目前比較通行的稅務(wù)籌劃方法主要有四種：一是利用稅率進(jìn)行籌劃；二是利用稅基進(jìn)行籌劃；三是利用稅額進(jìn)行籌劃；四是利用轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)進(jìn)行籌劃。無論選擇哪一種方法，都與必要的會(huì)計(jì)政策選

目前比較通行的稅務(wù)籌劃方法主要有四種：一是利用稅率進(jìn)行籌劃；二是利用稅基進(jìn)行籌劃；三是利用稅額進(jìn)行籌劃；四是利用轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)進(jìn)行籌劃。無論選擇哪一種方法，都與必要的會(huì)計(jì)政策選擇息息相關(guān)，可以說會(huì)計(jì)政策的選擇是稅收籌劃的基石，并決定了稅收籌劃的成敗。

一、稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)政策的關(guān)系

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)則與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)則。

在我國，政府為節(jié)省企業(yè)的納稅申報(bào)成本，在稅法中對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)則采取容納態(tài)度（即稅法有規(guī)定的，按稅法規(guī)定處理企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃，稅法沒有規(guī)定的，按會(huì)計(jì)的有關(guān)規(guī)定處理），使用了大量的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)規(guī)則，只根據(jù)其特定征稅要求，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整，從而形成了“納稅調(diào)整型”的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)則存在多種可供選擇性處理方法與程序，因此就為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了一定的空間。

2、稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)政策。

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益主體，追求稅后利益最大化是其必然的行為目標(biāo)。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業(yè)現(xiàn)金流量的凈支出。因而，稅收是影響企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等會(huì)計(jì)法規(guī)，在規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為的同時(shí)，也為企業(yè)提供了可供選擇的不同的會(huì)計(jì)處理方法，現(xiàn)行稅法對(duì)此大都予以認(rèn)可。而不同會(huì)計(jì)政策選擇下的不同會(huì)計(jì)處理方法會(huì)形成稅負(fù)不同的納稅方案，因此，企業(yè)必然會(huì)有利用會(huì)計(jì)政策選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃的行為發(fā)生。

二、會(huì)計(jì)政策選擇的稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)

企業(yè)為實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)，在遵守會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下，以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和政策為導(dǎo)向。在既定的稅法和稅制框架內(nèi)，根據(jù)自己的具體情況選擇適合自己的會(huì)計(jì)政策對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理從而實(shí)現(xiàn)降低納稅成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)。

1、折舊方法的選擇。

折舊計(jì)算方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。由于不同的折舊法在使用期內(nèi)計(jì)入各會(huì)計(jì)期或納稅期的折舊額有所差異，因而會(huì)對(duì)相應(yīng)的應(yīng)稅所得額產(chǎn)生影響。一般來說，在比例稅率下，如果各年的所得稅稅率不變，選擇加速折舊法可把前期利潤推至后期實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)獲得延期納稅的好處。如果未來各年所得稅稅率呈上升趨勢，企業(yè)在籌劃時(shí)須根據(jù)折現(xiàn)率，比較稅率提高增加的稅負(fù)與延緩納稅收益的大小，才能對(duì)折舊方法做出最佳選擇。而在累進(jìn)稅率下，采用平均年限法，可以避免利潤波動(dòng)過大適用較高稅率而加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。此外，由于資金受時(shí)間價(jià)值因素的影響，企業(yè)會(huì)因?yàn)檫x擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金的時(shí)間價(jià)值收益和承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。這樣，企業(yè)在比較各種不同的折舊方法所帶來的稅收收益時(shí)，需要采用動(dòng)態(tài)的方法來分析。

2、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇。

存貨計(jì)價(jià)方式主要有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等。在比例稅率下，對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，必須充分考慮市場物價(jià)變化因素的影響。一般來說，當(dāng)物價(jià)持續(xù)下降，宜選用先進(jìn)先出法，以達(dá)到延緩納稅的效果。而當(dāng)物價(jià)上下波動(dòng)時(shí)，企業(yè)宜選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，可以避免因存貨成本的波動(dòng)，而影響各期利潤的均衡性，進(jìn)而造成企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額上下波動(dòng)，增加企業(yè)資金安排的難度。在累進(jìn)稅率下，選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，可避免利潤忽高忽低使企業(yè)獲得較輕的稅收負(fù)擔(dān)。如果企業(yè)正處于所得稅的免稅期，選擇先進(jìn)先出法，會(huì)減少成本的當(dāng)期攤?cè)耄髽I(yè)在免稅期內(nèi)得到的免稅額也就越多。

3、發(fā)行債券折價(jià)、溢價(jià)攤銷方法的選擇。

債券的溢價(jià)和折價(jià)各期攤銷額的計(jì)算方法有直線法和實(shí)際利率法兩種。二者的主要區(qū)別在于：直線法下，每期利息費(fèi)用固定不變，而債券賬面價(jià)值，在溢價(jià)攤銷時(shí)逐期減少，在折價(jià)攤銷時(shí)逐期增加；而在實(shí)際利率法下，每期實(shí)際利息費(fèi)用和債券賬面價(jià)值都在不斷變化，在溢價(jià)發(fā)行時(shí)二者都逐期減少，在折價(jià)發(fā)行時(shí)二者都逐期增加。因此在溢價(jià)發(fā)行的前提下，采用直線法進(jìn)行核算，可減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額；而在折價(jià)發(fā)行的前提下，可采用實(shí)際利率法減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

4、費(fèi)用攤銷方法的選擇。

企業(yè)在選擇費(fèi)用攤銷方法時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：一是對(duì)于已發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)及時(shí)核銷入賬。如存貨的盤虧及毀損的正常損耗部分應(yīng)及時(shí)列入費(fèi)用。二是對(duì)于一些可預(yù)計(jì)的損失和費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)以預(yù)提的方法提前計(jì)入費(fèi)用。如對(duì)可能發(fā)生的壞賬，提取壞賬準(zhǔn)備金；對(duì)發(fā)生概率較大的訴訟支出、售后服務(wù)費(fèi)用等或有支出合理預(yù)提。三是對(duì)于費(fèi)用、損失的攤銷期有彈性規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)選擇最短的攤銷年限，以獲得遞延納稅。如低值易耗品、待攤費(fèi)用等的攤銷期企業(yè)可選擇稅法規(guī)定的最短年限。四是對(duì)于限額列支的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)及公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許列支的限額，爭取以限額的上限列支。

5、長期股權(quán)投資核算方法的選擇。

長期股權(quán)投資的持有收益的核算方法有成本法和權(quán)益法兩種。當(dāng)投資企業(yè)擁有被投資企業(yè)20％，但對(duì)被投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響時(shí)，長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算；反之，則采用成本法核算。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，可根據(jù)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，通過投資額的控制，選擇長期股權(quán)投資的核算方法。通常情況下，如果被投資企業(yè)先盈利后虧損則選用成本法，而被投資企業(yè)先虧損后盈利，則宜選用權(quán)益法。盡管兩種方法的應(yīng)納所得稅總額相同，但在被投資企業(yè)虧損的情況下，選用權(quán)益法可利用盈虧抵補(bǔ)的稅收優(yōu)惠，以被投資企業(yè)虧損沖減投資企業(yè)利潤，從而遞延所得稅，獲得這部分資金的時(shí)間價(jià)值。

江蘇經(jīng)濟(jì)報(bào)

企業(yè)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容有哪些？

今天，為了解企業(yè)真實(shí)稅務(wù)狀況，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或者在企業(yè)面臨稅務(wù)稽查等情形時(shí)，很多企業(yè)都會(huì)適時(shí)開展稅務(wù)審計(jì)，并由專業(yè)審計(jì)代理機(jī)構(gòu)出具稅務(wù)審計(jì)報(bào)告。那么，企業(yè)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容有哪些？接下來，本文將帶廣大企業(yè)對(duì)此進(jìn)行具體了解！

一般來說，有關(guān)于企業(yè)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容，其主要由以下要素構(gòu)成。分別為：（1）標(biāo)題；（2）收件人；（3）引言段；（4）被審計(jì)單位的基本情況；（5）審計(jì)意見；（6）說明段；（7）附件；（8）稅務(wù)審計(jì)師的簽名、審計(jì)報(bào)告日期和稅務(wù)審計(jì)單位的地址等。具體來說，其內(nèi)容有：

（1）標(biāo)題。稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)一為“稅務(wù)審計(jì)報(bào)告”。

（2）收件人。收件人應(yīng)該是要求實(shí)施稅務(wù)審計(jì)的稅務(wù)部門或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)委托人。

（3）引言段。引言段內(nèi)容一般包括四個(gè)方面：稅務(wù)審計(jì)的依據(jù)、稅務(wù)審計(jì)的范圍、被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任和稅務(wù)審計(jì)人員的責(zé)任。

（4）被審計(jì)單位基本情況。包括：工商注冊的基本情況、稅務(wù)登記的基本情況以及被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人的基本情況等。

（5）意見段。意見段內(nèi)容包括兩大部分：第一部分，對(duì)被審計(jì)單位的稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、各個(gè)稅種的納稅申報(bào)、稅款繳納等情況分別進(jìn)行詳細(xì)地描述。第二部分，稅務(wù)審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)情況對(duì)被審計(jì)單位的納稅行為、稅款繳納情況等做出總體的評(píng)價(jià)，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題做出處理建議。

（6）說明段。說明段應(yīng)當(dāng)說明稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的用途、使用責(zé)任和稅務(wù)審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他事項(xiàng)。

（7）附件。附件應(yīng)當(dāng)包括稅務(wù)審計(jì)人員已經(jīng)審計(jì)的被審計(jì)單位的主要稅款的納稅申報(bào)表和稅務(wù)審計(jì)事項(xiàng)說明等。

（8）簽字、蓋章。稅務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)被審計(jì)單位整個(gè)稅務(wù)審計(jì)工作的人員簽字并蓋章，標(biāo)明稅務(wù)審計(jì)單位的地址和完成審計(jì)工作的日期。

以上是對(duì)“企業(yè)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容有哪些”這一問題的具體說明、介紹。在現(xiàn)實(shí)生活中企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃，企業(yè)如若對(duì)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容存有疑問，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容作詳細(xì)把握，必要時(shí)也可以尋求專業(yè)審計(jì)代理機(jī)構(gòu)獲取權(quán)威解答！

企業(yè)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告一樣嗎？

大家都知道，企業(yè)在開展稅務(wù)審計(jì)后是需要根據(jù)實(shí)際審計(jì)情況出具稅務(wù)審計(jì)報(bào)告的。那么，企業(yè)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告一樣嗎？接下來，本文來帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！

事實(shí)上，企業(yè)經(jīng)常提及的稅務(wù)審計(jì)報(bào)告與我們所熟知的普通審計(jì)報(bào)告并不是一回事。詳細(xì)說來，稅務(wù)審計(jì)報(bào)告是制作給稅務(wù)局看的，用來做公司年度所得稅做匯算清繳依據(jù)的。而審計(jì)報(bào)告是審計(jì)公司在上半年的業(yè)務(wù)情況而對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表作出專業(yè)的調(diào)整，用來糾正企業(yè)的錯(cuò)誤。審計(jì)報(bào)告一般是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出具的正確報(bào)告，它的報(bào)告就代表公司真正的財(cái)務(wù)成果，也稱為財(cái)審報(bào)告。

企業(yè)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別具體體現(xiàn)在：

1、審核的內(nèi)容不同

稅務(wù)審計(jì)報(bào)告針對(duì)的是公司的納稅情況是否正確與完整。主要是審查企業(yè)有沒有偷稅漏稅嫌疑。

審計(jì)報(bào)告針對(duì)的是公司審計(jì)截止日資產(chǎn)負(fù)債表，利潤及利潤分配表以及現(xiàn)金流量表的審核?？锤骺颇渴欠裾_，存不存在徇私舞弊，有沒有白條抵賬等內(nèi)部問題。

2、出具的報(bào)告類型不同

稅務(wù)審計(jì)報(bào)告出具的有年度稅務(wù)審計(jì)報(bào)告、清算稅務(wù)審計(jì)報(bào)告以及其他專項(xiàng)稅審報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告出具的有合并年度審計(jì)報(bào)告，其他各類專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告等。

3、劃分的類型不同

稅務(wù)審計(jì)屬于外部審計(jì)，一般是由稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行的，出具第三方稅務(wù)審計(jì)報(bào)告。

而審計(jì)分為外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，可由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員出具審計(jì)報(bào)告，也可由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具。

4、審計(jì)的范圍內(nèi)容不同

審計(jì)報(bào)告是對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的所有項(xiàng)目進(jìn)行全面審計(jì)，并獲取充分而必要的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)報(bào)告包含了對(duì)企業(yè)相關(guān)流轉(zhuǎn)稅及企業(yè)所得稅項(xiàng)目的審計(jì)。

而稅審報(bào)告只對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行單項(xiàng)的鑒證，包括企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，調(diào)增、調(diào)減項(xiàng)目，適用稅率以及已交未交情況。

5、報(bào)告的使用者不同

審計(jì)報(bào)告的使用者一般為企業(yè)管理人員、相關(guān)的部門，比如稅務(wù)部門等。

而稅審報(bào)告僅僅只需要提供給企業(yè)的主管稅務(wù)部門就可以了。

以上是對(duì)“企業(yè)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告一樣嗎”這一問題的具體解答。對(duì)于對(duì)這兩種審計(jì)報(bào)告類型的區(qū)別不夠了解的企業(yè)來說，有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握！

今天關(guān)于企業(yè)稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)政策選擇的相關(guān)資訊就為大家介紹到這里，大家看完以后有沒有什么收獲呢，更多關(guān)于稅務(wù)籌劃的資訊請(qǐng)關(guān)注白云財(cái)稅。

視頻參考資料：企業(yè)稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)政策選擇

Tags: 稅務(wù)籌劃公司

更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。