關(guān)注我，讓你更懂財(cái)稅企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化納稅成本。私信發(fā)送：財(cái)稅，在線下載老板財(cái)稅管理工具包、納稅籌劃108招、股權(quán)設(shè)計(jì)等經(jīng)典課程，分享價(jià)值，共享未來(lái)。納稅籌劃思路

工資與職工福利的使用范圍存在一定程度的重合，如員工取得工資后需要支付的交通

費(fèi)、通信費(fèi)、餐飲費(fèi)、房租以及部分設(shè)備購(gòu)置費(fèi)等均可以由公司來(lái)提供，公司在為員工提

供上述福利以后，可以相應(yīng)減少其應(yīng)發(fā)的工資，由此，不僅可以為員工節(jié)稅，還可以為公 司節(jié)省社保費(fèi)的支出。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn) 行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中 扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅

〔2000〕30號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)（包括中國(guó)紅十字會(huì)） 向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。利用公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)進(jìn) 行納稅籌劃應(yīng)注意三個(gè)問題：第一，通過有資格接受捐贈(zèng)的組織進(jìn)行公益捐贈(zèng)，不能直接 向受贈(zèng)者捐贈(zèng)，否則，無(wú)法稅前扣除；第二，一般公益捐贈(zèng)的稅前扣除具有限額，特殊公 益捐贈(zèng)的稅前扣除沒有限額，盡量選擇可以全額稅前扣除的項(xiàng)目；第三，在個(gè)人需要納稅 的年度進(jìn)行公益捐贈(zèng)可以起到抵稅的作用，如個(gè)人在某個(gè)年度不需要納稅，公益捐贈(zèng)無(wú)法 起到抵稅的作用。

法律政策依據(jù)

（1）《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（1980年9月10日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第 三次會(huì)議通過，2018年8月31日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議第七次 修正）。

（2）《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（1994年1月28日中華人民共和國(guó)國(guó) 務(wù)院令第142號(hào)發(fā)布，2018年12月18日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào)第四次修訂）。

（3）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策 問題的通知》（財(cái)稅〔2000〕30號(hào)）。

納稅籌劃圖

圖2-4 納稅籌劃圖

納稅籌劃案例

【例2-11】 甲公司共有員工1萬(wàn)余人企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例，目前沒有給員工提供任何職工福利，該公司員 工的年薪比同行業(yè)其他公司略高，平均為20萬(wàn)元。其中，稅法允許的稅前扣除額人均約13 萬(wàn)元，人均應(yīng)納稅所得額為7萬(wàn)元。人均應(yīng)納稅額=70 000×10%-2 520=4 480（元）。請(qǐng)?zhí)?出納稅籌劃方案。

籌劃方案

如甲公司充分利用稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等，為職工提供上下班交通

工具、工作餐、工作手機(jī)及相應(yīng)通信費(fèi)、工作個(gè)人計(jì)算機(jī)、職工宿舍、職工培訓(xùn)費(fèi)、差旅

補(bǔ)貼等選項(xiàng)由每位職工根據(jù)自身需求選用。選用公司福利的員工，其工資適當(dāng)調(diào)低，以彌 補(bǔ)公司提供上述福利的成本。假設(shè)通過上述方式，該公司 50%的員工年薪由此降低 1 萬(wàn) 元。則人均應(yīng)納稅額=60 000×10%-2 520=3 480（元）。人均節(jié)稅=4 480-3 480=1 000（元）。5 000名員工節(jié)稅總額為500萬(wàn)元。假設(shè)甲公司為員工繳納“五險(xiǎn)一金”的比例 為工資總額的30%，則該項(xiàng)籌劃為甲公司節(jié)約“五險(xiǎn)一金”=1×5 000×30%=1 500（萬(wàn)元）。

納稅籌劃案例

【例2-12】 李先生為某地企業(yè)家，為提高自身形象與知名度，決定以個(gè)人名義長(zhǎng)期 開展一些公益捐贈(zèng)。假設(shè)李先生每年綜合所得應(yīng)納稅所得額為1 000萬(wàn)元，某籌劃公司為 李先生設(shè)計(jì)了三種籌劃方案。方案一：每年直接向若干所希望小學(xué)捐贈(zèng)500萬(wàn)元；方案 二：通過某地民政局向貧困地區(qū)每年捐贈(zèng)500萬(wàn)元；方案三：每年向中國(guó)紅十字會(huì)捐贈(zèng)500 萬(wàn)元。請(qǐng)?zhí)岢黾{稅籌劃方案。

籌劃方案

如果不進(jìn)行公益捐贈(zèng)，李先生綜合所得每年應(yīng)納稅額=1 000×45%-18.19=431.81（萬(wàn) 元）。

如果按照方案一進(jìn)行公益捐贈(zèng)，李先生綜合所得每年應(yīng)納稅額與上述情形相同，即無(wú) 法稅前扣除，公益捐贈(zèng)起不到抵稅的作用。

如果按照方案二進(jìn)行公益捐贈(zèng)，李先生綜合所得每年應(yīng)納稅額=（1 000-1 000×30%）

×45%-18.19=296.81（萬(wàn)元）。節(jié)稅=431.81-296.81=135（萬(wàn)元）。

如果按照方案三進(jìn)行公益捐贈(zèng)，李先生綜合所得每年應(yīng)納稅額=（1 000-500）

×45%-18.19=206.81（萬(wàn)元）。節(jié)稅=431.81-206.81=225（萬(wàn)元）。

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