又到周一，我知道如果你們此時正在看我的文章

一定是老板沒在公司吧

要不就是你媽沒逼你寫暑假作業(yè)

再或者。。。對我深深的愛

每到周一有沒有一種去他媽的工作，老子不干了的想法。

小簡也是非常同情大家（感同身受）

既來之則安之，學(xué)點東西再走也算不辜負(fù)小簡的一片苦心嘛、

上次說完收入的籌劃（1）—應(yīng)稅收入確認(rèn)金額的籌劃今天來給大家分享應(yīng)稅收入確認(rèn)時間的籌劃

（2）應(yīng)稅收入確認(rèn)時間的籌劃

推遲應(yīng)稅所得的實現(xiàn)可以延遲納稅，相當(dāng)于使用國家的一筆無息貸款。通過銷售結(jié)算方式的選擇，控制收入確認(rèn)的時間，可以合理歸屬所得年度，以達(dá)到減稅或延緩納稅的目的稅務(wù)籌劃怎么收費標(biāo)準(zhǔn)，從而降低稅負(fù)。

案例

某企業(yè)屬增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生銷售業(yè)務(wù)5筆，共計應(yīng)收貨款

2000萬元，其中，有三筆共計1200萬元，10日內(nèi)貨款兩清；一筆300萬元，購銷雙方協(xié)商兩年后一次付清；另一筆500萬元，購銷雙方協(xié)商一年后付250萬元，一年半后付150萬元，余款100 萬元兩年后結(jié)清。該企業(yè)增值稅進(jìn)項稅額為150 萬元，毛利率為15%，所得稅稅率為25%，企業(yè)對上述銷售業(yè)務(wù)采用了分期收款方式。

方案一，企業(yè)采取直接收款方式

計提銷項稅額：2000÷（1+17%）×17%＝290.60（萬元）

實際繳納增值稅：290.60－150＝140.60（萬元）

依據(jù)企業(yè)毛利計算所得稅：2000÷（1+17%）×15％×25％＝64.10（萬元）

方案二，企業(yè)對未收到的應(yīng)收賬款分別在貨款結(jié)算中采取賒銷和分期收款結(jié)算方式

當(dāng)期銷項稅額：1200÷（1+17%）×17%＝174.36（萬元）

實際繳納增值稅：174.36－150＝24.36（萬元）

依據(jù)毛利率計算所得稅：1200÷（1+17%）×15％×25％＝38.46（萬元）

由于收入確認(rèn)的方法不同，方案二較方案一少墊付增值稅：140.60－24.36＝116.24（萬元），少墊付所得稅：64.10－38.46＝25.64（萬元）。

由此，企業(yè)在不能及時收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款結(jié)算方式，可以避免墊付稅款。

2.扣除項目的籌劃

（1）期間費用的籌劃

稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈支出等。

第一，原則上遵照稅法的規(guī)定進(jìn)行抵扣，避免因納稅調(diào)整而增加企業(yè)稅負(fù)；

第二，區(qū)分不同費用項目的核算范圍，使稅法允許扣除的費用標(biāo)準(zhǔn)得以充分抵扣；

第三，費用的合理轉(zhuǎn)化，將有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用通過會計處理，轉(zhuǎn)化為沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用，加大扣除項目總額，降低應(yīng)納稅所得額。

稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目包括勞動保護(hù)費、辦公費、差旅費、董事會費、咨詢費、訴訟費、租賃及物業(yè)費、車輛使用費、長期待攤費用攤銷、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。這類費用一般采用以下籌劃方法：

第一，正確設(shè)置費用項目，合理加大費用開支。

第二，選擇合理的費用分?jǐn)偡椒ā?/p>

稅法給予優(yōu)惠的費用項目包括研發(fā)費用等稅務(wù)籌劃怎么收費標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)充分享受稅收優(yōu)惠政策。

（2）成本項目的籌劃

第一，合理處理成本的歸屬對象和歸屬期間。納稅人必須將經(jīng)營活動中發(fā)生的成本合理劃分為直接成本和間接成本。

第二，成本結(jié)轉(zhuǎn)處理方法的籌劃。成本結(jié)轉(zhuǎn)處理方法主要有：在產(chǎn)品不計算成本法、約當(dāng)產(chǎn)量法、在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品計算法、在產(chǎn)品按定額成本計價法等。

第三，成本核算方法的籌劃。成本核算方法主要有品種法、分批法、分步法三種基本方法。

第四，成本費用在存貨、資本化對象或期間費用之間的選擇。

（3）固定資產(chǎn)的籌劃

第一，能夠費用化或計入存貨的成本費用不要資本化計入固定資產(chǎn)。

第二，折舊是影響企業(yè)所得稅的重要因素，提取固定資產(chǎn)折舊金額的大小主要取決于四大因素：應(yīng)計提折舊額、折舊年限、折舊方法以及凈殘值，計提折舊時應(yīng)充分考慮這四種因素的影響。

第三，對于不能計提折舊又不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)加快處理，盡量實現(xiàn)財產(chǎn)損失的稅前扣除。

案例

A企業(yè)處于正常納稅年度，2013年12月份購進(jìn)一項固定資產(chǎn)，原值為40萬元，預(yù)計殘值率為3%，折舊年限為5年。現(xiàn)有兩種折舊方法可供企業(yè)選擇：一是平均年限法；二是雙倍余額遞減法。請問企業(yè)應(yīng)選擇哪一種折舊方法？

1.平均年限法：

預(yù)計凈殘值：400000*3%=12000元

年折舊額：()/5=388000/5=77600元

折舊可抵稅額=77600*25%=19400元

2.雙倍余額遞減法

年折舊率:2/5*100%=40%

第一年折舊額: 400000*40%=160000元

第二年折舊額: (0)*40%=96000元

第三年折舊額: (2)*40%=57600元

第四、五年折舊額:

(142000)/2=37200元

同樣算法，折舊可抵稅額分別為 40000,24000,14400,9300,9300

第四，固定資產(chǎn)維修費用的籌劃。固定資產(chǎn)的維修與改良在稅收處理上有較大的差異。相比較而言，維修費用能夠盡快實現(xiàn)稅前扣除，而改良支出需要計入固定資產(chǎn)，通過折舊實現(xiàn)稅前扣除。

固定資產(chǎn)的大修理支出必須作為長期待攤費用按規(guī)定攤銷，不得直接在當(dāng)期稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第六十九條規(guī)定：固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長２年以上。

案例

甲企業(yè)對舊生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行大修，大修過程中所耗材料費、配件費80萬元，增值稅13.6萬元，支付工人工資6.4萬元，總花費100萬元，而整臺設(shè)備原值為198萬元。

總的修理支出大于設(shè)備原值（計稅基礎(chǔ)）的50％。按照稅法規(guī)定，凡修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)的50％以上的，一律作為大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。因此應(yīng)將100萬元費用計入該設(shè)備原值，在以后的使用期限內(nèi)逐年攤銷。

需要注意的是，固定資產(chǎn)原值（計稅基礎(chǔ)）的50％為99萬元，與現(xiàn)有花費相當(dāng)，如果進(jìn)行稅收籌劃則能節(jié)約稅金。具體安排如下：節(jié)省修理支出至99萬元以下，就可以視為日常維修處理，增值稅13.6萬元可以列入進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，即企業(yè)可少繳增值稅13.6萬元，少繳城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加1.36萬元，同時99萬元修理支出可以計入當(dāng)期損益在企業(yè)所得稅前扣除，獲得遞減納稅的好處。

第五，租入固定資產(chǎn)租金的選擇。企業(yè)取得固定資產(chǎn)的方式主要有購置、經(jīng)營性租入和融資租入等。

納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時間均勻扣除。

納稅人以融資租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費用。

Ａ企業(yè)由于擴大生產(chǎn)，現(xiàn)急需一臺生產(chǎn)設(shè)備。此設(shè)備可以通過經(jīng)營性租賃租入，也可以購置。企業(yè)所得稅稅率25％，貼現(xiàn)率10％。

（1）經(jīng)營性租賃租入每年租金15萬元，假定每年年末支付，共租５年。

（2）購置買價60萬元，5年提完折舊，每年12萬元，假定沒有殘值，也沒有維修費。已知PVIFA（5，10%）=3.791

方案一：經(jīng)營性租賃租入。每年租金15萬元，假定每年年末支付，共租５年。

凈現(xiàn)值＝－15×PVIFA（5，10%）×（1-25%）

＝－15×3.791×（1-25%）＝－42.65（萬元）

方案二：購置。買價60萬元，5年提完折舊，每年12萬元，假定沒有殘值，也沒有維修費。

凈現(xiàn)值＝－60＋12×25％×PVIFA（5，10%）

＝－60＋12×3.791×25％

＝－48.63（萬元）

可見，方案一具有明顯的稅收優(yōu)勢。

好啦、雖然今天周一，還有5天才到周末

但是俗話說的好啊

萬事開頭難，然后中間難，最后結(jié)尾難。。。哈哈哈哈哈哈。。。

周一快樂～

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