前言

每個(gè)月除了申報(bào)繳納各種稅，報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表也是必不可少的工作。老板、財(cái)務(wù)人員不光要讀懂財(cái)報(bào)，還需要通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表做出正確的決策。

那么老板最關(guān)心的是哪張報(bào)表呢？

如何分析三大財(cái)務(wù)報(bào)表呢？

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常，如營(yíng)業(yè)收入增幅低于應(yīng)收賬款增幅，怎么辦？

......

如果想知道上述問(wèn)題的答案，趕緊往下看。

本文圍繞三大財(cái)務(wù)報(bào)表，講解財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系、分析方法、以及如何判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常。

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三大報(bào)表的秘密

很多財(cái)務(wù)人會(huì)說(shuō)三大報(bào)表主要看點(diǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力等等。這樣子容易落入呆會(huì)計(jì)的窘境。

讓小好來(lái)告訴你，作為財(cái)務(wù)人應(yīng)該關(guān)注什么。

1.從利潤(rùn)表看出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力

閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)先查看利潤(rùn)表（損益表），追查是否有某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某部門(mén)績(jī)效不彰，以致影響公司的獲利能力。

利潤(rùn)表=經(jīng)營(yíng)部分+非經(jīng)營(yíng)部分

經(jīng)營(yíng)部分：公司運(yùn)營(yíng)獲得豐厚的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，是實(shí)打?qū)嵉墓ぷ髂芰?/p>

非經(jīng)營(yíng)部分：炒股票、投資理財(cái)產(chǎn)品或買(mǎi)彩票，是不持續(xù)的

財(cái)務(wù)可以按照凈利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入的順序?qū)麧?rùn)表進(jìn)行分析。

毛利率+凈利率>公司的成本控制能力和盈利能力

一家公司如果毛利率很高而凈利率很低，說(shuō)明這家公司管理很混亂。

2.資產(chǎn)負(fù)債表看透企業(yè)體質(zhì)

對(duì)于一家公司，“安全感”來(lái)自于資產(chǎn)負(fù)債表。

資產(chǎn)=錢(qián)+能來(lái)錢(qián)的資源

負(fù)債=借來(lái)的錢(qián)+未來(lái)要還的債

所有者權(quán)益=真正屬于自己的錢(qián)

財(cái)務(wù)需要留意報(bào)表中隱藏的玄機(jī)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，兼顧安全性及獲利性。

１.速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債間的平衡

２.企業(yè)成品、材料等存貨資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債間的平衡

常用會(huì)計(jì)科目平衡原則

１.企業(yè)的存貨價(jià)值與營(yíng)業(yè)額間的平衡

２.企業(yè)應(yīng)收賬款與銷(xiāo)貨額之間的平衡

3.現(xiàn)金流量表看透企業(yè)真正實(shí)力

判斷一家公司是否真的有錢(qián)，不能只看賬面上的錢(qián)！

利潤(rùn)多只是紙上富貴，有源源不斷的現(xiàn)金流才是真的土豪！

現(xiàn)金流量表就是一家公司財(cái)力的真實(shí)體現(xiàn)！記錄著現(xiàn)金的流入和流出。

現(xiàn)金的流入和流出與三類(lèi)活動(dòng)相關(guān)：

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：公司吃喝拉撒睡的錢(qián)，還有每個(gè)月賺的錢(qián)

投資活動(dòng)：公司投資理財(cái)?shù)腻X(qián)，有回報(bào)就有現(xiàn)金流入

籌資活動(dòng)：公司問(wèn)別人借的錢(qián)都算現(xiàn)金流入

通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流，計(jì)算出“自由現(xiàn)金流”。

“自由現(xiàn)金流”意味著公司在滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)全部需求之后，公司可以用來(lái)任意使用的現(xiàn)金流量。

通俗講：就是一家公司滿足基本吃喝拉撒睡的開(kāi)銷(xiāo)后，能買(mǎi)買(mǎi)買(mǎi)的錢(qián)！

【總結(jié)】三張報(bào)表如果比喻成人體，即——強(qiáng)健的骨骼（資產(chǎn)負(fù)債表），有力的肌肉（利潤(rùn)表），其中關(guān)鍵是擁有健康的血液（流動(dòng)的現(xiàn)金流量表）。

- 02 -

三張報(bào)表的勾稽關(guān)系

1.利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)是可以為企業(yè)帶來(lái)收入的，同時(shí)，企業(yè)在使用這類(lèi)資產(chǎn)過(guò)程中，其耗用又會(huì)令資產(chǎn)逐步轉(zhuǎn)化為利潤(rùn)表中的成本費(fèi)用。

以比較常見(jiàn)的資產(chǎn)——固定資產(chǎn)為例，當(dāng)使用固定資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)，一方面其生產(chǎn)出產(chǎn)品，進(jìn)而通過(guò)銷(xiāo)售產(chǎn)生收入；

另一方面，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值以折舊方式在資產(chǎn)負(fù)債表上逐步減少，而相應(yīng)金額則以折舊費(fèi)用的形式出現(xiàn)在利潤(rùn)表的成本或費(fèi)用中。

2.利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表

利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表都是期間的報(bào)表。通過(guò)這兩張報(bào)表，投資者可以從利潤(rùn)與現(xiàn)金流兩個(gè)不同維度來(lái)觀察評(píng)估企業(yè)的賺錢(qián)能力。

【舉個(gè)例子】假設(shè)甲、乙兩家企業(yè)從同一年開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，而且利潤(rùn)表的大致情況基本相同：收入一億元、費(fèi)用八千萬(wàn)元、凈利潤(rùn)兩千萬(wàn)元。但是，從現(xiàn)金流量表來(lái)看，甲企業(yè)通過(guò)賒銷(xiāo)方式進(jìn)行銷(xiāo)售，也就是說(shuō)先賺利潤(rùn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，后收錢(qián)，所以其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流較少；而企業(yè)乙要求款到交貨，那么其現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流就要明顯好于企業(yè)甲。

這兩家企業(yè)從利潤(rùn)表上看似一致，現(xiàn)金流量表的表現(xiàn)卻是大相徑庭。

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財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法主要有三種：比率分析、水平分析、共同比報(bào)表分析。

如下圖所示：

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財(cái)務(wù)高手

如何快速判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否異常？

1.與利潤(rùn)表相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常

1>營(yíng)業(yè)收入增幅低于應(yīng)收賬款增幅，且營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量相背離；

2>營(yíng)業(yè)利潤(rùn)大幅增加的同時(shí)營(yíng)業(yè)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用等增加比例很?。?/p>

3>公司應(yīng)繳增值稅、營(yíng)業(yè)稅金及附加和所得稅費(fèi)用異常低，與收入和利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度不匹配

2.與現(xiàn)金流量表相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常

1>擁有與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不相匹配的現(xiàn)金余額，且現(xiàn)金占資產(chǎn)總額比例過(guò)高，多年來(lái)變化很??；

2>高額現(xiàn)金伴隨著高額短期負(fù)債和逾期欠款等；

3>應(yīng)收賬款變動(dòng)不大的情況下，銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金與營(yíng)業(yè)收入和增值稅增幅不匹配；

4>應(yīng)付賬款變動(dòng)不大的情況下，購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金與營(yíng)業(yè)成本增幅不匹配；

5>其他與投資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常情況

3.與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常

其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款數(shù)額巨大，與公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入規(guī)模不匹配。

涉及其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的舞弊手法主要有：

第一，利用其他應(yīng)收款科目隱藏短期投資，截留投資收益；

第二，利用其他應(yīng)收款隱藏利潤(rùn)，偷逃稅款；

第三，利用其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)移資金；

第四，利用其他應(yīng)收款私設(shè)小金庫(kù)；

第五，利用其他應(yīng)付款隱藏費(fèi)用。

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