餐飲企業(yè)如何才能合理合法避稅？

洪鳳平 觀見餐飲圈 2018年06月15日

崔永元舉報范冰冰的事件進展如何不得而知，但是卻給餐飲人提了個醒，很多人不清楚企業(yè)與企業(yè)之間的稅負(fù)差別，餐飲企業(yè)如何才能合理合法避稅。

前幾天我們接到一個朋友的朋友咨詢。這個朋友是做餐飲的，開放了幾十家加盟店。其中有個加盟商如何避稅，交了20萬加盟費，花了100多萬把餐廳開起來，結(jié)果不到半年就倒閉了。這個加盟商非常憤怒，認(rèn)為都是總部的錯，三番五次到總部討要加盟費，還要賠償損失。總部不愿意賠償，但這個加盟商堅持要賠，不賠的話就要去稅務(wù)局實名舉報總部逃稅，讓老板坐牢。

朋友問該怎么辦？總部確實不規(guī)范，如果真的被實名舉報，法律后果是什么？

這個案例是不是有點眼熟，像崔永元舉報范冰冰的翻版？別急，文末我再跟大家講法律后果。

我們想借此機會提醒所有的餐飲老板，別只看范冰冰熱鬧，如果哪一天咱們的企業(yè)被實名舉報了，咱們經(jīng)得起稅務(wù)稽查嗎？如果你是案例中的加盟總部，又該怎么辦？

商業(yè)領(lǐng)域法稅不分家。我們長期跟稅務(wù)師合作，向他們請教餐飲稅務(wù)知識。在此拋磚引玉，希望餐飲老板們知法、守法、用法，避開坑坑洼洼，規(guī)規(guī)矩矩交稅，合法合理避稅。

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-餐廳要交那些稅-

餐廳交哪些稅？

餐廳注冊為個體工商戶、分公司、子公司、有限合伙企業(yè)，有什么利弊？

稅收上有哪些區(qū)別？

我們經(jīng)常接到老板的咨詢，到底我的餐廳都交哪些稅？如果合法合規(guī)繳稅，稅負(fù)高嗎？很多老板擅長經(jīng)營，但確實對財稅一竅不通，這也很正常。其實，上述問題沒有標(biāo)準(zhǔn)答案，取決于餐廳注冊成什么形式。

一般來說，餐廳可以注冊為個體工商戶、分公司、子公司或有限合伙企業(yè)這四種組織形式。不同組織形式，繳納的稅收不一樣。

1.餐廳注冊為個體戶。

個體戶是草根創(chuàng)業(yè)餐飲老板的首選，因為個體戶沒有要求開對公賬戶，沒有要求刻章，注冊很方便；關(guān)鍵是稅收政策比較寬松，定額定率納稅，不用繳納企業(yè)所得稅，季度9萬(月3萬)營業(yè)額以下免增值稅，增值稅的附加稅隨著也免了。

但請老板注意，個體戶有很多坑，沒你想的那么簡單！

①個體戶≠不用辦理稅務(wù)登記證

有些餐飲老板認(rèn)為自己就是小個體戶，做點小生意，連稅務(wù)登記證都不去辦。這是錯誤的想法。記住，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，就要向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，否則可以處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重2000元到10000元罰款。

②個體戶≠不要申報

個體戶應(yīng)當(dāng)及時納稅申報，否則將載入經(jīng)營異常名錄，影響老板信用。別糊涂了！

③個體戶定某個額度繳稅≠永遠按這個額度繳稅

不是以為定了月營業(yè)額3萬免稅，就以為一勞永逸了！如果實際經(jīng)營額連續(xù)納稅期超過定額了，要自行申報，按實際經(jīng)營額繳納增值稅和個人所得稅(參考2018年2月22日國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》的決定(征求意見稿))。否則稅務(wù)機關(guān)將追繳稅款、加收滯納金。目前一些個體戶餐廳，存在超額未申報、逃稅的行為。如果如實申報也是夠嗆。

舉例：假設(shè)市區(qū)的個體戶餐廳月營業(yè)額30萬元、季度營業(yè)額90萬元，我們來算算一個季度的稅收情況：

3%的增值稅：

900000元/(1+3%)×3%=26213.59元；

增值稅附加：7%城建稅+3%教育費附加+2%地方教育費附加=12%增值稅附加，即26213.59元×12%=3145.63元；

防洪費：

900000元/(1+3%)*0.09%=786.41元；

個人所得稅：一般按營業(yè)額的1%—3%繳納，各個地方不一樣，福州市的餐廳按1.5%繳納，即

900000元/(1+3%)×1.5%=13106.8元

則一個季度稅收為43252.43元，一年的稅收是173009.72元。也就是說，如果個體戶餐廳定額納稅，一年做360萬營業(yè)額，稅收為17萬多。

2.餐廳注冊為分公司

很多開直營店的餐飲品牌，像“海底撈”、“外婆家”、“呷哺呷哺”，餐廳的組織形式都是分公司，這是名副其實的“直營店”，由總公司100%投資，100%經(jīng)營管理，100%承擔(dān)風(fēng)險。

餐廳注冊成分公司如何繳稅呢？

增值稅：年營業(yè)額500萬以下是小規(guī)模納稅人，增值稅稅率3%，500萬以上是一般納稅人，增值稅稅率6%；

企業(yè)所得稅：總、分公司所得稅不是根據(jù)各自的賬面利潤計算的，而是由總公司統(tǒng)一計算后按照一定的比例分?jǐn)??？偣痉謹(jǐn)傄话耄蟹止痉謹(jǐn)傄话?。由于每個分公司的收入、工資和資產(chǎn)總額這3項不一樣，各自的分?jǐn)偙壤膊灰粯印?/p>

分公司好處就是總公司可以進行盈虧平衡。比如，你有50家餐廳都是分公司，假設(shè)20家餐廳虧損，30家餐廳盈利，如果匯總到總公司繳納所得稅，所得稅的稅負(fù)可能很低，因為總公司可以平衡盈虧。

舉例：假設(shè)某餐廳是分公司，還是月營業(yè)額30萬元，一年360萬元，屬于小規(guī)模納稅人，我們來算算一年的稅收情況：

3%的增值稅：

3600000÷(1+3%)×3%=104854.37元

增值稅附加：

104854.37元×12%=12582.52元

防洪費：

3600000÷(1+3%)×0.09%=3145.63元

企業(yè)所得稅：計算比較復(fù)雜，在這里只能簡單粗暴來假設(shè)，實踐中請按照企業(yè)實際情形繳稅。假設(shè)每月稅前利潤為6萬元，一年為72萬元，并假設(shè)其中一半36萬元由總公司繳納，另外36萬元由分公司繳納，則總分公司所得稅為360000×10%+360000×10%=72000元。為什么是按10%計算不是按25%呢？年度利潤在50萬以下小微企業(yè)，按10%計算。

印花稅：印花稅的計算要看合同，比較低，暫且忽略。但在實踐中一定要注意，印花稅是“輕稅重罰”，記得及時繳納，否則罰款會讓你心疼！

以上合計一年繳稅192582.52元。

注意，上面還不包括個人所得稅。如果公司把利潤分配給股東，還得交20%的個人所得稅。

3.餐廳注冊為子公司

餐廳注冊為子公司，案例也不少，最典型的就是“西貝”。

為了激勵門店員工，“西貝”創(chuàng)造了一套“創(chuàng)業(yè)分部+賽場制”的機制，也就是西貝式“合伙人計劃”。每家餐廳由公司投資60%，內(nèi)部的創(chuàng)業(yè)分部團隊投資40%。西貝有13個創(chuàng)業(yè)分部，基本上每個創(chuàng)業(yè)分部和公司合伙開的餐廳，都是獨立的一家子公司。如果同一個創(chuàng)業(yè)分部跟公司合伙開設(shè)第二個店、第三個店，再由這家公司去設(shè)立分公司。

餐廳注冊成子公司如何繳稅呢？

增值稅和所得稅，都是向餐廳注冊地的稅務(wù)機關(guān)繳納。上面說到分公司的所得稅匯總到總公司分配繳納，總公司可以進行盈虧平衡，這點子公司就做不到了。因為每家餐廳都是獨立的法人主體，必須獨立繳稅。

舉例：假設(shè)餐廳是子公司，月營業(yè)額還是30萬元，一年360萬元，屬于小規(guī)模納稅人，我們來算算：

3%的增值稅：

3600000元÷(1+3%)×3%=104854.37元

增值稅附加：

104854.37元×12%=12582.52元

防洪費：

3600000元÷(1+3%)×0.09%=3145.63

企業(yè)所得稅：假設(shè)稅前利潤率為20%，一年利潤為72萬元，所得稅=720000元×25%=180000元

以上合計一年繳稅300582.52元。

注意：上面還不包括個人所得稅。如果公司把利潤分配給股東，還得交20%的個人所得稅。

4.餐廳注冊為有限合伙企業(yè)

有限合伙企業(yè)內(nèi)部分為普通合伙人和有限合伙人，普通合伙人也叫GP，有限合伙人也叫LP。GP負(fù)責(zé)經(jīng)營管理，對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任；LP作為投資人，以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。

有限合伙企業(yè)一般用于股權(quán)激勵的持股平臺，或者私募基金?，F(xiàn)實中很少老板會把餐廳注冊為有限合伙企業(yè)，目前餐飲業(yè)有兩個典型案例如何避稅，一個是“黃記煌”，另外一個是“喜家德”。

“黃記煌”的有限合伙在業(yè)界很知名，開創(chuàng)了把餐廳注冊為有限合伙企業(yè)的先例，幾年前就把600多家加盟店全部改為有限合伙；“喜家德”部分門店從去年開始也改為有限合伙。

有限合伙企業(yè)怎么繳稅呢？

有限合伙有兩種繳稅方式，一種是定額納稅，一種是查賬征收。定額納稅就跟個體戶一樣，個體戶交多少稅它也交多少稅，詳見上文；

如果是查賬征收模式，見下方舉例。

舉例：月營業(yè)額還是30萬元，一年360萬元，我們來算算：

3%的增值稅：

3600000元÷(1+3%)×3%=104854.37元

增值稅附加：104854元×12%=12582.52元

防洪費：

3600000元÷(1+3%)×0.09%=3145.63

企業(yè)所得稅：免交

個人所得稅：超額累進計算，假設(shè)一年的稅前利潤還是72萬元，個人所得稅=720000元×35%-14750元=237250元

上述合計一年354686元。

所以，如果你要設(shè)立有限合伙企業(yè)，一定要有把握定額納稅才去設(shè)立，否則稅收成本太高了！是否能爭取定額納稅，還要看各個地方政府的政策寬松程度。

以上就是餐廳注冊為個體戶、分公司、子公司和有限合伙在稅收上的區(qū)別。至于您到底適合哪種形式，還是因人而異，因店而異，因階段而異。我們一直倡導(dǎo)合法合規(guī)經(jīng)營，因為這才是正道。早一天合法合規(guī)，早一天睡安穩(wěn)覺！

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- 做餐飲如何合法合理避稅-

通過上述分析，如果您選擇了適合自己發(fā)展的形式，其實就已經(jīng)在合法合理避稅了。除此之外，我們再教您幾招合法合理避稅的方法，供您參考。

1、向正規(guī)供應(yīng)商采購原材料并索要發(fā)票，進項稅額抵扣

稅務(wù)機關(guān)“以票控稅”，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。其實，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進的可以抵扣的進項發(fā)票很多，包括：固定資產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品、房租、水電燃?xì)赓M、煙酒、桌椅板凳、鍋碗瓢盆、食用植物油、各類調(diào)味品、服務(wù)采購等，只要取得合法的抵扣憑證，都可以抵扣進項。

總之，對餐飲企業(yè)一般納稅人而言，要完善財務(wù)制度，向正規(guī)的供應(yīng)商、服務(wù)商索要發(fā)票，關(guān)注發(fā)票的取得、使用和管理，最終整體稅負(fù)會降低。

2、采購農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額有妙招

餐飲企業(yè)每天大量采購蔬菜、肉、蛋等，有很多企業(yè)是直接向農(nóng)戶采購，農(nóng)民沒開發(fā)票，企業(yè)如何做到進項稅額抵扣呢？

企業(yè)自己到稅務(wù)部門申請“收購發(fā)票”，如果批準(zhǔn)，可以按照買價的10%抵扣進項稅，省了不少錢呢。稅務(wù)機關(guān)審批很嚴(yán)，要注意三點：第一是最好向農(nóng)民轉(zhuǎn)賬，不要用現(xiàn)金；第二是要帶上農(nóng)戶的身份證件，以證明確實是農(nóng)民身份；第三是要做好日常采購臺賬。

餐飲企業(yè)向農(nóng)民專業(yè)合作社采購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，也可以做到進項稅額抵扣。如果向小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票，可以按照不含稅金額的10%抵扣進項稅。

3、設(shè)立軟件公司享受稅收優(yōu)惠

隨著餐飲企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，上下游產(chǎn)業(yè)鏈也不斷完善。如果這個階段設(shè)立一家100%全資的軟件公司，為母公司提供IT系統(tǒng)和軟件產(chǎn)品開發(fā)服務(wù)。軟件公司繳納16%的增值稅，母公司抵扣16%的增值稅，國家退還13%給軟件公司。軟件公司自獲利之年起享受“兩免三減半”即兩年免稅、三年減半的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，大大省稅！

當(dāng)然，這個軟件公司不是隨便一家軟件公司，必須符合國家規(guī)定的各項硬指標(biāo)。具體還是請教稅務(wù)專家為妥。

4、申請高新技術(shù)企業(yè)

國家對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策很大，研發(fā)費用可以按175%進行企業(yè)所得稅的稅前扣除，企業(yè)所得稅可以少繳10%，部分地區(qū)的免稅政策更優(yōu)惠。

北京新辣道餐飲管理有限公司前幾個月就被評為“高新技術(shù)企業(yè)”，原因就是新辣道公司在食品加工領(lǐng)域的科技含量高。

未來的餐飲向著食品標(biāo)準(zhǔn)化和工業(yè)化方向發(fā)展，科技含量會越來越高，相信申請高新技術(shù)的餐飲、食品企業(yè)會越來越多。

5、簽合同時務(wù)必明確合同價格條款

我們給餐飲企業(yè)草擬和審查各類合同時，會特別關(guān)注價格條款和發(fā)票條款，避免發(fā)生爭議。合同價款：價格是否包含稅金？發(fā)票條款：是否開票？開什么票？先開票還是先付款？相關(guān)違約責(zé)任？

6、個人賬戶請謹(jǐn)慎使用

一些餐飲老板為了少繳稅，開立私人賬戶收取營業(yè)款，達到降低營收降低稅收的目的。在此提醒大家，稅務(wù)稽查人員會重點查公司法定代表人、實際控制人、主要負(fù)責(zé)人的個人賬戶。據(jù)說，個人銀行卡流水超過一定額度(600萬以上)將會被銀行重點監(jiān)察……經(jīng)市級稅務(wù)局局長的批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)還可以調(diào)取居民個人卡的記錄。隨著國家對稅收的嚴(yán)密監(jiān)控，一旦被稽查，老板不僅要補繳稅款，還面臨大量滯納金和行政罰款。個人賬戶請謹(jǐn)慎使用！

7、聘請稅務(wù)專家做風(fēng)險預(yù)防和稅收籌劃

最后還是建議餐飲老板把時間精力放在經(jīng)營上，專業(yè)的事交給專業(yè)的人去做吧。財務(wù)、稅務(wù)和法務(wù)圍繞業(yè)務(wù)展開，必不可少，但是財務(wù)、稅務(wù)和法務(wù)的專業(yè)性和政策性太強，還是要尊重知識、專業(yè)和經(jīng)驗，舍得付費，未雨綢繆。

3

- 逃稅就一定要坐牢嗎？-

我們再來聊一下開頭說的那個案例，加盟總部被實名舉報逃稅，假設(shè)成立的話，法律后果是什么？也猜測一下范冰冰事件可能的走向。

先看看法律對逃稅罪的定義：

《刑法》第二百零一條：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

老師敲黑板講3個重點：

①構(gòu)成逃稅罪要同時滿足稅額較大和占應(yīng)納稅額10%以上這兩個條件。

稅額較大指多少呢？根據(jù)最高人民檢察院、公安部《關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》，逃稅數(shù)額較大的標(biāo)準(zhǔn)為人民幣5萬元。

這個標(biāo)準(zhǔn)夠低吧？我們法律人經(jīng)常感慨，企業(yè)家要么在監(jiān)獄，要么在通往監(jiān)獄的路上。老板不好當(dāng)，富貴險中求！

②是不是只要逃稅就會坐牢呢？不是。

從2009年開始，國家給了企業(yè)家一次機會，就是稅務(wù)機關(guān)下達追繳通知后，及時補繳應(yīng)納稅款、滯納金，接受了行政處罰的話，對于這種情形的初犯，國家不再追究刑事責(zé)任。

所以，案例中的加盟總部也好，范冰冰也好，假設(shè)確實逃稅了，沒關(guān)系，初犯嘛，趕緊補繳稅款和滯納金，不用蹲監(jiān)獄。當(dāng)你可能面臨刑事風(fēng)險時，錢能解決的問題就不是問題……

③補繳稅款的時間要在公安機關(guān)立案之前。

如果納稅人在公安機關(guān)立案后再補繳應(yīng)納稅款或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。所以，如果你被稅務(wù)機關(guān)下達追繳通知，還是第一時間找專業(yè)的律師和稅務(wù)師來應(yīng)對吧。

最后，說一說我服務(wù)了8年餐飲企業(yè)的一些感受吧。

其實，我非常為中國的中小餐飲企業(yè)擔(dān)心。一個是商業(yè)層面：競爭越來越激烈，寡頭大佬們強者愈強，匯聚優(yōu)質(zhì)人才和豐富資源，大家拿什么跟寡頭抗衡？一個是法律層面：合法合規(guī)經(jīng)營的時代到來了，尤其在金稅三期上線后，強大的數(shù)據(jù)分析能力和360無死角的監(jiān)管能力，輕輕松松就能發(fā)現(xiàn)你的不合規(guī)行為。有一組數(shù)據(jù)很可怕：稅務(wù)機關(guān)2017年處理的案件數(shù)量是1993年到2016年所有案件的總和。

那些直營的餐飲大佬們原本就正規(guī)經(jīng)營，早早規(guī)范自己、強大自己，所以國家減稅少費、營改增之后，他們反而是受益者，據(jù)說有的餐飲企業(yè)一年少交了幾千萬的稅。而中小餐飲企業(yè)，不管你愿不愿意，你必須得逐步合法合規(guī)了，可是，你承擔(dān)得起合法合規(guī)的成本嗎？你舍得嗎？

有一個老板跟我說：洪律師，不是我不想合法，而是我一合法，就輸在起跑線上了……人家隔壁老王沒有規(guī)范經(jīng)營，價格比我便宜，賺的還比我多，我怎么競爭得過人家呀？

哎，一聲嘆息！但是，我還是要說，陳春花老師說過，中國企業(yè)家要警惕四種成功陷阱：單一產(chǎn)品的成功、單一資源的成功、企業(yè)家個人的成功和沒有付出規(guī)則成本的成功。尤其是最后一個“沒有付出規(guī)則成本”的成功陷阱，不是我們危言聳聽，真的要非常警惕。

大部分餐飲老板，就算開了幾十家店了，還停留在以前的“小農(nóng)意識”思維、灰色地帶賺錢的思維，明顯缺乏強烈的風(fēng)險防范意識，不愿意為規(guī)則付出成本，不能從戰(zhàn)略高度認(rèn)識企業(yè)風(fēng)險的客觀性、潛伏性和復(fù)雜性。這是做不大、做不強的！全面合法合規(guī)經(jīng)營的時代到來了，老板必須盡快擺脫“小農(nóng)意識”的思維，走合法合規(guī)化道路，因為這才是正道！當(dāng)然，正道走起來似乎更艱難。但是一關(guān)關(guān)闖過去，你的企業(yè)將更強大，更穩(wěn)健，更可持續(xù)。

最后我真心說一句不好聽，但是很中肯的話：不畏浮云遮望眼，風(fēng)物長宜放眼量。做餐飲，良知和安全排第一，賺錢真的只能排第二。

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