（一）利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

運(yùn)用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃的技術(shù)要點(diǎn)

應(yīng)以符合國(guó)家的宏觀調(diào)控目標(biāo)為前提。以國(guó)家具體的稅收優(yōu)惠措施為基礎(chǔ)

我國(guó)稅收優(yōu)惠的主要形式

1.減（免）稅—–稅率、課稅對(duì)象的減征

2.出口退稅——-出口免稅并退稅

出口免稅不退稅

先征后退

（二）通過(guò)分散稅基進(jìn)行稅收籌劃

分散稅基進(jìn)行稅收籌劃的技術(shù)要點(diǎn)

1. 累進(jìn)稅率

2. 費(fèi)用扣除

3. 起征點(diǎn)或免征額

4. 增值稅納稅人身份認(rèn)定

分散稅基的現(xiàn)實(shí)制度基礎(chǔ)

英國(guó)遺產(chǎn)稅案

（三）利用稅法彈性進(jìn)行稅收籌劃

1.稅率中的稅法彈性：

幅度稅率，如營(yíng)業(yè)稅

差別稅率，如城鎮(zhèn)土地使用稅

2.稅基中的稅法彈性：如房產(chǎn)稅

利用稅法彈性進(jìn)行稅收籌劃的可行性

納稅人就更應(yīng)該預(yù)先安排自己的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使之符合彈

性下限的要求；納稅人應(yīng)充分利用的外部資源。

（七）利用會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行稅收籌劃

稅收與會(huì)計(jì)緊密相關(guān)，而由于所采用會(huì)計(jì)原則的不同，必然會(huì)形成不同的財(cái)務(wù)結(jié)果，從而形成不同的稅收負(fù)擔(dān)。在存在多種可供選擇的會(huì)計(jì)政策時(shí)，擇定有利于稅后收益最大化的會(huì)計(jì)政策組合模式，也是稅收籌劃的基本規(guī)律。

例如對(duì)于一項(xiàng)費(fèi)用上海稅收籌劃，如果涉及到多個(gè)分?jǐn)倢?duì)象，分?jǐn)傄罁?jù)的不同會(huì)造成分?jǐn)偨Y(jié)果的不同；對(duì)于一項(xiàng)擬攤銷的費(fèi)用，如果攤銷期限和攤銷方法不同，攤銷結(jié)果也會(huì)不同。分?jǐn)偟奶幚頃?huì)影響企業(yè)損益和資產(chǎn)估價(jià)，進(jìn)而影響企業(yè)稅負(fù)。類似無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)方法以及間接費(fèi)用的分?jǐn)偟榷伎梢圆捎眠@樣的方法。

再例如，在會(huì)計(jì)核算中，只有已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損益才能予以確認(rèn)、計(jì)量，納入會(huì)計(jì)核算管理，并作為計(jì)稅的依據(jù)。損益實(shí)現(xiàn)的期間和進(jìn)度對(duì)于企業(yè)稅負(fù)有著極為關(guān)鍵的影響。因此，實(shí)現(xiàn)損益的主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)

有：資產(chǎn)發(fā)生貶值、損失及時(shí)確認(rèn)；合理的費(fèi)用支出充分列支；稅前允許扣除的項(xiàng)目應(yīng)足額扣除；控制收益的確認(rèn)條件與實(shí)現(xiàn)過(guò)程；收益分配的時(shí)間及額度的掌握與控制。

（八）利用臨界點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃

稅法中存在大量的關(guān)于臨界點(diǎn)的規(guī)定，當(dāng)突破這些臨界點(diǎn)時(shí)，該稅種所適用的稅率和優(yōu)惠就會(huì)發(fā)生改變，從而為我們進(jìn)行稅收籌劃提供了空間。臨界處理籌劃方法的關(guān)鍵在于尋找臨界點(diǎn)，來(lái)控制稅負(fù)。

一般而言，臨界點(diǎn)的變化會(huì)引起稅負(fù)的巨大差別，即臨界點(diǎn)的邊際稅率出現(xiàn)遞增或遞減的變化態(tài)勢(shì)，籌劃的聚焦點(diǎn)在于臨界點(diǎn)。諸如個(gè)人所得稅的免征額、個(gè)人所得稅的稅率跳躍臨界點(diǎn)、企業(yè)所得稅的稅前扣除限額等都是典型的稅基臨界點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行合理籌劃，可以降低稅負(fù)。

在我國(guó)現(xiàn)行稅制中，稅基存在臨界點(diǎn)上海稅收籌劃，稅率分級(jí)有臨界點(diǎn)，優(yōu)惠政策分等級(jí)也有臨界點(diǎn)。所以，臨界處理的籌劃方法應(yīng)用非常廣泛。

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