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學(xué)會用小規(guī)模納稅人企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，可操作的地方很多！

小規(guī)模納稅人涉及的稅種，主要是以及相應(yīng)的附加稅費，和所得稅。

所以拉薩財稅籌劃，小規(guī)模納稅人的稅務(wù)籌劃，重點就是從這兩個角度。

1、

小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，，在稅率上已經(jīng)很有優(yōu)勢了，對單個小規(guī)模納稅人來說，已經(jīng)沒有太多籌劃的空間?？梢灾攸c注意的是，利用小規(guī)模納稅人每月10萬免征的額度。

小規(guī)模納稅人另一個籌劃的思路是，在多個公司之間打組合拳。

從計算邏輯我們知道，毛利率越高的公司，采用小規(guī)模納稅人的身份，在方面有利，而毛利率低，進(jìn)項多的公司，采用一般納稅人的身份可能更有利。那么，在公司的組織架構(gòu)設(shè)計時，就可以適當(dāng)進(jìn)行組合。

比如，A公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，同時也自己負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售。那么，它的組織架構(gòu)設(shè)計也許可以參考如下方式：

在具體的業(yè)務(wù)設(shè)計過程中：

1、生產(chǎn)工廠選擇一般納稅人身份，可以抵扣采購的進(jìn)項。

2、可以同時承擔(dān)類似本部的職能，負(fù)責(zé)生產(chǎn)和管理，設(shè)計費用分?jǐn)偡峙湟?guī)則，合理地多承擔(dān)成本費用。

3、生產(chǎn)工廠的產(chǎn)品賣給銷售公司時的定價，因為是關(guān)聯(lián)方，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，確定定價方式。這雖然是稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的重點，但還是有一定空間，只要有合理的說法，或者有市場數(shù)據(jù)作為參考。

4、銷售公司也可以是一般納稅人身份，但下設(shè)不同的銷售點，銷售點可以登記為一般納稅人。或者不設(shè)銷售公司，直接讓生產(chǎn)工廠與各銷售點定價。

5、原則就是，讓銷售點留的利潤，同時銷售點立報稅，分散銷售總額，享受小規(guī)模納稅人低稅率的優(yōu)勢。

6、各銷售點可以不是立法人，和銷售公司，或者生產(chǎn)工廠合并計算企業(yè)所得稅。

2、所得稅

所得稅的籌劃，其實和是否是小規(guī)模納稅人沒有關(guān)系了?？梢灾攸c考慮以下幾個維度：

1、是應(yīng)該選擇工商個體戶、個人資企業(yè)的性質(zhì)，還是選擇有限責(zé)任公司的性質(zhì)。這關(guān)系到是否需要企業(yè)所得稅。

2、盡量利用小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。的優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅所得額在100萬以下的，只需要繳納5%的所得稅，已經(jīng)不算太高了。

3、盡量利用稅收優(yōu)惠政策，比如所得稅返還，或者加計扣除之類的正常。

4、成本費用入賬，使用合規(guī)，減少賬面成本費用，不允許在所得稅稅前抵扣的情形。

5、如果采購業(yè)務(wù)不規(guī)范，很難拿到采購，綜合權(quán)衡，考慮是否可以選擇核定征收。

支招|利用小規(guī)模企業(yè)優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

小規(guī)模納稅人現(xiàn)有的優(yōu)惠政策：(一）2月25日晚間，會議確定，為支持吸納2億多人就業(yè)的8000多萬個體工商戶紓困，3月1日至5月底，免征湖北境內(nèi)小規(guī)模納稅人，其他地區(qū)征收率由3%降至1%。4月30日，財政部、國稅總局聯(lián)合發(fā)文*24號文件，將小規(guī)模企業(yè)減免政策執(zhí)行期延長至2020年12月31日。

（二）、利潤100萬以下的小規(guī)模企業(yè)，其所得稅按照5%征收；利潤300萬以下的，100萬以上部分按照5%征收，100萬-300萬部分按照10%征收。

（三）、小規(guī)模企業(yè)每月10萬元（季度計算，每季度30萬）內(nèi)即可享受免稅政策。

（四）、小微企業(yè)2019年企業(yè)所得稅清繳期延長至2021年征收。

新政實施后，到底是選一般納稅人還是小規(guī)模？給你一次納稅籌劃的機(jī)會來了！

財稅〔2018〕33號將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為年應(yīng)征銷售額500萬元及以下。

目的是讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠，支持中小微企業(yè)的發(fā)展。

政策從2018年5月1日開始執(zhí)行，在這之前，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是工業(yè)50萬，商業(yè)80萬，服務(wù)業(yè)500萬。

我國現(xiàn)行納稅人根據(jù)年應(yīng)征銷售額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，實行不同的計稅方法和管理制度。簡單的說，一般納稅人實行的是購進(jìn)扣稅法算，而小規(guī)模納稅人采取的是簡易計稅，直接用銷售額乘以征收率來算，不涉及進(jìn)項抵扣的問題。

存在分類就存在選擇的問題，除了達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)必須認(rèn)定為一般納稅人外，這些情況也讓納稅人有了一些思考和自主選擇。

1、沒達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但是希望公司發(fā)展、做大，以后可以在招標(biāo)時有優(yōu)勢，日后與大型公司做生意，也想主動申請成為一般納稅人。

特別是和一些大型國企合作。對方往往要求你提供專票，雖然小規(guī)模也可以，但是有時候別人就是感覺拿到你3%的專票吃虧了「很無語」，雖然不含稅都是一樣的。

2、沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但是公司購進(jìn)原材料都能取得合法抵扣憑證，而且公司毛利本身低，如果測算按照一般納稅人來算，實際稅負(fù)（實際繳納/銷售收入）完全可能小于3%，這種情況下，納稅人也會主動申請成為一般納稅人。

3、相反，如果經(jīng)過稅負(fù)測算，有行業(yè)達(dá)不到3%，自然就有行業(yè)長期超過3%，那么這類企業(yè)，在不考慮其他因素情況下，更多愿意選擇成為小規(guī)模納稅人。

4、有些企業(yè)因為行業(yè)特殊，經(jīng)營成本中本身就有很多無法取得合法的扣稅憑證，比如人工成本占比較高的行業(yè)，人工成本本身無法取得進(jìn)項稅，也不愿意成為一般納稅人。

5、還有一些行業(yè)上游供應(yīng)商基本是個人。個人只能提供稅務(wù)局的普通，無法抵扣進(jìn)項，但是企業(yè)對外就要開具適用稅率的，這樣稅負(fù)就會很高。這類企業(yè)也會情愿選擇小規(guī)模納稅人。

所以，到底是一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人好，這個是一個綜合考慮的問題，并不是一個因素決定，有些納稅人，雖然成為一般納稅人后稅負(fù)會上升，但是為了拿到更好的訂單，為了和更大型的企業(yè)合作，他們也會主動選擇成為一般納稅人。

有些企業(yè)雖然偶爾有個大訂單，但是長期都是月銷售額達(dá)不到3萬，或者季度達(dá)不到9萬這種，他能享受的小微企業(yè)免征的政策，如果就因為這個大訂單讓其成為了一般納稅人，他覺得是不劃算的。

為了不成為一般納稅人，納稅人也會做很多籌劃，比如成立多個公司，分散營業(yè)額等等。

不管根據(jù)自己企業(yè)情況較終怎樣選擇，新政策出來后，納稅人還需要特別注意下面這些點：

1、按照《人民共和國暫行條例實施細(xì)則》*二十八條規(guī)定已登記為一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

這類納稅人，請根據(jù)自己情況盡快籌劃，看是否需要申請轉(zhuǎn)回成為小規(guī)模，目前看來，18年后是否還能轉(zhuǎn)回還不一定。

2、沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的自愿申請成為一般納稅人是否能轉(zhuǎn)回，按照文件來看應(yīng)該是不可以的，而且個人覺得自愿的首先也沒有什么意愿轉(zhuǎn)回，而且如果都可以自由轉(zhuǎn)換，也會導(dǎo)致混亂「不是你今天想轉(zhuǎn)就轉(zhuǎn)，明天想轉(zhuǎn)回就轉(zhuǎn)回」。

3、不是說你是小規(guī)模納稅人，你不用抵扣進(jìn)項稅，簡易計稅了，你就不需要了，很多納稅人就是這種思維，說我采購都是白條，可以節(jié)約成本，我也不用抵扣進(jìn)項稅，但是你還要考慮企業(yè)所得稅，這可是25%，沒有這塊損失更大。

4、提高標(biāo)準(zhǔn)到500萬，但是可能還是有企業(yè)會達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)不愿意成為一般納稅人，不要為了規(guī)避成為一般納稅人就隱匿收入。你可以采取一定的籌劃措施，比如成立多家公司分散經(jīng)營，還比如成立兩家公司，一家小規(guī)模，一家一般納稅人，分開來籌劃進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)。但是記住隱匿收入肯定是不可取的。

5、不要被強(qiáng)行登記為一般納稅人后覺得進(jìn)項稅少又去買發(fā)票抵扣進(jìn)項稅，現(xiàn)在能暫時順利抵扣掉的，基本都是真票虛開，這種都會秋后算賬的，得不償失。如果確實進(jìn)項確實長期少，建議本次符合條件的就申請轉(zhuǎn)回成為小規(guī)?；蛘哌M(jìn)行一些靠譜的籌劃。

6、不要覺得是小規(guī)模就失去了開的，目前小規(guī)模需要主要是去稅務(wù)局拉薩財稅籌劃，下圖的行業(yè)可以申請自行開具，和客戶合作也可以開，但是由于稅率不同，那么在報價上需要考慮，才能獲得價格優(yōu)勢。

會計要多了解和熟悉自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，同時及時了解和熟悉國家的稅收法規(guī)政策，這樣才能更好的為企業(yè)的發(fā)展提供建議，也能在風(fēng)險把控上更加準(zhǔn)確。

很多事項不一定非要讓會計本人去解決掉，但是至少你作為財務(wù)應(yīng)該知曉政策，知曉風(fēng)險點，提出你的一些建議，把風(fēng)險點提示到位。

小規(guī)模進(jìn)行稅收籌劃

關(guān)于限售股買入價的確定

按照對股權(quán)投資不征稅、（金融商品）轉(zhuǎn)讓增值部分征稅的稅制安排，《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（2016年*53號，以下稱53號公告）按照限售股的形成原因，明確了限售股買入價的確定原則。按照有利于納稅人原則，針對53號公告規(guī)定的買入價低于納稅人取得限售股實際成本的情形，公告進(jìn)一步明確，按照53號公告確定的買入價低于該單位取得限售股實際成本價的，以實際成本價為買入價計算繳納。

舉例說明：A公司投資B公司股權(quán)初始投資成本為20元/股，后續(xù)B公司公開發(fā)行并上市，A公司在持有B公司限售股解禁后賣出價為40元/股。如果上市發(fā)行價為30元/股，則A公司轉(zhuǎn)讓B公司限售股按照賣出價減發(fā)行價的余額10元/股（=40-30）計算繳納；如果上市發(fā)行價為10元/股，則A公司轉(zhuǎn)讓B公司限售股按照賣出價減實際成本價的余額20元/股（=40-20）計算繳納。

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