財(cái)務(wù)匯報(bào)局The Financial Reporting Council (FRC)，為香港全面的獨(dú)立上市實(shí)體核數(shù)師(核數(shù)師，在內(nèi)地稱為"審計(jì)師")監(jiān)管機(jī)構(gòu)，其獲賦予直接行使下列權(quán)力：查察、調(diào)查及紀(jì)律處分上市實(shí)體核數(shù)師、認(rèn)可上市實(shí)體海外核數(shù)師及監(jiān)督香港會(huì)計(jì)師公會(huì)履行對(duì)上市實(shí)體核數(shù)師的注冊(cè)、制定專業(yè)道德、核數(shù)及核證準(zhǔn)則和制定持續(xù)專業(yè)發(fā)展規(guī)定的職能，亦可對(duì)上市實(shí)體可能存在的不遵從會(huì)計(jì)規(guī)定事宜展開查訊。

https://www.fstb.gov.hk/tc/blog/blog080621.htm

香港會(huì)計(jì)行業(yè)或迎來(lái)重大變革！

財(cái)務(wù)匯報(bào)局(財(cái)匯局)，于2019年從香港會(huì)計(jì)師公會(huì)(The Hong Kong Institute of Certified Public Accountants)取得上市公司核數(shù)師的查察、調(diào)查及紀(jì)律處分權(quán)力。昨日，財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫(kù)務(wù)局局長(zhǎng)許正宇在其網(wǎng)上專欄「財(cái)庫(kù)論」撰文，指財(cái)匯局近一年多運(yùn)作順暢良好，港府將激活改革，擴(kuò)大財(cái)匯局查察、調(diào)查及紀(jì)律處分權(quán)力至所有核數(shù)師，從會(huì)計(jì)師公會(huì)完全剝離相關(guān)職能，財(cái)匯局將易名為會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)匯報(bào)局(會(huì)財(cái)局) (AFRC，Accounting and Financial Reporting Council)。

許正宇指，建議賦權(quán)財(cái)匯局負(fù)責(zé)發(fā)出會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)證書(Practising Certificate)，以及對(duì)執(zhí)業(yè)單位(Practice Units)和上市公司核數(shù)師注冊(cè)，讓財(cái)匯局的規(guī)管權(quán)力更為合理和完整。

許正宇稱，有關(guān)會(huì)計(jì)師專業(yè)操守的主要規(guī)管工作交由財(cái)匯局執(zhí)行，能更有效避免「自己人查自己人」，令規(guī)管制度的獨(dú)立性更有保障。

許正宇指，專業(yè)會(huì)計(jì)工作是金融市場(chǎng)及商業(yè)運(yùn)作的重要基礎(chǔ)，為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性提供保障，因此確保會(huì)計(jì)專業(yè)的監(jiān)管水平對(duì)持續(xù)提升香港作為國(guó)際金融及商業(yè)中心的地位至關(guān)重要。

香港會(huì)計(jì)師公會(huì)：「無(wú)聲無(wú)息、事出突然」

香港會(huì)計(jì)師公會(huì)會(huì)長(zhǎng)鄭中正坦言，港府最新建議是「無(wú)聲無(wú)息、事出突然」，今早與港府會(huì)議時(shí)才知悉有關(guān)框架，形容新建議是「大手術(shù)」，對(duì)公會(huì)以至業(yè)界都有重大影響，「以往對(duì)話都是提及財(cái)匯局?jǐn)U大至公眾利益有較多關(guān)系的機(jī)構(gòu)，如證券行、銀行等」，公會(huì)將召開緊急會(huì)議商議事件。

鄭中正憂慮，中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所或無(wú)法承受財(cái)匯局巡查查察帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)壓力，「財(cái)匯局非人人頂?shù)米　?，而且港府建議由財(cái)匯局處理所有執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師、執(zhí)業(yè)單位和專業(yè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管職能，非從事核數(shù)(審計(jì))的會(huì)員如上市公司財(cái)務(wù)顧問(wèn)或會(huì)審視自己有無(wú)需要保留會(huì)藉，或會(huì)令會(huì)計(jì)師公會(huì)出現(xiàn)「退會(huì)潮」。

附許正宇網(wǎng)志全文：

專業(yè)會(huì)計(jì)工作是金融市場(chǎng)及商業(yè)運(yùn)作的重要基礎(chǔ)，為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性提供保障，因此確保會(huì)計(jì)專業(yè)的監(jiān)管水平對(duì)持續(xù)提升香港作為國(guó)際金融及商業(yè)中心的地位至關(guān)重要。

政府早在2018年訂立《財(cái)務(wù)匯報(bào)局(修訂)條例》，將規(guī)管上市公司核數(shù)師的職能，由香港會(huì)計(jì)師公會(huì)轉(zhuǎn)移至財(cái)務(wù)匯報(bào)局(財(cái)匯局)。這項(xiàng)改革標(biāo)志著香港開展獨(dú)立監(jiān)管會(huì)計(jì)專業(yè)道路的里程碑，讓我們跟主要經(jīng)貿(mào)伙伴(例如內(nèi)地、英國(guó)、美國(guó)、新加坡及澳洲等)的相關(guān)安排看齊，交由獨(dú)立于行業(yè)的機(jī)構(gòu)監(jiān)管審計(jì)業(yè)。我們當(dāng)時(shí)已提及，會(huì)采取循序漸進(jìn)的方式改革規(guī)管制度，目前正是合適時(shí)候推動(dòng)進(jìn)一步改革。

規(guī)管職能轉(zhuǎn)移后的新制度至今運(yùn)作一年多，財(cái)匯局作為獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)多方面的工作取得積極成效，其中包括：

1.規(guī)管職能：

財(cái)匯局已完成上市公司核數(shù)師的首年度查察工作，范圍包括項(xiàng)目和質(zhì)素監(jiān)控制度，并就已完成的首次監(jiān)督評(píng)估，以及香港上市公司審計(jì)市場(chǎng)的政策及管治發(fā)表報(bào)告。

2.聚焦調(diào)研：

財(cái)匯局就上市公司更換核數(shù)師是否需要監(jiān)管介入，以及上市公司董事會(huì)如何更有效監(jiān)督編制財(cái)務(wù)報(bào)表及進(jìn)行內(nèi)部審查進(jìn)行調(diào)查研究。

3.監(jiān)管合作：

財(cái)匯局與國(guó)家財(cái)政部于2019年就取得存放于內(nèi)地的香港上市公司審計(jì)工作底稿事宜簽訂合作備忘錄，并成功取得首批審計(jì)工作底稿。該局也于今年與香港證監(jiān)會(huì)就監(jiān)管工作簽訂新的合作備忘錄，并正與其他機(jī)構(gòu)包括港交所及廉政公署商討監(jiān)管合作安排。

以上種種有賴財(cái)匯局充分發(fā)揮其獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)，有助我們維持市場(chǎng)的質(zhì)素和提升香港國(guó)際金融及商業(yè)中心的地位。

延展獨(dú)立監(jiān)管，持續(xù)提升專業(yè)

有見新制度過(guò)去運(yùn)作順暢良好，財(cái)匯局的監(jiān)管工作亦漸見成果，政府將啟動(dòng)改革工作，進(jìn)一步推動(dòng)會(huì)計(jì)專業(yè)向獨(dú)立監(jiān)管的方向發(fā)展。我們建議將財(cái)匯局現(xiàn)有的查察、調(diào)查及紀(jì)律處分權(quán)力，由目前只涵蓋上市公司核數(shù)師擴(kuò)展至所有核數(shù)師(即包括所有執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師(Certified Public Accountants(Practising)和執(zhí)業(yè)單位(Practice Units))，以及專業(yè)會(huì)計(jì)師(Certified PublicAccountants)。

將有關(guān)會(huì)計(jì)師專業(yè)操守的主要規(guī)管工作交由財(cái)匯局執(zhí)行，能更有效避免「自己人查自己人」，令規(guī)管制度的獨(dú)立性更有保障。同時(shí)，為配合財(cái)匯局增加的規(guī)管范圍，我們亦建議賦權(quán)該局負(fù)責(zé)發(fā)出會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)證書(practising certificate)，以及對(duì)執(zhí)業(yè)單位(Practice Units)和上市公司核數(shù)師進(jìn)行注冊(cè)，讓財(cái)匯局的規(guī)管權(quán)力更為合理和完整。

經(jīng)改革后，香港會(huì)計(jì)師公會(huì)建基于過(guò)往的成績(jī)，將能專注行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，包括負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)、培訓(xùn)及考試，并制訂專業(yè)進(jìn)修規(guī)定、專業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)及會(huì)計(jì)、審計(jì)和核證準(zhǔn)則，繼續(xù)積極為提升行業(yè)水平起著關(guān)鍵作用。財(cái)匯局現(xiàn)有對(duì)香港會(huì)計(jì)師公會(huì)的監(jiān)督權(quán)力，亦將順延至香港會(huì)計(jì)師公會(huì)負(fù)責(zé)的這些法定職能。

同時(shí)，我們期待香港會(huì)計(jì)師公會(huì)積極落實(shí)其早前公布的2020 - 22策略計(jì)劃，繼續(xù)帶領(lǐng)行業(yè)在社會(huì)建立公信力，并為未來(lái)持續(xù)發(fā)展做好準(zhǔn)備。

減低合規(guī)負(fù)擔(dān)，提升監(jiān)管效率

除了提升會(huì)計(jì)專業(yè)的獨(dú)立監(jiān)管水平，我們的改革建議將有助減低業(yè)界的合規(guī)負(fù)擔(dān)，提升監(jiān)管效率。現(xiàn)時(shí)財(cái)匯局及香港會(huì)計(jì)師公會(huì)分別就上市及非上市公司的項(xiàng)目對(duì)執(zhí)業(yè)單位進(jìn)行查察，亦根據(jù)同一套專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)分別就此兩類項(xiàng)目對(duì)執(zhí)業(yè)單位及有關(guān)會(huì)計(jì)師進(jìn)行調(diào)查及紀(jì)律處分。兩者分開的割裂式監(jiān)管對(duì)業(yè)界做成一定的合規(guī)負(fù)擔(dān)，亦不利于行業(yè)整體的規(guī)管效能及一致性。新一階段的改革工作將理順會(huì)計(jì)專業(yè)的整體監(jiān)管安排，有助我們應(yīng)對(duì)香港金融市場(chǎng)日益擴(kuò)容，參與者來(lái)源及業(yè)務(wù)范疇皆日漸多元化的新常態(tài)。

總結(jié)：各界齊心，續(xù)寫改革新一頁(yè)

賦予獨(dú)立于業(yè)界的規(guī)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管權(quán)力，使監(jiān)察工作更形公正及嚴(yán)謹(jǐn)，是國(guó)際會(huì)計(jì)專業(yè)規(guī)管的大趨勢(shì)。同時(shí)，財(cái)匯局接手執(zhí)行上一輪改革至今已相當(dāng)嫻熟，當(dāng)下正是時(shí)候進(jìn)一步推展改革。為反映新一輪改革后擴(kuò)大了的角色及職能，我們建議財(cái)匯局易名為會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)匯報(bào)局(會(huì)財(cái)局)(Accounting and Financial ReportingCouncil(AFRC))。

我們已開始向主要持份者，包括公會(huì)、會(huì)計(jì)專業(yè)團(tuán)體、業(yè)界代表及審計(jì)服務(wù)使用者等，說(shuō)明方案內(nèi)容，并正草擬相關(guān)條例草案。較早前我與香港會(huì)計(jì)師公會(huì)、香港華人會(huì)計(jì)師公會(huì)、香港女會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)專業(yè)發(fā)展基金及香港商界會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)面，出席的業(yè)界翹楚皆支持建議改革方向，并會(huì)就執(zhí)行細(xì)節(jié)，特別是中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)渡至新制度的安排，與我們保持溝通。期望與各界一道齊心協(xié)力，落實(shí)改革，為我們會(huì)計(jì)專業(yè)的監(jiān)管制度以及香港金融及商業(yè)樞紐奠定更穩(wěn)固的發(fā)展基礎(chǔ)。

2021年6月8日