

（三）個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當稅收利益。

稅務機關依照前款規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

上述第八條規(guī)定，就是個人所得稅的“反避稅條款”，目前沒有更多的詳細規(guī)定。正因為沒有更多詳細規(guī)定，殺傷力才大，稅務機關的“自由裁量權”才大，可以輕松認定本文開始的稅務籌劃方案為“其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當稅收利益”。

一個完美的稅務籌劃方案稅務籌劃方案，被我批的這樣“體無完膚”，是不是有點過分呢？

——我的本意，還是想通過這樣一個“完美”的稅務籌劃方案，來提醒各位財務人員與企業(yè)，稅務籌劃完全是可以進行的，但是也需要同時注意籌劃方案可能蘊含的稅務風險。

稅務籌劃方案，一定要考慮一個“合理性”問題。要想說服稅務人員，就先自問自答的說服自己，看看自己能不能相信自己說的理由。一個企業(yè)大面積的“私車公用”，租賃員工的私家車，你覺得可能性、真實性、合理性有多高？如果不是發(fā)生自己的企業(yè)，你的第一反應是什么？

更多的稅務風險管理和個人所得稅問題，可以查看我的著作《企業(yè)所得稅實務與稅務風險管理》和《個人所得稅實務與匯算清繳》，給您更多的專業(yè)意見。

需要更好與更加保險的稅務籌劃方案，可以后臺與我交流。

來自業(yè)內一線財稅大咖與實務人員閱讀后

鄭重推薦

與彭懷文老師因稅結緣，彭老師乃業(yè)內實務派財稅專家，亦是我良師益友。

彭老師新作《企業(yè)所得稅實務與稅務風險管理》，我有幸第一時間拜讀。此書理論站位高，實務案例詳實，核心內容以納稅申報為主線，深入淺出地對稅會差異研究解析，尤其稅務風險管理部分，更是書中一大亮點。本書對財稅工作人員來說，是難得好書，值得品讀！

——浩瑞恒泰集團創(chuàng)始人 吉林省注冊會計師行業(yè)領軍人才、稅務師、資產評估師 董紅巖

彭老師的新作《企業(yè)所得稅實務與稅務風險管理》，融理論于實務，通過案例解析，通俗易懂，對財稅工作者的實操極具指導與參考意義，同時兼顧稅務風險，提出管理方案，實為一本不可多得的稅務實操指導書籍。

——湖北省會計領軍人才，高級會計師，注冊會計師 楊良成

本書以企業(yè)所得稅年度納稅申報表納稅調整明細表作為章節(jié)脈絡，結合實踐中常遇到的稅會差異案例進行分析剖析，并提出合理化的稅務風險應對方案，可有效提高企業(yè)稅務風險管理能力，增強企業(yè)納稅管理水平，值得所有財稅人員學習、借鑒！

——合肥未來計算機技術開發(fā)有限公司財務負責人 王曉丹

本書是財稅法與實操的完美結合，涉及企業(yè)所得稅相關經(jīng)濟業(yè)務的方方面面，可操作性是本書的顯著特點，同時從企業(yè)稅務風險管理層面對疑難經(jīng)濟業(yè)務給出了優(yōu)解方案，本書無論是用于財稅實操參照還是籌劃運用都是一部不可多得的案頭必備佳作，值得細品慢嚼。

——臺州明政會計事務所&臺州明正稅務師事務所 咨詢總監(jiān) 余暉

企業(yè)所得稅內容涉及面廣，和會計核算聯(lián)系緊密。近年來，稅法變動頻繁，報表幾經(jīng)修改。面對大家的學習需求，彭老師這本新書可謂是正逢其時。該書緊扣稅法和準則，不僅有理論的高度，更有落地的實操，大量的案例讓該書具備很高的參考價值和指導作用，是廣大納稅人、稅務工作者系統(tǒng)學習企業(yè)所得稅的必備選擇。

更多財稅咨詢、上市輔導、財務培訓請關注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權請聯(lián)系刪除處理。