引言

目前我國企業(yè)的構(gòu)成中以小微企業(yè)為主，小微企業(yè)占我國企業(yè)數(shù)量的90%以上。隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，小微企業(yè)面臨的競爭也日漸激烈，對小微企業(yè)管理也有了更高的要求。當前，在結(jié)構(gòu)性減稅政策背景下，小微企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)自身的負擔。對此，小微企業(yè)要及時了解和掌握最新的稅收優(yōu)惠政策，積極進行稅收籌劃，降低企業(yè)稅負，從而促進小微企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

一、結(jié)構(gòu)性減稅的重要意義

近些年來，我國財稅收入呈現(xiàn)不斷增長的態(tài)勢，并且稅收增長率超過GDP增長率，稅收管理工作也越來越精細化，為社會經(jīng)濟發(fā)展和民生保障提供了重要的財力支持。實行結(jié)構(gòu)性減稅，推進稅制改革，用減稅、退稅或抵免的方式減輕稅收負擔，促進企業(yè)投資和居民消費,是實行積極財政政策的重要內(nèi)容。結(jié)構(gòu)性減稅政策的落腳點是減輕企業(yè)和個人的稅收負擔，根本目標是優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、服務于經(jīng)濟增長和促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

當前，我國的稅收制度建設及稅收體系中，企業(yè)所得稅、增值稅兩個稅種在整個稅收收入中占據(jù)較大比例。為了減輕企業(yè)發(fā)展負擔，在稅收制度調(diào)整過程中，需要著力對這兩個稅種進行合理調(diào)整，從而優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，發(fā)揮財稅政策的宏觀調(diào)控作用?，F(xiàn)階段，社會經(jīng)濟形勢更為復雜，特別是受疫情影響，小微企業(yè)發(fā)展面臨較大壓力，積極落實結(jié)構(gòu)性減稅政策，有助于小微企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，保障居民充分就業(yè)，促進社會經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展。

二、結(jié)構(gòu)性減稅背景下小微企業(yè)稅收籌劃問題

稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵循稅收法律法規(guī)的情況下，企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資等事項的安排和策劃，以充分利用稅收優(yōu)惠政策，對多種納稅方案進行優(yōu)化和選擇的一種管理活動。從當前我國企業(yè)開展稅收籌劃工作的實際情況來看，企業(yè)需要在合規(guī)合法的基礎上，結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和日常經(jīng)營需求，分析企業(yè)各項業(yè)務和經(jīng)濟活動開展情況，積極采取多種措施，降低企業(yè)綜合稅負，從而減少企業(yè)成本支出，促進企業(yè)發(fā)展。尤其近些年來，我國大力推行營改增政策，給小微企業(yè)經(jīng)營管理帶來了一些挑戰(zhàn)。

這就需要小微企業(yè)在發(fā)展過程中，積極了解相關(guān)政策要求，學習其他企業(yè)的優(yōu)秀經(jīng)驗，充分利用稅收減免政策，積極進行稅收籌劃工作，降低企業(yè)成本。在營改增政策實施后，小微企業(yè)需要科學合理地開展稅收籌劃工作，這樣才能更好地應對各類風險。小微企業(yè)在實際運營過程中往往需要考慮很多因素，并且也需要考慮可能面對的一系列問題，所以當政策出現(xiàn)變化時，會給小微企業(yè)帶來較大影響。

如果小微企業(yè)應對不及時，甚至會出現(xiàn)經(jīng)營問題。另外，還有一些小微企業(yè)并不了解營改增政策的相關(guān)要求，對稅收政策的具體內(nèi)容不熟悉，出現(xiàn)稅收籌劃風險問題。所以，小微企業(yè)在稅收籌劃過程中，需要嚴格遵守法律法規(guī)，主動學習和掌握營改增及減稅政策，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求進行科學合理的稅收籌劃，既滿足國家各項政策法規(guī)的要求，也能提升企業(yè)管理質(zhì)量。

三、結(jié)構(gòu)性減稅背景下小微企業(yè)稅收籌劃路徑

1、增值稅的籌劃路徑

（1）增值稅進項稅額籌劃

小微企業(yè)納稅人可以針對企業(yè)購進的生產(chǎn)資料，如固定資產(chǎn)設備成本采取相應的稅收籌劃措施。企業(yè)在采購設備時，一般是使用現(xiàn)金采購，或者進行延期付款、分批次付款的方式。為了減輕稅收負擔，小微企業(yè)可以實行分批次付款及分批次收取發(fā)票的形式，合理調(diào)整納稅進度和額度，減輕企業(yè)現(xiàn)金流壓力。在此過程當中需要注意的是，小微企業(yè)需要與設備供應商進行協(xié)商并確認付款方式，同時簽訂有效協(xié)議，從而調(diào)整增值稅進項額度，合理進行稅務籌劃。

（2）增值稅銷項稅額籌劃

小微企業(yè)除了對增值稅進項稅額進行籌劃以外，還可以從銷項稅額方面進行相應籌劃。小微企業(yè)可以靈活地使用銷售優(yōu)惠方式、收款措施，促使產(chǎn)品購買方盡快結(jié)清貨款，比如，購買方付款快就可以給予相應的折扣力度。通過以上兩條籌劃路徑可以看出，小微企業(yè)在結(jié)構(gòu)性減稅背景下，要根據(jù)國家的稅收政策，并合理利用稅收優(yōu)惠政策進行相應的籌劃。除此之外，還可以對增值稅專用發(fā)票進行合理利用，這樣就可以切實幫助企業(yè)減少成本投入，同時減少不必要的稅收負擔。

2、企業(yè)所得稅的籌劃路徑

隨著社會經(jīng)濟發(fā)展形勢不斷變化，國家對企業(yè)所得稅征管政策進行了相應調(diào)整。對此，小微企業(yè)要主動了解企業(yè)所得稅政策變化和具體內(nèi)容，合法合規(guī)地開展企業(yè)所得稅籌劃工作，這樣可以降低企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營過程中的成本支出。在結(jié)構(gòu)性減稅背景下，關(guān)于小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，可以歸為兩類：一是減半征收，二是降低稅率。小微企業(yè)可以從企業(yè)人數(shù)及企業(yè)資產(chǎn)總額兩個方面，進行合理稅收籌劃。比如，小微企業(yè)吸納殘疾人就業(yè)，開展相關(guān)公益活動等，可以切實降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)資金的利用效率。另外，企業(yè)也可以樹立良好的企業(yè)形象，實現(xiàn)多贏，既承擔了社會責任，也樹立了企業(yè)形象，還有助于減輕稅負。

小微企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程當中，所得稅設置是比較靈活的。為此，企業(yè)可以根據(jù)發(fā)展目標、投資活動安排、財務管理需求等，對企業(yè)所得稅進行合理調(diào)整，確保企業(yè)在發(fā)展過程中獲得穩(wěn)定的資金保障，幫助企業(yè)實現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)，同時也避免了企業(yè)面臨沉重的稅收壓力，促進了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。另外，小微企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期，要選擇符合國家規(guī)定的稅收減免政策，來合理安排企業(yè)資金使用。比如，對于工業(yè)企業(yè)，可以將企業(yè)人數(shù)控制在100人以內(nèi)，并且資產(chǎn)總額要控制在3000萬元以內(nèi)；其他類型企業(yè)員工人數(shù)要控制在80人以內(nèi)，并且總資產(chǎn)額要控制在1000萬元以內(nèi)。企業(yè)從業(yè)人員包括在職員工和勞務派遣員工。按照稅收減免政策的相關(guān)要求，調(diào)整企業(yè)人員和規(guī)模，以滿足稅收減免要求。

（1）對于業(yè)務招待費用、廣告宣傳費用及業(yè)務宣傳費用的籌劃

在國家相關(guān)法律規(guī)定范圍內(nèi)，針對業(yè)務招待費用、廣告業(yè)務宣傳費用需要加大據(jù)實扣除費用的額度，對于扣除有限額的費用應盡量達到規(guī)定上限

（2）采取不同的企業(yè)組織形式，進行相應的稅收籌劃

由于各個企業(yè)的組織形式不同，所以需要負擔的稅額也不相同。如果是公司制企業(yè)，需要面臨雙重稅負，除了要繳納企業(yè)所得稅外，股東還要在進行分紅時繳納個人所得稅。如果設立個人獨資或者合伙制的企業(yè)組織形式，就只需要繳納個人所得稅，不需要繳納企業(yè)所得稅。因此，小微企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期，可以按照國家稅收優(yōu)惠政策，選擇合適的能夠享受稅收政策的組織形式來進行稅收籌劃，從而減輕創(chuàng)業(yè)初期的資金壓力。

（3）利用合適的公益捐贈進行稅收籌劃

企業(yè)捐贈是企業(yè)履行社會責任的重要途徑，有利于樹立良好的企業(yè)形象，還可以開展相應的營銷宣傳，并且可以通過捐贈物資的形式來減輕稅負。

（4）根據(jù)預繳納企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，進行稅收籌劃工作

小微企業(yè)在進行預繳納所得稅時，如果數(shù)額相對較大，應該合理控制企業(yè)所得稅的預繳比例，預繳納稅額應該在全年的70%以上，利用多余的稅款在企業(yè)匯算清繳期間進行清算，爭取資金的使用價值實現(xiàn)最大化。

3、其他稅種的籌劃路徑

目前在結(jié)構(gòu)性減稅背景下，小微企業(yè)除了企業(yè)所得稅和增值稅以外，還可以對土地增值稅、教育附加稅等一些其他稅種進行籌劃。例如，利用不同的增值稅使用不同代收費用的方式來進行稅收籌劃。

結(jié)語

小微企業(yè)是我國企業(yè)的重要組成部分，會直接影響社會整體經(jīng)濟發(fā)展。現(xiàn)階段，很多小微企業(yè)面臨經(jīng)營困境，稅負壓力較大，影響了企業(yè)發(fā)展。結(jié)構(gòu)性減稅降費政策的提出，可減輕小微企業(yè)稅務負擔，緩解由于資金問題造成壓力，降低企業(yè)運營成本，增強企業(yè)競爭力，促進小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

除此之外，還可以激發(fā)市場活力，提供更多就業(yè)崗位，保障社會經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。小微企業(yè)需要加強與稅務機構(gòu)的溝通和交流，及時掌握最新的稅收優(yōu)惠政策，選擇多種路徑來進行稅收籌劃。小微企業(yè)要加強管理，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，根據(jù)應繳納稅種的不同，采取不同的稅收籌劃措施，有效減輕負擔，提高企業(yè)在市場中的競爭力。