內(nèi)蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司

財務(wù)管理制度

目錄

1.總則；

2.內(nèi)部會計控制制度；

3.會計政策及會計估計；

4.應(yīng)收帳款管理制度；

5.存貨管理制度

6.固定資產(chǎn)管理制度

7.投資項目建設(shè)財務(wù)管理制度

8.無形資產(chǎn)及長期待攤費用管理制度；

9.清產(chǎn)核資管理制度；

10.涉稅業(yè)務(wù)管理制度；

11.會計核算及報告；

12.會計稽核制度；

13.會計檔案管理制度；

14.會計工作交接管理制度；

第一章總則

一、根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，特制定本制度。

本制度適用于集團公司母公司范圍內(nèi)所有分支機構(gòu)。子公司、合營及聯(lián)營公司可參照執(zhí)行。

各事業(yè)部、分子公司可依據(jù)本辦法制定相應(yīng)管理細則。

本制度由財務(wù)管理部解釋。

本制度自發(fā)布之日實施，原伊利字[2002]第91號《內(nèi)蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司資產(chǎn)管理辦法（修訂稿）》、《內(nèi)蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司財務(wù)管理制度》、《內(nèi)蒙古伊利集團公司投資項目建設(shè)財務(wù)管理辦法》同時廢止。

二、公司內(nèi)部財務(wù)管理制度由以下管理制度組成。

1、內(nèi)部會計控制制度；

2、會計政策及會計估計；

3、應(yīng)收帳款管理制度；

4、存貨管理制度

5、固定資產(chǎn)管理制度

6、投資項目建設(shè)財務(wù)管理制度

7、無形資產(chǎn)及長期待攤費用管理制度；

8、清產(chǎn)核資管理制度

9、涉稅業(yè)務(wù)管理制度

10、會計核算及報告；

11、會計稽核制度；

12、會計檔案管理制度

13、會計工作交接管理制度

三、各級財務(wù)管理部門應(yīng)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，及時做好完整的經(jīng)營活動原始記錄，公司各項經(jīng)營活動，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全、計量準(zhǔn)確，并定期進行財產(chǎn)清查。

四、各級財務(wù)管理部門應(yīng)做好各項收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集、運用資金，有效利用各種資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。

五、各級財務(wù)管理部門應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項制度及標(biāo)準(zhǔn)，如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納各項稅金。

第二章內(nèi)部會計控制制度

一、內(nèi)部控制制度，是為了維護公司資產(chǎn)的完整，確保會計記錄的正確性和可靠性以及對經(jīng)濟活動進行綜合的計劃、控制和評價而制定的制度、組織、方法和手續(xù)的總稱。

二、集團各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定，建立適合單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，并組織實施。

三、各單位經(jīng)營者對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責(zé)。

四、內(nèi)部會計控制的目標(biāo)和原則

1.規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。

2.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。

3.確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

五、內(nèi)部會計控制應(yīng)該遵循以下基本原則：

1、內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及公

司的實際情況。

2、內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束公司內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。

3、內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涵蓋公司內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

4、內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)，崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

5、內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

6、內(nèi)部會計控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

六、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容

1、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。

2、對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。

3、建立實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀壞和流失。

4、建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、處置等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴格控制投資風(fēng)險。

5、建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關(guān)機構(gòu)和人員職責(zé)權(quán)

限，建立工程項目投資決策的責(zé)任制度，加強工程項目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。

6、合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險。

7、加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，確?；I措資金的合理，有效使用。

8、在制定商品或勞務(wù)等的定價原則，信用標(biāo)準(zhǔn)、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機構(gòu)和人員的作用，加強合同訂立，商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。

9、建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的各項基礎(chǔ)工作，制定成本費用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費用指標(biāo)，控制成本費用差異，考核成本費用指標(biāo)的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。

10、加強對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計控制，嚴格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則集團公司財務(wù)管理制度，擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強對擔(dān)保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險，避免或減少可能發(fā)生的損失。

七、內(nèi)部會計控制的方法

1、內(nèi)部會計控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。

2、不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。

3、不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。

4、授權(quán)批準(zhǔn)控制要求明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

5、會計系統(tǒng)控制要求依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本公司的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

6、預(yù)算控制要求加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進措施，確保預(yù)算的執(zhí)行，嚴格控制無預(yù)算的資金支出。

7、財產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。

8、風(fēng)險控制要求單位樹立風(fēng)險意識、針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行防范和控制。

9、建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。

10、電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；同時要加強對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

八、內(nèi)部會計控制的檢查

1．重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機構(gòu)或者指定專

門人員具體負責(zé)內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計控制的貫徹實施。內(nèi)部會計控制檢查的主要職責(zé)是：

（1）對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價。

（2）出具檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、內(nèi)部機構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進建議。

（3）對執(zhí)行內(nèi)部會計控制成效顯著的內(nèi)部機構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部會計控制的內(nèi)部機構(gòu)和人員提出處理意見。

2．可以聘請中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施進行評價，接受委托的中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對委托單位內(nèi)部會計控制中的重大缺陷提出書面報告。

九、現(xiàn)金內(nèi)部控制的內(nèi)容

1．公司庫存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負責(zé)。出納人員應(yīng)與會計崗位分離，即不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等帳簿的登記工作以及會計稽核和會計檔案保管工作。

2．填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒，不能集中由出納人員保管，應(yīng)實行印鑒分管制度。

3．領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票必須登記數(shù)量和起訖編號，由領(lǐng)用人員簽字。收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)。對空白收據(jù)和發(fā)票應(yīng)當(dāng)定期檢查，以防止短缺。

4．對現(xiàn)金收訖的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證集團公司財務(wù)管理制度，并要在原始憑證與收付憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。

5．對公司的庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，帳實相符。對發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金溢缺，必須查明原因，并按規(guī)定進行處理。

十、應(yīng)收及預(yù)付款內(nèi)部控制制度

1．對已核銷的壞帳，應(yīng)在備查簿上登記，加以控制，嚴格保密，對此類客戶也應(yīng)核對帳目，避免回收時被有關(guān)人員納入私囊；

2.定期與有關(guān)客戶對帳，以保證帳帳相符；

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