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1、非財務(wù)人員,財務(wù)預(yù)算培訓(xùn),Financial budget training,202X,目錄,Contents,預(yù)算是什么,企業(yè)預(yù)算,預(yù)算內(nèi)容,預(yù)算的監(jiān)督與控制,預(yù)算調(diào)整,Financial budget training,PAR01,財務(wù)預(yù)算是什么,預(yù)算是什么,預(yù)算就是預(yù)測的量化過程財務(wù)培訓(xùn)計劃和培訓(xùn)內(nèi)容，是每一個高級管理人員的必修課;,預(yù)算是什么？,預(yù)算編制主要是財務(wù)部的工作，其他部門只需要了解和知曉，必要時給予財務(wù)部一定的協(xié)助就可以了。,幾個錯誤的認(rèn)識:,預(yù)算編制工作只要在年初的時候開始就可以了，完成之后可以用來指導(dǎo)整個年度的工作;,03,預(yù)算就是應(yīng)該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營層的想法，從上往下地推進編制工作;,0

2、2,預(yù)算就是指一套涵蓋所有會計科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測結(jié)果;,01,預(yù)算是什么,04,Financial budget training,PAR02,企業(yè)預(yù)算,企業(yè)在不同階段需要不同的預(yù)算模式,以資本預(yù)算為基礎(chǔ),以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),成熟期間,以成本控制為基礎(chǔ),以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ),企業(yè)預(yù)算,創(chuàng)業(yè)期間,衰退期間,成長期間,企業(yè)有哪些需要預(yù)算？,企業(yè)預(yù)算,費用預(yù)算資產(chǎn)預(yù)算,資產(chǎn)預(yù)算外部投資預(yù)算,企業(yè)預(yù)算,Financial budget training,PAR03,預(yù)算內(nèi)容,預(yù)算內(nèi)容,通常由銷售部負責(zé)，財務(wù)部需要提供在財務(wù)角度上的意見,銷售預(yù)算包括什么？,

3、（建議：盡量明細，客觀可行）,準(zhǔn)確的銷售收入預(yù)測是一-個好的年度財務(wù)預(yù)算的關(guān)鍵,主要依賴于銷售和市場部i門的專業(yè)知識和判斷,有信譽的第三方的市場調(diào)查和分析有很高的參考價值,預(yù)算內(nèi)容,銷售預(yù)算,需要成立跨部門的小組來共同討論，決定,如何預(yù)測新項目或新產(chǎn)品的銷售,銷售的估計盡量客觀,多利用行業(yè)內(nèi)的第三方分析,預(yù)算內(nèi)容,生產(chǎn)預(yù)算,成本和費用,1.最有可能做出準(zhǔn)確的預(yù)算,2.需要所有部門都參與,3.生產(chǎn)預(yù)算必須要足以滿足銷售預(yù)算，保證有足夠的期末庫存。,內(nèi)容,直接材料、運費和裝卸費,直接人工,折舊,費用,其他,預(yù)算內(nèi)容,生產(chǎn)預(yù)算-直接材料費,預(yù)算內(nèi)容,直接材料屬于純粹的變動成本項目，需要與銷量建立一定

4、的函數(shù)關(guān)系,需要按每一種材料的使用量來計算成本,對于材料種類眾多的企業(yè)，特別需要在平時就維護好成本系統(tǒng),變通的方法是用上一個年度的單位成本或原材料占銷售的百分比加以調(diào)整作為今年的成本數(shù)據(jù)但是不精確會漏掉很多應(yīng)該做的調(diào)整,1,2,3,4,生產(chǎn)預(yù)算-直接材料費,物料清單,1.考慮國產(chǎn)化2.材料使用量的改進- 降低損耗,采購單價,考慮采購價格,運費、裝卸費、進口關(guān)稅的變動匯率影響,建議,1.關(guān)注主要的，昂貴的材料2.一個日常維護做的好的成本核算系統(tǒng)能節(jié)省大量的時間,預(yù)算內(nèi)容,生產(chǎn)預(yù)算-間接制造費用預(yù)算,注意折舊費用在不同核算對象間的分配,主要就是指折舊費,相對比較簡單,注意新購的和已經(jīng)提完折舊的設(shè)備

5、,預(yù)算內(nèi)容,1,1,3,4,部門費用的編制步驟,通常包括制造費用、營業(yè)費用和管理費用編制部門門費用預(yù)算的方法零基預(yù)算歷史數(shù)據(jù)加調(diào)整編制部門費用預(yù)算應(yīng)該用零基預(yù)算的方法,財務(wù)負責(zé)匯總,審核各部門的預(yù)算,把所有的費用項目分類,提供歷史數(shù)據(jù)以做參考,設(shè)計給各個部門使用的工作表,對各個成本中心的負責(zé)人提供培訓(xùn),各個成本中心的負責(zé)人編制各自的明細預(yù)算,部門費用的組成,預(yù)算內(nèi)容,1,按照管理和報表的要求列出所有的費用項目和成本中心,區(qū)分部門門可控費用和不可控費用,把所有的成本中心和費用項目放進同一張表內(nèi)作為財務(wù)控制總表,與人有關(guān)的費用-工資、福利、加班以及工會費等,與生產(chǎn)有關(guān)的費用-包裝、低值易耗品、維修

6、費用、備件、輔助性物料以及水電費等,與業(yè)務(wù)有關(guān)的費用-辦公費用、差旅費、招待費,電話費以及電腦有關(guān)的費用,特殊項目-培訓(xùn)、審計、咨詢、壞帳、政府稅收和規(guī)費以及其他公司特定的費用,預(yù)算內(nèi)容,2,3,對所有項目分類，并確定引起其變動的變量,給每一個成本中心準(zhǔn)備單獨的工作表單,第一點,第二點,整理好以前年度的各個成本中心的實際部門費用支出情況給各負責(zé)人參考,第三點,把相應(yīng)的消息和有關(guān)的預(yù)測溝通給各個成本中心負責(zé)人,第五點,讓各個成本中心明確本次部門費用預(yù)算的要求,第四點,各個成本中心的負責(zé)人完成其部i門預(yù)算,第六點,財務(wù)部需要審核，匯總所有的部門費用預(yù)算財務(wù)培訓(xùn)計劃和培訓(xùn)內(nèi)容，并要求相關(guān)部門做出解析或修正,預(yù)算內(nèi)容,給每

7、一個成本中心準(zhǔn)備單獨的工作表單,整理好以前年度的各個成本中心的實際部門費用支出情況給各負責(zé)人參考,把相應(yīng)的消息和有關(guān)的預(yù)測溝通給各個成本中心負責(zé)人,讓各個成本中心明確本次部門費用預(yù)算的要求,各個成本中心的負責(zé)人完成其部i門預(yù)算,財務(wù)部需要審核，匯總所有的部門費用預(yù)算，并要求相關(guān)部門做出解析或修正,預(yù)算內(nèi)容,部門費用,人工預(yù)算,直接人工-生產(chǎn)數(shù)量和自動化程度間接員工-所需的活動,直接人工-直接生產(chǎn)產(chǎn)品的工人，屬于變動成本間接人工-屬于支援，管理和后勤方面,屬于半固定或固定成本企業(yè)可根據(jù)管理的需要增加分類,各個部門的人數(shù)由各個部門預(yù)測，由人事部審核，匯總各類薪酬福利成本預(yù)測，由人事部負責(zé)完成以上兩

8、點最終由公司領(lǐng)導(dǎo)層決定,預(yù)算內(nèi)容,現(xiàn)金流量預(yù)算,1.外匯匯率波動2.可能會有的高通脹率3.當(dāng)?shù)卣?1.這個是財務(wù)部門的事情，我們先不去管它了。2.之后基本都是財務(wù)部門的事情了。,要完成現(xiàn)金流量預(yù)測，需要首先完成資產(chǎn)負債表的預(yù)測,作為跨國公司我們在做預(yù)算時面臨著特殊的問題:,預(yù)算內(nèi)容,其他預(yù)算,固定資產(chǎn)投資預(yù)算權(quán)益性資本投資預(yù)算債券投資預(yù)算融資預(yù)算,成立采購部門，對采購的時間、方式等進行預(yù)測;在物資需要前進場供應(yīng)商關(guān)系大宗原材料囤積問題貨款付出時間原料檢驗費用等,預(yù)算內(nèi)容,Financial budget training,PAR04,預(yù)算的監(jiān)控與控制,自我監(jiān)督他人監(jiān)督:監(jiān)事會財務(wù)總監(jiān)其他

9、相關(guān)職能部門,業(yè)務(wù)監(jiān)控:重點環(huán)節(jié)監(jiān)控、合理環(huán)節(jié)監(jiān)控、和質(zhì)量監(jiān)控有機結(jié)合資金監(jiān)控:結(jié)算監(jiān)控、審批環(huán)節(jié)監(jiān)控,定期書面報告制度例會制度,預(yù)算監(jiān)督主體,預(yù)算監(jiān)控手段,事先控制事后控制:反饋制度,預(yù)算監(jiān)控與控制,制度的完善,預(yù)算監(jiān)控與控制,生產(chǎn)成本傳統(tǒng)控制方法,預(yù)算監(jiān)控與控制,應(yīng)收賬款的控制,1.客戶信用風(fēng)險評估2.參考信用調(diào)查公司的風(fēng)險報告3.客戶授信額度/期限的確定4.公司對客戶信用超期和超額的行動5.公司本身對風(fēng)險的態(tài)度6.制定客戶對公司的重要程度以及風(fēng)險大小,建立信用管理體系,客戶的訂單需要通過財務(wù)的信用審核，以確定有無超期或超額,對有超期或超額的客戶訂單由更高的管理層批準(zhǔn),發(fā)票和客戶的回款需及

10、時地輸入信用管理系統(tǒng)，使系統(tǒng)可以隨時反映最新的情況,定期審視應(yīng)收賬款的明細賬齡表，對超期或超額的客戶要通過銷售部門及時催款,預(yù)算監(jiān)控與控制,按時付款與按時收款其實同等重要國外的供應(yīng)商對其客戶的信用管理是非常嚴(yán)格的更嚴(yán)厲的價格條款,如預(yù)付款更高的單價停止發(fā)貨定期審核應(yīng)付賬款的明細賬齡表對有問題的發(fā)票及時跟蹤和解決提早付款同樣是問題,應(yīng)收賬款的控制,預(yù)算監(jiān)控與控制,預(yù)算控制方法,存貨的控制,明確存貨管理是誰的工作內(nèi)容和責(zé)任財務(wù)基本上只是履行監(jiān)督的職能.,預(yù)算監(jiān)控與控制,Financial budget training,PAR05,預(yù)算的調(diào)整,不事先聲明，幾乎不可調(diào)整預(yù)算向上與董事會相關(guān)，向下與每

11、個人的考核相關(guān)，如預(yù)算與實際相差太遠，預(yù)算就失去了意義。,市場需求發(fā)生變化，應(yīng)該相應(yīng)調(diào)整預(yù)算;企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生變化，應(yīng)該相應(yīng)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算，并適當(dāng)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)責(zé)任;增補臨時預(yù)算;外部市場環(huán)境發(fā)生重大變化，應(yīng)該調(diào)整預(yù)算，同時相應(yīng)調(diào)整目標(biāo)責(zé)任。,預(yù)算調(diào)整原則,預(yù)算能否調(diào)整?,預(yù)算調(diào)整,預(yù)算調(diào)整程序,預(yù)算調(diào)整,預(yù)算系統(tǒng)是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段;企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動計劃;企業(yè)目標(biāo)就是預(yù)算目標(biāo);預(yù)算系統(tǒng)依附于企業(yè)總目標(biāo);戰(zhàn)略計劃就象憲法，不可操作，而預(yù)算更象基本法，我們必須逐條遵循。企業(yè)預(yù)算編制一般需要經(jīng)過自 上而下，自下而上幾個反復(fù)，最終才能上下達成一致，得出最后的預(yù)算考核指標(biāo)。,預(yù)算調(diào)整步驟,預(yù)算調(diào)整,非財務(wù)人員,財務(wù)預(yù)算培訓(xùn),Financial budget training,202X,

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