國際工程總承包企業(yè)稅務(wù)籌劃怎么做?

2、探討設(shè)計、采購、施工、交鑰匙總承包模式

(1)、國內(nèi)工程總承包業(yè)務(wù)多采用設(shè)計、采購、施工模式和交鑰匙總承包模式?？偝邪矩撠?zé)本工程的設(shè)計、采購、施工、調(diào)試等服務(wù)，對工程的質(zhì)量、安全、工期、成本負責(zé)。交鑰匙總承包模式是其業(yè)務(wù)和職責(zé)的延伸。

雖然總承包業(yè)務(wù)包括勘察部分、設(shè)計部分、供應(yīng)部分和施工部分等等，但基于這種模式，通常只需要一份總承包合同，很難將合同分開。其業(yè)務(wù)分為①、工程設(shè)計和工程總承包業(yè)務(wù);②、材料和設(shè)備銷售業(yè)務(wù)。在合同談判過程中，總承包方應(yīng)主動將其總承包合同拆分給發(fā)包方，并與總承包方簽訂材料、設(shè)備銷售合同。

對于銷售材料、工程設(shè)備，總承包方可以要求發(fā)包方提供增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定繳納增值稅;勘察、設(shè)計、土建、安裝、技術(shù)服務(wù)等，總承包方可以要求發(fā)包方提供設(shè)計服務(wù)，提供建筑業(yè)方面的發(fā)票，并按規(guī)定繳納相應(yīng)的稅金。

(2)、發(fā)包人負責(zé)采購本工程所需的材料、設(shè)備的，該部分材料所需的稅費由總承包人承擔(dān)

對于總承包方來說，可以主動要求并寫入合同。其中工程設(shè)計企業(yè)稅務(wù)籌劃，總承包方還可以協(xié)助業(yè)主協(xié)助采購，并要求供貨商提供增值稅發(fā)票。但是，如果業(yè)主負責(zé)采購本項目所需的各種材料和設(shè)備，總承包商將無法獲得兩者之間的利潤差額，從而影響到項目的整體利益。

因此，總承包方需要平衡工程材料設(shè)備的利差和稅收，以提高工程技術(shù)和服務(wù)水平，確保公司在設(shè)計和施工階段的利益最大化。

3、預(yù)繳境內(nèi)企業(yè)所得稅

根據(jù)相關(guān)文件，如果工程項目部是建筑企業(yè)跨區(qū)設(shè)立，并由總部直接管理，總公司應(yīng)按項目實際總收入的2%預(yù)分配，按月為單位或者是季度為單位在工程所在地預(yù)分所得稅，且項目部應(yīng)提前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)預(yù)繳所得稅。

預(yù)繳稅款雖然不會對公司產(chǎn)生影響，但在稅務(wù)機關(guān)對公司“實際營業(yè)收入”進行復(fù)核時會造成偏差。預(yù)繳所得稅的，稅務(wù)機關(guān)通常將總承包方的經(jīng)濟收入歸類為“實際經(jīng)營所得”，但根據(jù)中國有關(guān)規(guī)定和稅收暫行規(guī)定，總承包方的實際經(jīng)營收入不應(yīng)包括分包收入。雖然這一問題不會導(dǎo)致重復(fù)征稅工程設(shè)計企業(yè)稅務(wù)籌劃，但根據(jù)稅收地區(qū)的基本原則，建筑企業(yè)在預(yù)繳所得稅方面仍然存在風(fēng)險。（推薦閱讀：2020年核定征收適用于哪些企業(yè)？廣西財多多財稅分享）

淺談國際工程總承包企業(yè)稅務(wù)籌劃方法，廣西財多多財稅節(jié)稅解析(未完待續(xù))。

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