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電商刷單補稅來襲！直播帶貨、跨境電商或全覆蓋！

專家：大數(shù)據(jù)征稅或是徹底整治“刷單”良方

中國營銷傳播網(wǎng)， 2020-07-02， 訪問人數(shù): 10641

專家：大數(shù)據(jù)征稅或是徹底整治“刷單”良方

一、事件背景

刷單造就的虛假繁榮，已經(jīng)引發(fā)稅務部門的注意了，也讓不少網(wǎng)From 店店主徹底的慌了神。近日，一則“稅務部門要求電商賣家為刷單行為補稅”的消息在朋友圈“炸開了”，各大媒體紛紛報道，據(jù)澎湃新聞報道，華北某市多名網(wǎng)店店主向記者表示，他們在5月收到了當?shù)囟悇詹块T通過電子稅務局發(fā)送的“風險自查提示”，提醒他們存在少記營業(yè)收入風險，要求企業(yè)自查3 年以來存在的漏報問題并補繳稅款以及滯納金。

具體來說是指在天貓、京東、拼多多、蘇寧易購等電商平臺開設網(wǎng)店的企業(yè)，其向稅務部門申報的銷售收入與電商平臺所統(tǒng)計的銷售收入差異較大，需要補繳營收差額所產(chǎn)生的增值稅與企業(yè)所得稅。這也就意味著因有過刷單對不上賬的部分網(wǎng)店要結合自身實際情況，補繳稅款。之前刷多少就得補多少，這么一來，一些瘋狂刷單的網(wǎng)店要賠哭了！

據(jù)媒體報道，北京第一批通知了2000家企業(yè)，一次性按照支付寶進賬額度補稅。簡單講就是之前一些網(wǎng)店沖排名大量刷單，被稅務局用大數(shù)據(jù)監(jiān)測出來，17年-19年之間店鋪平臺流水對不上公司收入繳稅，現(xiàn)在稅務局開始要“秋后算賬”了。

其實，關于電商納稅問題，也不可忽視國際上對于電商稅收問題的政策，例如德國將在2019年正式生效的《2018年稅法》也被稱為“亞馬遜法案”，以杜絕電商的偷稅漏稅行為；在2018年6月，美國最高法又以5比4的票數(shù)判決確定，各州有權對互聯(lián)網(wǎng)電商公司的跨州銷售征稅，也就是意味著電商在該州沒有實體店也許繳納稅，就此改變了過去美國網(wǎng)購的狀態(tài)。

對此，長期關注電商行業(yè)發(fā)展的國內知名電商智庫網(wǎng)經(jīng)社電子商務研究中心發(fā)布《電商快評》給予解讀。

二、專家點評

現(xiàn)狀：當前電商有關征繳稅規(guī)格究竟如何？

近年來，電商行業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象嚴重，有關部門對電商納稅征管工作在逐步完善的同時也在逐漸加強。2019年1月1日《電商法》正式實行，將稅收問題納入《電商法》范疇，明確了稅收范圍、繳納主體等。

其中，相關的條款規(guī)定：

電子商務經(jīng)營者應當依法辦理市場主體登記。但是，個人銷售自產(chǎn)農(nóng)副產(chǎn)品、家庭手工業(yè)產(chǎn)品，個人利用自己的技能從事依法無須取得許可的便民勞務活動和零星小額交易活動，以及依照法律、行政法規(guī)不需要進行登記的除外。

電子商務經(jīng)營者應當依法履行納稅義務，并依法享受稅收優(yōu)惠。依照前條規(guī)定不需要辦理市場主體登記的電子商務經(jīng)營者在首次納稅義務發(fā)生后，應當依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定申請辦理稅務登記，并如實申報納稅。

這也意味著，只要通過電商渠道進行交易的各種方式都需要繳納稅收，從前偷稅漏稅的情形將獲得一定程度上的緩解。

除此之外，在面對折扣漫天飛的618，對于商家而言也有不少納稅小知識，我們和51個稅管家整理了三個優(yōu)惠活動中的納稅小知識，其中分別為：

（一）“打折”與“滿減”

根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）文件規(guī)定：

企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

在“打折”與“滿減”促銷方式下，均可按照扣除商業(yè)折扣后的金額來確認銷售收入，銷售發(fā)票可以直接開具折后金額也可以在發(fā)票上分別列示原價和折扣金額。

（二）“買贈”促銷

1、增值稅

在增值稅方面，對贈品的稅務處理通常應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條之規(guī)定，單位或個體經(jīng)營者“將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人”視同銷售貨物。

其計稅價格應根據(jù)實施細則第十六條規(guī)定：

“納稅人有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；（二）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（三）按組成計稅價格確定。商品不涉及消費稅時，組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）。

2、所得稅

根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定：“三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。”

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外?！?/p>

（三）“抽獎”促銷

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第二條規(guī)定：

“企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳?！?/p>

企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

“痛點”：電商納稅何在？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定：對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

因此，有會計機構舉例：假如一家電商企業(yè)，不考慮其他問題，2019年少計收入2260000元的話，需要補稅78.34萬元。這還沒算滯納金與其他罰款。

而如何對電子商務進行稅收征管，一直是稅務機關和有關專家關注的問題，事實上，個人網(wǎng)店征稅從2012年淘寶交易量突破萬億開始，就成了關注的焦點。相比電子商務更加發(fā)達的國家，我國網(wǎng)店征稅在稅費依據(jù)及實際操作上仍面臨不少困難。

“電商范疇納稅問題由來已久，最大的難點在于業(yè)務額的把握并不富足，同時缺乏透明度也是羈系的一大停滯，對實體電商而言云云，針對微商更是云云?！睂Υ耍W(wǎng)經(jīng)社電子商務研究中心特約研究員、上海漢盛律師事務所高級合伙人李旻表示，電商的稅務問題早晚是要解決的，今朝只是在試點階段，可能未來會按照試點環(huán)境舉行調解，這是當局羈系一個緊張的積極偏向。

大數(shù)據(jù)時代，傳統(tǒng)上向網(wǎng)店商家征稅的盲點已不復存在。那么，刷單納稅的話題為了卻引發(fā)如此大的反響？

爭議：沒有產(chǎn)生“實際收益”的刷單還需要繳稅嗎？

此次刷單征稅的消息一出來，電商商家切切實實地慌了，不少賣家表示，一旦補稅只能面對停業(yè)了。那么，此次補稅又有何意味？

據(jù)新浪科技報道稱：一位在電商平臺做運營的王女士表示，如果以刷單的數(shù)據(jù)進行繳稅，比如13%的稅點，刷了100塊錢的東西，就要再加13塊錢的費用，現(xiàn)在淘寶或者天貓的一些賣家，利潤率根本就沒有這么高，因為很多賣家是做性價比和低價的?！疤詫毸阉麂N量在前的跨境電商稅收籌劃，基本上都不是價格很高的，是那種性價比較高的商品，其利潤就沒有那么高，商家自然也承擔不了這么高的稅額費用，因為之前不用繳稅，可能利潤在10%?，F(xiàn)在如果要交13%的稅，等于在賠錢?！?/p>

盡管不少商家面對補稅話題面露難色，但是需要明白的是刷單等行為本身上也是違法的甚至擾亂市場秩序，而我國相關法律對此也早有涉及。

《反不正當競爭法》第八條規(guī)定經(jīng)營者不得對其商品的性能、功能、質量、銷售狀況、用戶評價、曾獲榮譽等作虛假或者引人誤解的商業(yè)宣傳，欺騙、誤導消費者。經(jīng)營者不得通過組織虛假交易等方式，幫助其他經(jīng)營者進行虛假或者引人誤解的商業(yè)宣傳。

《電子商務法》第十七條規(guī)定電子商務經(jīng)營者不得以虛構交易、編造用戶評價等方式進行虛假或者引人誤解的商業(yè)宣傳，欺騙、誤導消費者。

《消費者權益保護法》第四十五條規(guī)定消費者因經(jīng)營者利用虛假廣告或者其他虛假宣傳方式提供商品或者服務，其合法權益受到損害的，可以向經(jīng)營者要求賠償。

對此，網(wǎng)經(jīng)社電子商務研究中心主任曹磊也表示，征稅對于電商賣家其實是一個優(yōu)勝劣汰的過程，一些不規(guī)范的賣家通過“刷單”刷虛假銷量和好評，影響了賣家市場間的公平競爭，而現(xiàn)有的征稅體系一旦與電商平臺后臺交易數(shù)據(jù)進行對接，對打擊“刷單”也是很好的一劑猛藥，可以使交易數(shù)據(jù)更加透明化、交易環(huán)境也得到凈化。

曹磊還建議，可以針對個人賣家、企業(yè)賣家、還有平臺企業(yè)進行差異化征稅。比如營業(yè)額低于國家法定額度可以繼續(xù)堅持免征；應漸進式推進征稅，不能用力過猛，以免扼殺小微賣家；對于大學生因學習需要而開設的網(wǎng)店、特殊群體開設的網(wǎng)店以及個人二手置換的臨時小店等非經(jīng)營類的網(wǎng)店，要特殊對待。而且，未來針對電商的征稅體系，一旦與電商平臺、支付平臺后臺交易數(shù)據(jù)進行對接，將有力地打擊“刷單”行為。

刷單，其實就是虛假交易。這是大家都知道的一個事實。但是為了提升店鋪銷量和信用度，能夠給店鋪帶來實際的流量，制造爆款更是最為有效地方式之一——刷單，無疑是很多商家的首選。多年來，電商刷單早已成為電商行業(yè)普遍的行為，即便是用戶都深諳其中之道。

然而，通過刷單帶動虛假銷量的行為其實并沒有產(chǎn)生“實際收益”，同時，稍有不慎還會被平臺處罰，那么，還需要繳稅嗎？

對此，網(wǎng)經(jīng)社電子商務研究中心特約研究員、浙江澤大律師事務所律師馬愷濃認為，首先，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。其中，收入總額包括銷售貨物收入。所以相關企業(yè)店鋪是否需要繳納稅款，關鍵要看是否屬于實際銷售貨物收入。

其次，電商平臺對虛假交易行為有嚴格的處罰細則，只要一經(jīng)認定系虛假交易的，必取消虛假交易產(chǎn)生的不當利益，同時予以扣分處理；對于涉嫌虛假交易的，采取降權處理。因此，在平臺已經(jīng)將確認為虛假交易的不當利益取消的前提下，行政部門再根據(jù)相關數(shù)據(jù)要求企業(yè)補繳相關稅款，并不存在“雙向懲罰”。

李旻律師也表示到，刷單影響很大，由于稅收是按照生意業(yè)務額來的，刷單晉升了商品好評度，但相對應形成訂單后的生意業(yè)務額需要納稅。納稅是應盡義務，刷單行為是違法的，所以行政處罰和納稅并不構成雙向處罰，更是沒有對行業(yè)打擊之說，有幾多業(yè)務額就有義務納幾多的稅。

熱點：直播帶貨也難逃“一劫”？ 那跨境電商呢？

近來跨境電商稅收籌劃，涉及刷單和電商生意業(yè)務數(shù)據(jù)真實性問題，除了淘寶、天貓、京東等為首的大電商平臺外，其次當屬直播帶貨屬性的快手、抖音等平臺了。

而受疫情影響，不少明星、企業(yè)家紛紛投入直播帶貨，著實讓直播帶貨火了一把。而為了讓數(shù)據(jù)好看，更是強行或默許刷量；還有MCN機構未騙取品牌方“坑位費”，達到合同規(guī)定ROI和KPI，私下大量刷單。

對此，網(wǎng)經(jīng)社電子商務研究中心特約研究員、上海漢盛律師事務所高級合伙人李旻表示，刷單雖然被認定為違法，但是在實踐中很難去查實和界定，如果主播夸大交易額涉嫌虛假宣傳，如果交易額屬實，就需要按照交易額繳納稅費。

網(wǎng)經(jīng)社電子商務研究中心特約研究員、浙江澤大律師事務所律師馬愷濃還表示，根據(jù)淘寶平臺相關規(guī)則，刷單屬于虛假交易，根據(jù)嚴重程度，商家將受到刪除銷量、店鋪評分和信用積分不累計、屏蔽評論內容、成交金額不累計、下架商品、搜索商品降權等處罰。在商家行為已經(jīng)經(jīng)過平臺方一輪嚴格的篩選之后，稅務部門依據(jù)相關數(shù)據(jù)要求企業(yè)補繳相關稅款并無不妥。

“直播帶貨本質上也是電商，其繳稅方式應符合法律的規(guī)定，即線上線下相一致的原則，如果直播平臺故意夸大交易額，則存在虛假宣傳，應按照《廣告法》《反不正當競爭法》等相關規(guī)定予以處罰。稅務機關征稅看的仍是其背后的銷售數(shù)據(jù)，并不會僅依據(jù)其陳述金額讓其繳稅。”馬愷濃說到。

那么，對于跨境電商“刷單”，又該如何看待呢？網(wǎng)經(jīng)社電子商務研究中心特約研究員、德恒深圳辦公室合伙人、律師呂友臣表示，跨境電商企業(yè)的“跨境”屬性，所謂的刷單不再是一個虛構銷售量的簡單商業(yè)行為，不是僅僅靠補繳稅款就能萬事大吉的。

呂友臣表示，跨境電商的刷單，可能涉嫌侵犯公民個人信息罪以及走私普通貨物、物品罪。在實踐中，有企業(yè)向海關申報虛假的訂單、支付單、快遞單數(shù)據(jù)，將本應一般貿易進口的商品，以跨境直購方式申報走私入境，清關出倉后，再將貨物通過國內物流分發(fā)給國內貨主?？缇畴娚痰摹八巍迸c國內電商的“刷單”的性質大相徑庭，大家千萬別誤以為跨境電商中的“刷單”被查到只是補補稅那么簡單，這個行業(yè)“潛規(guī)則”后果非常嚴重。

“由于大數(shù)據(jù)的真實性、可視性以及可查詢性，監(jiān)管部門要獲得相關數(shù)據(jù)真的太容易了。稅務局能查到天貓、京東平臺上的電商企業(yè)沒有如實繳納稅款，海關也必定可以查到跨境電商平臺及企業(yè)沒有對出入境貨物如實申報的行為?！眳斡殉继嵝训?。

最后，李旻也表示，繳稅根據(jù)現(xiàn)實產(chǎn)生的生意業(yè)務額，可是刷單的條件前提是形成生意業(yè)務，因此會認為是一筆正常生意業(yè)務單，一般無法區(qū)分。稅務的介入勢必加大電商的各項成本，客觀上對刷單行為有一定打壓，未來一定是一個趨勢。但是就納稅起征點、有效交易的評判標準和方式，部門之間的聯(lián)動監(jiān)管都需要進行試點和改革。

對策：電商賣家應加強稅務籌劃 依法節(jié)稅

1、索要成本進項增值稅發(fā)票用于抵扣。馬愷濃律師進而指出，電商企業(yè)的納稅重點在于進項稅的抵扣，電商企業(yè)很少索要成本進項增值稅發(fā)票用于抵扣，很多商品從小商品市場拿貨都是沒有發(fā)票的，直播帶貨的服務費也很少有發(fā)票，如果要發(fā)票就要提高價格，否則就沒辦法抵扣進項增值稅。但是成本價格一旦提高，銷售價格勢必也會抬高，這樣一來其價格優(yōu)勢就會大打折扣，且一旦同平臺不同地區(qū)稅務政策不同，將造成競爭不公。

2、注冊個人獨資企業(yè)節(jié)稅70%。51個稅創(chuàng)始人兼CEO潘豪杰表示，無論是淘寶平臺上的個人賣家，還是天貓、京東、拼多多上的企業(yè)賣家，都要依法納稅。潘豪杰還通過網(wǎng)經(jīng)社給出建議，個人賣家應當承擔的主要納稅義務包括增值稅和個人所得稅，而企業(yè)賣家則需繳納增值稅和企業(yè)所得稅。電商企業(yè)要提前做好稅收籌劃，可以將店鋪注冊為個人獨資企業(yè)，個人獨資企業(yè)不適用于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，所以無需繳納企業(yè)所得稅，只需要繳納經(jīng)營所得的個人所得稅，若是可以核定征收，大約可以節(jié)稅70%。

3、主動糾正虛假交易，合法誠信經(jīng)營。對此，網(wǎng)經(jīng)社電子商務研究中心特約研究員、浙江澤大律師事務所律師馬愷濃表示，稅務機關和電商、支付等平臺數(shù)據(jù)打通后，可有效制止刷單行為的存在，商家很可能因為納稅原因，主動糾正虛假交易，進行合法誠信經(jīng)營。

4、主動向稅務部門及平臺方“投案自首”，爭取“寬大”。曾擔任法院法官的網(wǎng)經(jīng)社電子商務研究中心特約研究員、浙江澤大律師事務所律師馬愷濃還建議，如果商家認為仍存在刷單行為未被發(fā)現(xiàn)，也可主動提出，拿相關證據(jù)材料向稅務部門及平臺方“投案自首”，一經(jīng)被認定為虛假交易，由平臺方根據(jù)細則進行處罰，同時由稅務部門將其應納稅所得額進行相應扣減。因平臺方處罰可能會導致該店鋪無法繼續(xù)經(jīng)營，因此大多數(shù)商家反而會選擇補繳稅款了事。

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