熱衷在“避稅天堂”開賬戶偷偷藏錢的人，或涉及洗錢、漏稅的等不合規(guī)行為的人，有大麻煩了！

有了CRS，國(guó)家稅務(wù)總局日前剛與多個(gè)國(guó)家或地區(qū)稅務(wù)主管當(dāng)局第一次交換了信息，國(guó)家可以掌握中國(guó)稅收居民在海外的金融信息了。而上周五剛通過(guò)的新個(gè)稅法中增加了反避稅條款，也將賦予中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)有力的法律依據(jù)。

專家認(rèn)為，反避稅條款+CRS雙拳出擊，中國(guó)個(gè)人所得稅的合規(guī)與公允性將進(jìn)入全新的局面，海外逃避稅或無(wú)所遁形。

第一拳：中國(guó)9月1日首次開展金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換

科普

什么是CRS？

CRS的全稱是common reporting standard，是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）公布的《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》，即為全球范圍內(nèi)的金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換“統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)”，所有簽署CRS的國(guó)家和地區(qū)都要在本國(guó)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行這一統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，并與其他簽署國(guó)家和地區(qū)交換掌握的對(duì)方居民的金融賬戶信息。

專家表示，在CRS的影響下，由于離岸金融工具也作為信息而被申報(bào)，再想通過(guò)離岸金融來(lái)達(dá)到隱藏資產(chǎn)、逃稅、避稅變得困難。另外，對(duì)于高凈值的“富人”而言，如果信息不正確披露或沒(méi)有披露避稅天堂，不但資產(chǎn)會(huì)被凍結(jié)，也將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款、訴訟，涉及欺詐、造假、逃稅的將負(fù)嚴(yán)厲的刑事責(zé)任。

目前都有哪些國(guó)家是CRS簽署國(guó)？

全球已有超過(guò)100個(gè)國(guó)家承諾實(shí)施最遲在2018年9月實(shí)現(xiàn)CRS下第一次金融賬戶信息交換。目前，中國(guó)已經(jīng)加入《多邊稅收征管公約》（MCAA）并實(shí)現(xiàn)配對(duì)。OECD公布數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)目前已經(jīng)與超過(guò)60個(gè)國(guó)家和地區(qū)在MCAA下“配對(duì)”成功，信息自動(dòng)交換關(guān)系正式被“激活”。60多個(gè)國(guó)家中，不乏英屬維爾京群島、開曼、百慕大這樣的“避稅天堂”。

涉及哪些信息交換？

海外機(jī)構(gòu)賬戶：存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)公司在內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)。

資產(chǎn)信息：存款賬戶、托管賬戶、現(xiàn)金值保險(xiǎn)合約、年金合約、持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)/債券收益。

賬戶內(nèi)容：賬戶及賬戶余額、姓名及出生日期、稅收居住地、年度付至或計(jì)入該賬戶總額。

哪些人會(huì)受到CRS的影響？

僑新投資顧問(wèn)有限公司總裁周濤表示，受影響的主要是八類人：

1）已經(jīng)移民的中國(guó)人

2）海外有配置金融資產(chǎn)的人

3）海外有殼公司投資理財(cái)?shù)娜?/p>

4）在海外藏錢的境內(nèi)公務(wù)員

5）在海外買了大額人壽保險(xiǎn)的人

6）在海外設(shè)立家族信托的人

7）在境外設(shè)立公司從事國(guó)際貿(mào)易的老板

8）金融財(cái)富機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員

需要注意的是，中國(guó)實(shí)施CRS后，將以“稅收居民”身份而非國(guó)籍信息來(lái)判定進(jìn)行信息交換。舉例來(lái)說(shuō)，小紅是法國(guó)國(guó)籍，但是長(zhǎng)居中國(guó)避稅天堂，并且在中國(guó)工作，那么小紅就是中國(guó)的稅收居民，在境外的金融賬戶信息需要交換給中國(guó)稅務(wù)當(dāng)局，而非法國(guó)稅務(wù)當(dāng)局。

一旦被查詢到海外巨額收入，相關(guān)人員可能面臨巨額的個(gè)稅補(bǔ)繳，以及海外設(shè)立公司的25%企業(yè)所得稅。

第二拳：個(gè)稅草案首次添加反避稅條款

上周五，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)了全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的決定。修正案草案中，為堵塞稅收漏洞，首次增加了反避稅條款。

條款指出：有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

（一）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則且無(wú)正當(dāng)理由；

（二）居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配；

（三）個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的所得稅管理的重點(diǎn)在于企業(yè)，相應(yīng)的反避稅措施也主要針對(duì)企業(yè)法人進(jìn)行設(shè)計(jì)。有了反避稅條款，意味著將相關(guān)個(gè)人避稅行為也納入反避稅體系。

畢馬威全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)服務(wù)稅務(wù)總監(jiān)趙國(guó)慶表示，盡管企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅都是直接稅，但相對(duì)個(gè)人所得稅而言，企業(yè)所得稅還是一個(gè)中間的稅種，企業(yè)實(shí)際并非所得稅的最終負(fù)擔(dān)主體，所有與企業(yè)利益相關(guān)的主體最終都可以追溯到個(gè)人，個(gè)人才是所得稅的稅負(fù)承擔(dān)者。個(gè)人所得稅反避稅制度的建立，實(shí)際上為我國(guó)未來(lái)進(jìn)一步降低企業(yè)所得稅稅負(fù)提供了制度空間。

德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)部會(huì)計(jì)師林淑怡表示，此次草案中的反避稅條款表示中國(guó)執(zhí)行CRS的力度有所增加，對(duì)個(gè)稅的查核與個(gè)人資金流向必然會(huì)有密切的關(guān)聯(lián)性。

加強(qiáng)個(gè)稅征管

“個(gè)稅法修改面臨的最大社會(huì)問(wèn)題是什么？就是由于不重視個(gè)人所得稅法調(diào)整、規(guī)范收入分配的功能，對(duì)真正的高收入者并沒(méi)有收到稅?！痹谌珖?guó)人大常委會(huì)分組審議個(gè)人所得稅法修正案草案時(shí)，尹中卿委員表示，個(gè)稅改革要研究如何與稅收征管法配套，對(duì)企業(yè)主、企業(yè)高管、演藝明星、律師、會(huì)計(jì)師等高收入者，應(yīng)加強(qiáng)個(gè)稅征管。

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院金融研究中心主任趙全厚認(rèn)為，現(xiàn)在數(shù)字化技術(shù)越來(lái)越發(fā)達(dá)，將更多利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行征管改革。此外，由于第三方交易平臺(tái)的出現(xiàn)，現(xiàn)在很多交易都實(shí)現(xiàn)了電子化，使得現(xiàn)金交易大幅度減少。信息化技術(shù)會(huì)讓征管手段更容易做到“應(yīng)收盡收”。

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)賈康表示，在大數(shù)據(jù)支持下，各種收入來(lái)源越來(lái)越多地存有可查的電子痕跡，所有個(gè)人收入未來(lái)將按照個(gè)人身份證號(hào)碼即個(gè)人納稅號(hào)碼紀(jì)錄歸堆，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠更快、更全面地查清納稅人的真實(shí)情況，鋌而走險(xiǎn)式逃稅被發(fā)現(xiàn)的幾率將大大提高。

普華永道中國(guó)私人客戶服務(wù)中區(qū)主管合伙人王蕾則表示，隨著CRS的實(shí)施，個(gè)稅層面的反避稅立法變得迫切。個(gè)人反避稅條款的引入，將防止個(gè)人通過(guò)不具合理商業(yè)目的的關(guān)聯(lián)方交易、離岸架構(gòu)及其它特殊安排逃避納稅義務(wù)。而本次中國(guó)出臺(tái)的新個(gè)稅法，是中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在法律層面的進(jìn)一步完善，以全力迎接一個(gè)個(gè)人涉稅信息更為透明的新時(shí)代。

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