一、建筑施工企業(yè)開展稅收籌劃存在的問題

(一)缺乏風(fēng)險防范意識；

施工企業(yè)在實際開展稅收籌劃的過程中，面臨很多因素的影響。 因為有生產(chǎn)活動就存在著不可避免的風(fēng)險，因為有了這些因素的影響，所以就存在不可避免的風(fēng)險。

因此，施工企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃工作中普遍存在完善的風(fēng)險防范措施不足的現(xiàn)象，相關(guān)員工對國家稅收政策改革的認識度不足，沒有根據(jù)稅收政策的變化采取相應(yīng)的變更措施，對企業(yè)整體的稅收籌劃有一定的影響

(二)進項稅抵扣問題

因為建筑施工企業(yè)的固定資產(chǎn)很多，在實際業(yè)務(wù)開展中資金投入量大，在我國全面執(zhí)行“增值稅改革”的政策后稅收籌劃的流程，很多施工企業(yè)的稅負沒有降低反而增加，是因為所得稅扣除有一定的問題，稅制改革前購買的設(shè)備進行所得稅扣除不足，由于相關(guān)員工不合理分析稅收政策，企業(yè)稅負不斷增加，企業(yè)稅收籌劃過于形式化，無法落實到實際工作中。

(三)缺乏專業(yè)化的稅收籌劃團隊

建筑施工企業(yè)在實際發(fā)展過程當中，相關(guān)員工沒有對稅收籌劃和納稅管理給予相應(yīng)的重視度，認為稅務(wù)籌劃是財務(wù)部門的工作。了解稅務(wù)、財務(wù)知識的員工就可以開展稅務(wù)計劃工作，專業(yè)化稅收籌劃隊伍建設(shè)嚴重不足在施工企業(yè)內(nèi)部，專業(yè)化人才和專業(yè)崗位執(zhí)行稅務(wù)計劃工作不夠，納稅管理工作效率不高，相關(guān)稅務(wù)籌劃工作人員工作經(jīng)驗不足，對相關(guān)稅制理解不足。

二、施工企業(yè)納稅籌劃的總體構(gòu)想

(一) .選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人

2022年一般納稅人的建筑業(yè)增值稅稅率為9%。 建筑行業(yè)的小規(guī)模納稅人用簡單的方法征收增值稅，稅率為3%。 不同納稅人身份增值稅的計算方法如下。

小規(guī)模納稅人必須繳納增值稅=項目總成本(不含稅)3%。

一般納稅人必須繳納增值稅=項目總成本(不含稅)9%-可扣除稅額。

增值稅=項目總成本(不含稅)6%-可扣除稅額的差額

企業(yè)必須綜合衡量成本購買建筑業(yè)部分的比例，如果進項稅額較小，年應(yīng)稅銷售額達到500萬元以下的，應(yīng)當選擇小規(guī)模納稅人。

(二) .降低勞動力成本還是采用外包

勞動力成本占建筑業(yè)的很大比例，而且不能抵消所得稅。 施工企業(yè)必須考慮是否降低企業(yè)自身的勞動力成本。 例如，建筑設(shè)備的運營是否允許出租方在設(shè)備租賃中配置作業(yè)人員，或者購買電纜時，電纜鋪設(shè)是否可以包含在電纜購買合同中。 降低建筑企業(yè)自身的人工費可以由建筑企業(yè)扣除、 另外，對于技術(shù)含量低的工作，也可以購買維護服務(wù)外包或維護服務(wù)派遣。 增值稅改革增加后，勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣可以開具增值稅專用發(fā)票，抵消增值稅。 勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣的稅率分別為10%和6%，可以有效解決勞動力成本，無形增值稅會增加稅金壓力。

（三）選擇供應(yīng)商的管理

一般納稅人建筑企業(yè)選擇供應(yīng)商時，必須選擇一般納稅人，盡量不要向小規(guī)模納稅人或個人購買。 這將會使扣除鏈真正開放并實現(xiàn)全額扣除，實現(xiàn)全額扣除，實現(xiàn)稅負的整體下降。 項目預(yù)算中出現(xiàn)了預(yù)算的具體化，避免了少量購買，有效地管理了可以扣除稅額的材料。

（四） 選擇地方性稅收優(yōu)惠政策方案

案例分析

個人獨資核定征收

建筑企業(yè)可以入駐重慶，山東，江蘇園區(qū)成立個人獨資企業(yè)，并且申請個人獨資核定征收，個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅核定征收后，所得稅可以降至：0.5%-2.1%。,

而針對一般納稅人也可以通過入駐園區(qū)享受財政獎勵返還來降低稅負，享受財政獎勵扶持后可以降低一般納稅人40%左右的稅負。以小編所在的開發(fā)區(qū)為例，當?shù)刎斦ι暾埲腭v的一般納稅人建筑企業(yè)獎勵其繳納增值稅，企業(yè)所得稅地方留存部分的50%-90%，而且不需要改變企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營模式的經(jīng)營地址。財政獎勵扶持每月兌現(xiàn)稅收籌劃的流程，企業(yè)當月納稅，財政獎勵扶持次月到賬

以小規(guī)模納稅人為例，企業(yè)增值稅：1%，不繳納企業(yè)所得稅，個人所得稅核定征收0.5-2.1%(小規(guī)模最高2.1%)。總體稅負最高不會超過：3.16%，極大地降低了建筑企業(yè)的整體稅負。

具體案例

一家建筑施工企業(yè)，500萬高額無票成本無法解決，25%的企業(yè)所得稅+20%的股息紅利所得，企業(yè)所得稅總稅負：500萬*25%=125萬，分紅稅（500萬-125萬）*20%=75萬，合計200萬，面對如此高的稅負，通過注冊個人獨資企業(yè)申請核定征收，500萬通過業(yè)務(wù)分包形式，合規(guī)無票成本為工程管理服務(wù)費、建筑服務(wù)費等，完稅合規(guī)，稅負：3.16%，500萬利潤，總稅負降至15萬左右。

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