稅務籌劃的本意是指納稅人為實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化目的，對涉稅業(yè)務進行整體策劃，通過法律賦予的自由交易權利和一些節(jié)稅資源，在合理范圍內(nèi)通過改變經(jīng)營模式、公司組織形式、納稅模式等來降低稅費，實現(xiàn)稅負最低化、利潤最大化的目的。

在符合市場監(jiān)管規(guī)定和財稅流程等前提下，綜合來看，當前我國企業(yè)稅務籌劃主要有兩種模式，分別是運用“節(jié)稅工具”和開展“業(yè)務籌劃”，兩種模式各有側(cè)重，在形式、力度和流程方面也有不同表現(xiàn)，但均可以實現(xiàn)節(jié)稅降費的目的。

第一種模式：“節(jié)稅工具”

“節(jié)稅工具”指的是運用稅法中固有的起征點、減免稅額度、抵稅返稅、優(yōu)惠稅率、遞延納稅等優(yōu)惠政策，在不違背稅法立法精神的前提下，達到減少稅負的目的。

比如市場知名度較高的霍爾果斯綜合保稅區(qū)，其于2020年9月批準設立，由原中哈霍爾果斯國際邊境合作中心中方配套區(qū)整合優(yōu)化而來，主要功能便是保稅加工、保稅物流、保稅服務等。立足于綜合保稅區(qū)作為特殊海關監(jiān)管區(qū)的優(yōu)惠政策，充分利用“課稅對象”和“適用稅率”兩方面優(yōu)勢，霍爾果斯綜合保稅區(qū)成功吸引了食品加工、黃金首飾加工、裘皮服裝加工、中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)、跨境電商及保稅物流等領域的重大項目相繼落地。

“課稅對象”和“適用稅率”兩方面優(yōu)勢中的“課稅對象”優(yōu)勢，是指納稅人在稅率既定的背景下，將課稅對象范圍變窄，由此計稅依據(jù)變小，繳稅額度也會隨之降低。因此，企業(yè)若想減輕稅負所得稅稅收籌劃，可以轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容，變更納稅事項，使自身的“課稅對象”變窄，無須再繳納某項稅種。比如，在繳納營業(yè)稅時，納稅人可以盡可能多地增加可扣除額度，由此實現(xiàn)銷售收入一項額度變小，進而達到課稅范圍縮窄的目的。

除課稅對象外，企業(yè)稅務籌劃更多的是利用稅率上的差別，即“適用稅率”實現(xiàn)合理避稅。稅制中稅種眾多，不同稅種的稅率不同，即使同一稅種下也有不同稅目，存在稅率上的差異。根據(jù)《國務院關于支持喀什霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)建設的若干意見》，明確2011年至2015年，中央財政對經(jīng)濟開發(fā)區(qū)建設每年給予一定數(shù)額的補助；2010年至2020年，免征5年企業(yè)所得稅，同時還有一系列其他優(yōu)惠政策。據(jù)此，霍爾果斯新注冊公司可享受5年內(nèi)企業(yè)所得稅25%全免。

再比如，我國某些地方規(guī)定，小微企業(yè)年納稅所得額不超過100萬的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。而對于設在經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、高新技術開發(fā)區(qū)等區(qū)域的納稅人，可以享受更多優(yōu)惠，因為特區(qū)企業(yè)和內(nèi)地企業(yè)在企業(yè)所得稅上有15%和33%的稅率差別，這給利用稅率優(yōu)惠進行稅務籌劃的企業(yè)創(chuàng)造了紅利。

除上述“課稅對象”和“適用稅率”外，稅務籌劃還可以利用起征點的高低不同來合理避稅。此外，還可以選擇全額累進稅率和超額累進稅率繳納稅款，模式不同會帶來不同的稅額。值得注意的是，有些地區(qū)為吸引企業(yè)注冊，還會動用稅收返還、抵免等稅收優(yōu)惠。上述種種稅收優(yōu)惠政策，都會增加公司進行稅務籌劃的空間。

第二種模式：“業(yè)務籌劃”

“業(yè)務籌劃”是通過對涉稅業(yè)務進行策劃，使納稅人在既定的框架內(nèi)，對其戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動、投資行為等事項進行事先規(guī)劃安排，最終達到節(jié)約稅款的目的。

比如，李某打算和兩位朋友合開一家咖啡店，從減少稅收的角度來看，是選擇合伙制還是選擇有限責任公司制？我們假設，咖啡店的年盈利預估為180000元，工資每人每月為1600元，在合伙制下，最終的稅收負擔率為23.75%，而在有限責任公司制下，稅收負擔率將超過50%。所以，在李某進行稅務籌劃時，選擇合伙制會幫助他最大化壓降稅收成本。

什么是“稅負轉(zhuǎn)嫁”？

稅負轉(zhuǎn)嫁是指納稅人將所繳納的稅款通過各種途徑和方式轉(zhuǎn)由他人負擔的行為和過程。最終承擔稅款的人則被稱為負稅人。在市場經(jīng)濟條件下，納稅人在商品交換過程中通過稅負轉(zhuǎn)嫁的途徑來追求自身利益的最大化，是一種普通的經(jīng)濟現(xiàn)象。

稅負轉(zhuǎn)嫁這種避稅行為有其固有特點：

（1）稅負轉(zhuǎn)嫁是納稅人的一般行為傾向，是納稅人的主動行為。

（2）稅負轉(zhuǎn)嫁是各個經(jīng)濟主體之間對稅收負擔的一種再分配，必然是導致納稅人與負稅人的不一致。（3）稅負轉(zhuǎn)嫁是和價格的升降直接相聯(lián)系的，而且價格的升降在很大程度上是由稅負轉(zhuǎn)嫁引起的。

稅務籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別

從概念上看，合理避稅是指納稅人利用稅法規(guī)定上的漏洞、不足或差異，在納稅前采取合乎法律規(guī)定的方法，規(guī)避或減輕稅收負擔的一種行為所得稅稅收籌劃，它更側(cè)重于規(guī)避稅收這一質(zhì)的要求，只要求形式、措施上的合法，或準確點說不違法;而稅收籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的精密規(guī)劃而獲得的節(jié)稅收益。它在側(cè)重于節(jié)稅收益置的要求的基礎上，更側(cè)重于內(nèi)容、形式、措施上的合法和符合立法意圖，不允許對稅法的曲解。

從范圍上看，凡是不違反稅收法律、法規(guī)而達到規(guī)避或減輕稅收負擔的都屬于合理避稅范疇，有的學者把避稅按性質(zhì)劃分為稅收籌劃、稅收規(guī)避、稅法濫用。

最后總結(jié)：稅務籌劃具有很強的專業(yè)性，其選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財務管理進行，這就需要公司具備稅收管理的相應條件，必須具有熟悉相關稅收規(guī)定及要求且專職從事稅務籌劃的工作人員。

更多財稅咨詢、上市輔導、財務培訓請關注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權請聯(lián)系刪除處理。