與控制環(huán)境相關(guān)的控制中的誠信和道德價值觀念的溝通與落實有哪些內(nèi)容？

保持良好的內(nèi)部控制的企業(yè)通常針對重大經(jīng)營控制及風(fēng)險管理實務(wù)采用相應(yīng)的內(nèi)部控制政策，在對內(nèi)部控制進(jìn)行審計時，有必要測試控制設(shè)計和運行的有效性。其中包括對誠信和道德價值觀念的溝通與落實進(jìn)行測試。

（一）內(nèi)部控制描述

誠信和道德價值觀念的溝通與落實按《操守準(zhǔn)則》進(jìn)行內(nèi)部控制，執(zhí)行和記錄內(nèi)部控制按以下要求進(jìn)行：

1.企業(yè)制定了員工需遵循的《操守準(zhǔn)則》，要求員工正直誠信、遵守職業(yè)道德和公司政策要求，并制定了針對違規(guī)行為的相關(guān)懲戒政策?！恫偈販?zhǔn)則》公布在公司網(wǎng)頁，供員工隨時了解，《操守準(zhǔn)則》及網(wǎng)頁信息由人力資源部負(fù)責(zé)更新。

2.員工入職培訓(xùn)中包括職業(yè)操守相關(guān)內(nèi)容，員工需要參加培訓(xùn)后簽署《操守準(zhǔn)則》并提交人力資源部保存。

誠信和道德價值觀念的溝通與落實不屬于反舞弊控制。內(nèi)部控制性質(zhì)為人工控制，控制頻率為每年一次或每天多次（截至9月執(zhí)行期中測試時約新聘員工300人，視為每天多次的人工控制。）執(zhí)行內(nèi)部控制人員的知識、經(jīng)驗和技能需滿足：人力資源部負(fù)責(zé)人具有10年以上人力資源管理經(jīng)驗。與控制相關(guān)的風(fēng)險較低。

（二）公司層面內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行

審計程序為：

1.就《操守準(zhǔn)則》及員工培訓(xùn)情況向人力資源部負(fù)責(zé)人進(jìn)行詢問；

2.獲取并復(fù)核企業(yè)《操守準(zhǔn)則》，檢查企業(yè)公布《操守準(zhǔn)則》的內(nèi)部網(wǎng)頁；

3.獲取并復(fù)核企業(yè)當(dāng)年度的員工人職培訓(xùn)的培訓(xùn)資料和培訓(xùn)記錄；

4.從當(dāng)年度入職員工名單中抽取一位當(dāng)年度新入職員工公司內(nèi)部財務(wù)培訓(xùn)包括哪些，檢查其是否參加了有關(guān)職業(yè)操守培訓(xùn)并簽署了《操守準(zhǔn)則》。

工作底稿索引號為-××；設(shè)計與執(zhí)行有效；實施內(nèi)部運行有效性測試。

（三）實施內(nèi)部控制運行有效性測試

內(nèi)部控制運行有效性測試中審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍包括：

1.抽取當(dāng)年度入職的25名員工公司內(nèi)部財務(wù)培訓(xùn)包括哪些，檢查其是否已參加包括職業(yè)操守在內(nèi)的入職培訓(xùn)并簽署《操守準(zhǔn)則》。

2.在針對流程層面執(zhí)行控制設(shè)計有效性測試時，詢問員工對《操守準(zhǔn)則》的了解。

樣本量為25（樣本量相關(guān)說明：截至9月執(zhí)行期中測試時約新聘員工300人，視為每天多次的人工控制。），詢問人力資源部負(fù)責(zé)人《操守準(zhǔn)則》是否有更新，若未發(fā)生變化，則不再抽取樣本進(jìn)行測試。

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