日期:[2014-12-30] 版次:[A38] 版名:[新快報(bào)管理沙龍] 字體:【大中小】

■余文聲教授

255期

沙龍主題

2014年企業(yè)所得稅

匯算清繳政策解讀及納稅籌劃

12月27日(周六)19∶00-22∶00

主講嘉賓

著名稅務(wù)籌劃專(zhuān)家 余文聲教授

天河崗頂廣東新快報(bào)社6樓605(太平洋電腦城斜對(duì)面新快報(bào)社內(nèi))

■許莉蕓

“稅務(wù)籌劃”助力企業(yè)合理節(jié)稅

在稅務(wù)法規(guī)不斷更新調(diào)整的環(huán)境下,2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳也即將拉開(kāi)帷幕。

企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)年度重點(diǎn)財(cái)務(wù)工作之一,優(yōu)秀的財(cái)務(wù),應(yīng)該對(duì)已發(fā)生經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行歸納總結(jié),分析解讀稅法的政策規(guī)定,并將企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)在年度預(yù)算中進(jìn)行事前預(yù)測(cè)或籌劃,將起到從容應(yīng)對(duì)納稅調(diào)整,合理有效節(jié)約稅費(fèi)的重要作用。

那今年的企業(yè)所得稅匯算清繳又有哪些更新和異同?政府又頒布了哪些最新企業(yè)所得稅扣除、抵免以及優(yōu)惠政策?企業(yè)財(cái)稅人員該如何準(zhǔn)備2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳?

為幫助企業(yè)運(yùn)用好現(xiàn)行稅務(wù)政策,減輕稅收負(fù)擔(dān),避免稅收風(fēng)險(xiǎn),上周六的沙龍?zhí)匮亓考?jí)嘉賓、著名稅務(wù)籌劃專(zhuān)家余文聲教授,以2014匯算清繳為契機(jī),幫助企業(yè)在2014年所得稅匯算清繳之前,更好地掌握國(guó)家稅收政策,規(guī)避和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),在法律允許的范圍內(nèi),通過(guò)改變商業(yè)模式、改變法律主體等途徑,也就可以順利實(shí)現(xiàn)“稅務(wù)籌劃”。有效合理的稅務(wù)籌劃可以提升企業(yè)的自身價(jià)值,真正做到正確籌劃、合理節(jié)稅與合法納稅。

■新快報(bào)記者 許莉蕓 實(shí)習(xí)生 許領(lǐng)華 文/圖

納稅是企業(yè)與公民的義務(wù),如何通過(guò)合理避稅的方式,來(lái)達(dá)到減輕稅負(fù)的目的,在合法的前提下避什么、避多少、怎么避?成功的企業(yè)應(yīng)懂得如何在合理、合法的前提下減輕納稅負(fù)擔(dān),降低經(jīng)營(yíng)成本,最大限度地提高企業(yè)效益。上周六,中國(guó)第一實(shí)戰(zhàn)派避稅大師、正高級(jí)會(huì)計(jì)師、廣州君恒稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)余文聲用精彩的案例,結(jié)合2014年最新的稅收政策,為我們解讀企業(yè)所得稅匯算清繳政策及納稅籌劃的技巧,為企業(yè)省下真金白銀,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富最大化。

跨年發(fā)票的財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理

在企業(yè)所得稅匯算清繳工作中,發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)對(duì)跨年度發(fā)票的成本費(fèi)用在以前年度沒(méi)有入賬,這樣就增加了企業(yè)以前年度的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān),使企業(yè)多繳納了企業(yè)所得稅。而如果跨年度發(fā)票在收到發(fā)票的當(dāng)期入賬,則違背會(huì)計(jì)上的權(quán)責(zé)發(fā)生制的基本原則,這樣會(huì)虛增當(dāng)年的成本,導(dǎo)致企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅,而面臨稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等,余文聲表示,不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣。

此外,余文聲表示,企業(yè)還要加強(qiáng)內(nèi)部管理,快到年底的時(shí)候,檢查是否有當(dāng)年的費(fèi)用支出還沒(méi)有取得發(fā)票的情況,如有,應(yīng)及時(shí)取得相關(guān)的發(fā)票入賬,這樣也可以避免跨年度財(cái)務(wù)處理的一些麻煩。

假設(shè)某公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)在12月28日去外省開(kāi)會(huì),12月31日晚上才回到廣州。假設(shè)他差旅費(fèi)用了4000元,那么這筆費(fèi)用到底要在2014年還是2015年列出來(lái)呢?如果從稅收的角度來(lái)說(shuō),等到1月4日上班報(bào)賬,做賬的時(shí)候做到2014年或者2015年都可以。但是,如果做到2015年就需要財(cái)務(wù)總監(jiān)寫(xiě)一個(gè)情況說(shuō)明,把沒(méi)有及時(shí)上交報(bào)銷(xiāo)憑證的原因說(shuō)清楚。余文聲表示,如果這筆費(fèi)用特別大,占整個(gè)2014年12月的成本和費(fèi)用很大比例,無(wú)論如何都要做在12月份,否則,就不能在2014年的所得稅前抵扣,就要多交企業(yè)所得稅了。

調(diào)賬應(yīng)從簡(jiǎn)適宜

臨近年底,是財(cái)稅工作最繁忙的時(shí)點(diǎn)。余文聲表示,調(diào)賬的原則,不僅要與現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致,還要能夠反應(yīng)錯(cuò)賬的來(lái)龍去脈,清晰表達(dá)調(diào)整思路。

他表示,調(diào)賬要從簡(jiǎn),“納稅調(diào)整這一部分是稅務(wù)機(jī)關(guān)核查的重中之重。調(diào)賬要很謹(jǐn)慎,如果不違反財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度或稅法的要求和問(wèn)題不大的,就不要調(diào)賬”。他表示,如果非調(diào)賬不可,盡量不要調(diào)整一級(jí)科目?！叭绻軌蛘{(diào)整三級(jí)科目的,就不要調(diào)整二級(jí)科目;能夠調(diào)整三級(jí)科目的,就不要調(diào)整二級(jí)科目?！?/p>

余文聲表示,稅務(wù)機(jī)關(guān)最喜歡抽查企業(yè)年底這個(gè)月份和春節(jié)這個(gè)月的原始憑證,企業(yè)盡量不要在12月份調(diào)賬,“相關(guān)的財(cái)務(wù)調(diào)整盡量放在11月”。他還建議,預(yù)收賬款(即已收取的銷(xiāo)售款)最好在12月31日之前清零,并申報(bào)納稅,以避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三種調(diào)賬方法

1如果會(huì)計(jì)科目用錯(cuò),或會(huì)計(jì)科目雖未用錯(cuò)但實(shí)際記賬金額大于應(yīng)記金額的錯(cuò)誤賬款的情況下,及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,沒(méi)有影響后續(xù)核算的話(huà),可以使用紅字沖銷(xiāo)法;

2對(duì)于漏計(jì)或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確,但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況,則可以使用補(bǔ)充登記法,將調(diào)整金額直接入賬;

3如果會(huì)計(jì)年度記賬后或跨年調(diào)賬時(shí),如果涉及損益類(lèi)賬戶(hù)時(shí),則可以采用綜合賬務(wù)調(diào)整法。

營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃有竅門(mén)

對(duì)于企業(yè)而言,不管其成本、費(fèi)用的大小,即使沒(méi)有利潤(rùn),只要有了營(yíng)業(yè)額,也要依法繳稅。因此,對(duì)于營(yíng)業(yè)稅納稅進(jìn)行合理籌劃也能為企業(yè)節(jié)省不少成本。

比如房地產(chǎn)企業(yè)為了贏得客戶(hù),在銷(xiāo)售房產(chǎn)時(shí)采用向業(yè)主贈(zèng)送陽(yáng)臺(tái)、車(chē)庫(kù)、冰箱、彩電等禮品的促銷(xiāo)方式。稅法規(guī)定:這些費(fèi)用原則上要按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算,并入房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入繳納營(yíng)業(yè)稅。因此,這些贈(zèng)送給客戶(hù)的禮品,屬于捐贈(zèng)支出不得在稅前扣除,并且要代扣代繳20%個(gè)人所得稅。

如果進(jìn)行合理的納稅籌劃,那么陽(yáng)臺(tái)、車(chē)庫(kù)等可以列為房地產(chǎn)銷(xiāo)售處理,而冰箱、彩電等則列為代購(gòu)商品,并由銷(xiāo)售單位直接開(kāi)具發(fā)票給業(yè)主,這樣就可以合理節(jié)省了稅費(fèi)。

如果企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及到外匯的話(huà),余文聲表示,巧妙利用匯率的高低也可以節(jié)省不少資金。假設(shè)某企業(yè)有美元外匯賬戶(hù),當(dāng)月1日匯率6.1元,月底匯率6.4元,則10日進(jìn)口材料一批10萬(wàn)元,當(dāng)日匯率6.3元。如果用當(dāng)日匯率為記賬匯率,則匯兌損失=10×6.1-10×6.3=2萬(wàn)元;如果用期末匯率為記賬匯率,則匯兌損失=10×6.1-10×6.4=3萬(wàn)元,這樣算來(lái)就可以節(jié)省下1萬(wàn)元。

余文聲建議,在沒(méi)有稅收優(yōu)惠情況下,當(dāng)匯率上升時(shí),取當(dāng)月1日匯率為記賬匯率有利;當(dāng)匯率下降時(shí),取當(dāng)日匯率為記賬匯率有利。

[個(gè)人所得稅納稅規(guī)劃案例]

工資化福利2萬(wàn)元月薪節(jié)稅875元

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)員工收入水平的提高,越來(lái)越多的人成為個(gè)人所得稅的納稅人。從維護(hù)切身利益、減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā),如何使納稅人在不違法的前提下,盡可能地減輕稅負(fù),獲得最大收益就成了焦點(diǎn),個(gè)人所得稅的納稅籌劃也顯得越來(lái)越重要。

余文聲表示,個(gè)人所得稅納稅籌劃可以通過(guò)工資化福利、工資化勞務(wù)報(bào)酬、分次申報(bào)等技巧來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。

余文聲舉了一個(gè)工資化福利的例子來(lái)說(shuō)明企業(yè)通過(guò)納稅籌劃來(lái)為企業(yè)和員工省錢(qián),2萬(wàn)元工資的員工,通過(guò)這樣的方式,可實(shí)現(xiàn)每月節(jié)稅875元企業(yè)所得稅怎么合理節(jié)稅,全年節(jié)稅10500元。

假如張經(jīng)理每月工資為20000元,不進(jìn)行納稅籌劃的話(huà),其應(yīng)納個(gè)人所得稅為:(20000-3500)×25%-1005=3120元。

但是,由于張經(jīng)理每月需支付房租2600元、交通費(fèi)200元、電話(huà) 元企業(yè)所得稅怎么合理節(jié)稅,誤餐費(fèi)400元,合計(jì)3500元,因此張經(jīng)理與公司商定:每月的上述固定支出由公司采取實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)方式負(fù)擔(dān),每月工資下調(diào)為16500元。

由于公司實(shí)付工資為16500元,那么張經(jīng)理每月應(yīng)納稅額為(16500-3500)×25%-1005=2245元,每月可節(jié)稅3120-2245=875元,全年共節(jié)稅875×12=10500元。

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