財(cái)務(wù)核算注意事項(xiàng)一、基礎(chǔ)性工作統(tǒng)一設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目 。集團(tuán)公司及所屬各煤礦、洗煤廠同屬煤炭行業(yè)，業(yè)務(wù)性質(zhì)相似，原則上統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算口徑，統(tǒng)一設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。新的一年會(huì)在目前所使用會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上繼續(xù)調(diào)整和完善各 科目的核算內(nèi)容，比如從避稅的角度考慮，要盡可能縮減業(yè)務(wù)招待開支， 擴(kuò)大應(yīng)付職工薪酬支出范圍，職工加班用餐、公司領(lǐng)導(dǎo)及員工在內(nèi)部食堂 用餐不得混同來(lái)客招待一并記入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，而要應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；把工傷醫(yī)療費(fèi)用從“營(yíng)業(yè)外支出”調(diào)到“應(yīng)付職工薪酬” 科目核算。井下工、洗煤工人的餐補(bǔ)從“制造費(fèi)用”科目調(diào)入“應(yīng)付職工 薪酬一福利費(fèi)”核算。關(guān)于會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和核算內(nèi)容的調(diào)整以表格形式 分發(fā)給大家，附表：會(huì)計(jì)憑證的填制。編制會(huì)計(jì)憑，不只是要科目正確，金額無(wú)誤，還要 注重摘要的填寫。目前在摘要的填寫上各家存在的共性問題是不夠簡(jiǎn)明扼 要，要么是隨意的簡(jiǎn)單，要么是啰哩啰嗦寫上不少，最終結(jié)果還是避重就 輕，抓不住要點(diǎn)，要弄明白這筆業(yè)務(wù)還得重新查閱原始憑證。摘要的填寫沒有固定的衡量標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)核算規(guī)范，關(guān)健是以明晰業(yè)務(wù)為目的，語(yǔ)言簡(jiǎn)明扼要就行，靠 的是會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的理解和語(yǔ)言組織概括能力。

正確使用會(huì)計(jì)科目 固然是最根本的財(cái)務(wù)核算規(guī)范，但憑證摘要的填寫也不容忽視，這不單體現(xiàn)一個(gè)會(huì)計(jì)人 員的業(yè)務(wù)水平，更能反映出一個(gè)財(cái)會(huì)人員的整體文化素質(zhì)水平，在此提出 來(lái)，為的是引起大家今后足夠的重視，多多琢磨，進(jìn)一步提高完善自己。原始憑證的審核。①首先要審核的是原始單證所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容與資 金計(jì)劃相一致；②原始業(yè)務(wù)是否正確歸集到所屬的資金計(jì)劃科目里面，對(duì) 濫用科目，歸集錯(cuò)誤現(xiàn)象，不能圖方便，一味姑息遷就，要及時(shí)給予指導(dǎo) 究正，保證資金計(jì)劃科目與財(cái)務(wù)科目的一致性，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)資金控制系 統(tǒng)的正常運(yùn)行，否則資金計(jì)劃科目與財(cái)務(wù)科目長(zhǎng)期不一致，資金計(jì)劃科目 將失去存在的意義。③原始票據(jù)的規(guī)范性。原始票據(jù)的合法規(guī)范是一個(gè)老 生常談的問題，現(xiàn)仍要加以強(qiáng)調(diào)。對(duì)原始憑證要嚴(yán)格認(rèn)真審核，萬(wàn)不可馬 馬虎虎，掉以輕心，更不能來(lái)者不，認(rèn)為只要有資金計(jì)劃就可合情合理地 支取，而要結(jié)合實(shí)際情況，開動(dòng)腦筋，仔細(xì)的加以分析判斷，充分發(fā)揮自 己的主觀能動(dòng)性。比如，石油公司的定點(diǎn)加油費(fèi)用，出具卷筒票和專票對(duì) 于對(duì)方單位來(lái)說是一樣的，但對(duì)于我們來(lái)說顯然有質(zhì)的區(qū)別，而我們?nèi)〉?增值稅專用發(fā)票是理所當(dāng)然的，可我們的會(huì)計(jì)卻對(duì)卷筒票替代專票熟視無(wú) 睹，無(wú)動(dòng)于衷，，這是一種極端不負(fù)責(zé)任的行為。

資金核算嚴(yán)格按資金支付流程執(zhí)行資金支付。除依據(jù)資金計(jì)劃拔款、集團(tuán)內(nèi) 部各法人單位之間進(jìn)行資金調(diào)配以及其他個(gè)別意外情況外，包括費(fèi)用報(bào)銷、 材料款、工程款等所有款項(xiàng)的支付必須以會(huì)計(jì)開具的資金支付通知單為依 據(jù)付款，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)審核手續(xù)的完整與規(guī)范，確認(rèn)款項(xiàng)的可否支付，結(jié)算中 心負(fù)責(zé)依“資金支付通知單”準(zhǔn)確無(wú)誤的支取，無(wú)論是以現(xiàn)金還是承兌何 種形式支付，都必須嚴(yán)格按此支付流程嚴(yán)格執(zhí)行。承兌匯票的核算。目前對(duì)承兌匯票的臺(tái)帳登記和實(shí)物管理都是由結(jié) 算中心來(lái)完成，會(huì)計(jì)只是通過“應(yīng)收票據(jù)”科目簡(jiǎn)單進(jìn)行帳務(wù)收支核算, 而且行為往往滯后于結(jié)算中心，所以“應(yīng)收票據(jù)”科目與結(jié)算中心的臺(tái)帳 登記核對(duì)工作應(yīng)該足夠重視，要求會(huì)計(jì)也要加強(qiáng)對(duì)承兌的核算，設(shè)立承兌 登記簿，對(duì)承兌的收支逐筆序時(shí)登記，隨時(shí)了解掌握承兌的收支存動(dòng)態(tài)情 況，定期與核算中心進(jìn)行核對(duì)，確保會(huì)計(jì)登記的同結(jié)算中心銀承臺(tái)帳和實(shí) 物應(yīng)一致，若發(fā)現(xiàn)差異要及時(shí)查找原因，補(bǔ)充完善相關(guān)手續(xù)，杜絕任何差 錯(cuò)的發(fā)生。。.嚴(yán)格承兌收支手續(xù)。目前承兌資金流轉(zhuǎn)量大，貨款回收和材料 工程款等的支付都大量使用承兌，而且往往是承兌不進(jìn)行實(shí)物流動(dòng)，只是 在集團(tuán)公司和內(nèi)部單位間之間辦理收付流轉(zhuǎn)手續(xù)，出具收據(jù)有時(shí)靠的是銀 承復(fù)印件，所以收付手續(xù)必須嚴(yán)謹(jǐn)，收款方和付款方經(jīng)辦人員必須同時(shí)履 行簽字手續(xù)；另外還要注意承兌背書的連續(xù)性，背書章加蓋一定要清晰票款一致問題。

支付款項(xiàng)時(shí)，要按發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章上的單 位名稱支付，不論是單位或個(gè)人不得隨意轉(zhuǎn)付他人代收。往來(lái)款的核算材料款的支付。材料款是依據(jù)發(fā)票掛帳，依據(jù)資金計(jì)劃來(lái)支付款項(xiàng)， 付款情況有三種，掛帳付款、預(yù)付款、直接支付。掛帳付款是指依據(jù)帳面 欠款余額支付，預(yù)付款是依據(jù)合同協(xié)議和資金用款申請(qǐng)書支付，直接支付 是發(fā)票不掛帳直接依據(jù)其支付，三種付款情況都必須以資金計(jì)劃為前提， 但三種情況下審核付款手續(xù)時(shí)側(cè)重點(diǎn)不同。資金計(jì)劃是付款前提，但并不 意味著有資金計(jì)劃財(cái)務(wù)人員就可以無(wú)條件地支取款項(xiàng)，掛帳付款時(shí)，首先 要仔細(xì)核對(duì)帳面是否有該筆欠款余額，如果沒有或者帳面余額低于計(jì)劃余 額有責(zé)任拒付；預(yù)付款時(shí)，必須要有合同協(xié)議和資產(chǎn)監(jiān)管部的資金用款申 請(qǐng)書，如果是匯款必須要匯入合同指定帳號(hào)，如果預(yù)付的是承兌還必須有 對(duì)方單位出具的收據(jù)，不能僅以合同協(xié)議和資金用款申請(qǐng)為依據(jù)來(lái)支付； 直接支付時(shí)要查看與對(duì)方是否長(zhǎng)期有業(yè)務(wù)發(fā)生，帳上是否已經(jīng)掛往來(lái)，如 果存在此情況，最好通過往來(lái)核算，做同時(shí)掛帳同時(shí)付款的帳務(wù)處理，以 避勉以后和供應(yīng)冏對(duì)帳時(shí)有未達(dá)說不清楚。另外要強(qiáng)調(diào)的是支付承兌時(shí)， 必須嚴(yán)格履行供應(yīng)商和資產(chǎn)監(jiān)管部承辦人員雙方同時(shí)簽字手續(xù)。

和供應(yīng)商對(duì)帳。鑒于以往與供應(yīng)商對(duì)帳過程中的遺留問題尚未完全 徹底解決，財(cái)務(wù)人員不合適不通過資產(chǎn)部與供應(yīng)商直接對(duì)帳，與供應(yīng)商對(duì) 帳資產(chǎn)監(jiān)管部必須參與。對(duì)帳時(shí)要以帳面某個(gè)月底的時(shí)點(diǎn)余額為基數(shù)，不 可中途隨意截取數(shù)字，對(duì)帳單的填列要注意規(guī)范，對(duì)帳過程中財(cái)務(wù)帳上沒 有的一律視同未達(dá)帳項(xiàng)填列，只要發(fā)票未到財(cái)務(wù)或者到財(cái)務(wù)未過帳都視同 未達(dá)填列，不可因?yàn)榇_系供應(yīng)商已提供發(fā)票，只是發(fā)票在辦理手續(xù)過程中 就加大我方帳面供應(yīng)商的余額。對(duì)帳后會(huì)計(jì)、供應(yīng)商和資產(chǎn)監(jiān)管部三方共 同簽字，確系萬(wàn)無(wú)一失方可加蓋財(cái)務(wù)章。誰(shuí)簽章誰(shuí)負(fù)責(zé)因?qū)ゅe(cuò)誤而導(dǎo)致 的意外資金損失。往來(lái)帳嚴(yán)格按發(fā)票章掛戶，絕不允許出現(xiàn)錯(cuò)戶、竄戶、一戶多頭、張冠李戴現(xiàn)象。職工借款。員工借款除特殊審批的業(yè)務(wù)用款外，要求在借款單上注 明借款用途和歸還方式，即票據(jù)抵還或工資扣還等。四、材料的核算。材料赤字現(xiàn)象。目前財(cái)務(wù)材料帳正常核算的僅限于貨到票到的材料 購(gòu)進(jìn)，對(duì)于貨到票未到的材料購(gòu)進(jìn)先做領(lǐng)料出庫(kù)的核算，不即時(shí)暫估入帳，先出后入導(dǎo)致材料帳的長(zhǎng)期赤字。同德帳面材料赤字額高達(dá)2000萬(wàn)元，在材料市場(chǎng)價(jià)格日趨上漲的形勢(shì)下，使得當(dāng)期材料成本核算編低，當(dāng)期稅款 多體現(xiàn)。

盡管事實(shí)如此，稅務(wù)部門卻會(huì)認(rèn)為是虛列成本，有涉稅之嫌。明 年推行用友軟件后，材料的暫估入帳將作為財(cái)務(wù)的一項(xiàng)重點(diǎn)工作來(lái)抓。材料總帳和二級(jí)明細(xì)帳的核對(duì) 。材料總帳和二級(jí)明細(xì)帳要定期每月 核對(duì)一次，及時(shí)查清未達(dá)事項(xiàng)的形成原因，主動(dòng)向承辦人員追索相關(guān)手續(xù)， 盡快進(jìn)行帳務(wù)處理，避免長(zhǎng)期未達(dá)票據(jù)意外丟失。在建工程的核算①“在建工程”項(xiàng)下不能以建造商為明細(xì)進(jìn)行二級(jí)核算，一個(gè)建 造商可能涉及多個(gè)工程項(xiàng)目，多個(gè)項(xiàng)目混合核算，不易弄清每個(gè)工程項(xiàng)目 的進(jìn)度結(jié)算和實(shí)際完工結(jié)算情況， 往往使得本已完工結(jié)算項(xiàng)目長(zhǎng)期滯留“在建工程”，遲遲結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”，影響折舊費(fèi)用的正常提取列支。出包工程的核算。對(duì)出包工程價(jià)款的結(jié)算統(tǒng)一設(shè)置以下科目進(jìn)行帳務(wù)處理?！霸诮üこ獭毕略O(shè)“建筑工程”、“設(shè)備及安裝工程”、“待攤支出”三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目核算，二級(jí)以下按建設(shè)項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)明細(xì)，三級(jí)明 細(xì)以下可按單項(xiàng)工程再進(jìn)行明細(xì)核算，具體操作中中可根據(jù)實(shí)際情況自行 增減科目，靈活掌握運(yùn)用。.關(guān)于出包工程領(lǐng)用材料。對(duì)于出包工程領(lǐng)用內(nèi)部材料手續(xù)要規(guī)范， 出庫(kù)單、建造商收款收據(jù)缺一不可，減少材料抵付工程款，同時(shí)要做相應(yīng) 的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出帳務(wù)處理。銷售核算1.內(nèi)部購(gòu)進(jìn)與銷售的一致。

財(cái)務(wù)是以運(yùn)銷部當(dāng)月提供的購(gòu)銷結(jié)算數(shù)進(jìn)行 購(gòu)進(jìn)與銷售的帳務(wù)處理，當(dāng)月正常能結(jié)算的依據(jù)結(jié)算單開具增值稅發(fā)票， 正常結(jié)算不了的需估銷帳務(wù)處理時(shí)，特別要注意內(nèi)部購(gòu)進(jìn)與銷售在各單位 之間必須同時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，絕不允許同一個(gè)月內(nèi)，此做購(gòu)進(jìn)彼卻不做銷 售，一定要確保核算口徑和核算時(shí)間的一致性。銷售與運(yùn)費(fèi)的匹配。在做購(gòu)進(jìn)與銷售時(shí)，必須同時(shí)考慮到對(duì)應(yīng)的運(yùn) 費(fèi)問題，如果運(yùn)費(fèi)結(jié)算不及時(shí)，運(yùn)費(fèi)票來(lái)不了，要依據(jù)銷售結(jié)算單上的實(shí) 收數(shù)和合同不含稅價(jià)提取運(yùn)費(fèi)入帳，使得購(gòu)進(jìn)和銷售同運(yùn)費(fèi)相匹配。另外 增值稅票上的銷售數(shù)量和運(yùn)費(fèi)票反映的數(shù)量要匹配，正常情況，后者略大 于前者，二者的差異僅是水份和途耗，如果超出這個(gè)范圍很多，就意味著 不正常，一定要分析查找原因，要有合理的解釋。入洗原煤、洗精煤、副產(chǎn)品的關(guān)系。入洗原煤剔除洗精煤后的剩余 產(chǎn)物是中煤、砰石和尾礦。每月精煤產(chǎn)量多少，中煤和砰石產(chǎn)多少、出售 多少，尾礦占多少，要進(jìn)行簡(jiǎn)單的對(duì)比分析。正常情況，某一個(gè)時(shí)間段， 精煤回收率變動(dòng)幅度不會(huì)很大，如果時(shí)高時(shí)低，頻繁變動(dòng)且差異大時(shí)，要 和生產(chǎn)部門多溝通，了解情況，分析說明原因。回收率的變動(dòng)直接影響到 當(dāng)月副產(chǎn)品的產(chǎn)銷情況，對(duì)于每月洗煤回收率、副產(chǎn)品和尾礦占比各家主 管會(huì)計(jì)要有合理得當(dāng)?shù)慕忉?，比如中煤出售了多少，砰石出售了多少，?掉多少，尾礦倒掉多少，是如何倒掉的。

納稅申報(bào)。納稅申報(bào)表應(yīng)以各項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)帳為依據(jù)如實(shí)填報(bào)，正常情況下納 稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)帳應(yīng)該保持一致，可實(shí)際中往往會(huì)出現(xiàn)這樣的情況，因?yàn)?承辦人在專票有效期內(nèi)手續(xù)辦理傳遞不及時(shí)，在即將作廢時(shí)才把抵扣聯(lián)送 到財(cái)務(wù)，為避免稅金損失，財(cái)務(wù)人員無(wú)奈先接收抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣，過后被 動(dòng)等待專票至數(shù)月甚至隔年，月月有差異，到最后連會(huì)計(jì)和報(bào)稅人員自己 也澄不清楚申報(bào)與帳的具體差異情況，稀哩糊涂的。原則上不允許跨月度 提前接收抵扣聯(lián)認(rèn)證，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)同行到財(cái)務(wù)，如因特殊情況需要 提前抵扣或留抵進(jìn)項(xiàng)使得帳簿記載數(shù)與納稅申報(bào)表不一致時(shí)，要及時(shí)分析 說明原因，及時(shí)向承辦人員索要完善相關(guān)手續(xù)，盡可能在次月調(diào)整追平。上述是目前實(shí)際工作過程中容易疏忽和存在的一些問題，提出來(lái)望大 家在實(shí)際工作中加以重視，進(jìn)一步提高完善自己，同時(shí)這也將作為新的一 年考核財(cái)務(wù)人員工作業(yè)績(jī)的部分依據(jù)。合同管理制度1范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了龍騰公司合同管理工作的管理機(jī)構(gòu)、職責(zé)、合同的授權(quán)委托、洽談、承辦、會(huì)簽、訂閱、履行和變更、終止及爭(zhēng)議處理和合同管理的處罰、獎(jiǎng)勵(lì);本標(biāo)準(zhǔn)適用于龍騰公司項(xiàng)目建設(shè)期間的各類合同管理工作，廠內(nèi)各類合同的管理，廠內(nèi)所屬各具法人資格的部門，參照本標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

2規(guī)范性引用《中華人民共和國(guó)合同法》《龍騰公司合同管理辦法?3定義、符號(hào)、縮■略語(yǔ)4職責(zé)總經(jīng)理：龍騰公司經(jīng)營(yíng)管理的法定代表人。負(fù)責(zé)對(duì)廠內(nèi)各類合同管理工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。以法人代表名義或授權(quán)委托他人簽訂各類合法合同，并對(duì)電廠負(fù)責(zé)。工程部：是發(fā)電廠建設(shè)施工安裝等工程合同簽訂管理部門；負(fù)責(zé)簽訂管理基建、安裝、人工技術(shù)的工程合同。經(jīng)營(yíng)部：是合同簽訂管理部門，負(fù)責(zé)管理設(shè)備、材料、物資的訂購(gòu)合同。4.5 合同管理部門履行以下職責(zé):建立健全合同管理辦法并逐步完善規(guī)范;參與合同的洽談、起草、審查、簽約、變更、解除以及合同的簽證、公證、調(diào)解、訴訟等活動(dòng)，全程跟蹤和檢查合同的履行質(zhì)量;審查、登記合同對(duì)方單位代表資格及單位資質(zhì)，包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)營(yíng)范圍、技術(shù)裝備、信譽(yù)、越區(qū)域經(jīng)營(yíng)許可等證件及履約能力（必要時(shí)要求對(duì)方提供擔(dān)保），檢查合同的履行情況;保管法人代表授權(quán)委托書、合同專用章，并按編號(hào)歸口使用;建立合同管理臺(tái)帳，對(duì)合同文本資料進(jìn)行編號(hào)統(tǒng)計(jì)管理;組織對(duì)法規(guī)、制度的學(xué)習(xí)和貫徹執(zhí)行，定期向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門報(bào)告工作;在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，做好合同管理的其他工作,4.6 工程技術(shù)部：專職合同管理員及材料、燃料供應(yīng)部兼職合同管理員履行以下職責(zé):4.6.1在主任領(lǐng)導(dǎo)下，做好本部門負(fù)責(zé)的各項(xiàng)合同的管理工作，負(fù)責(zé)保管“法人授權(quán)委托書”簽訂合同時(shí)，檢查對(duì)方的有關(guān)證件，對(duì)合同文本內(nèi)容依照法規(guī)進(jìn)行檢查，檢查合同標(biāo)的數(shù)量、金額、日期、地點(diǎn)、質(zhì)量要求、安全責(zé)任、違約責(zé)任是否明確，并提出補(bǔ)充及修改意見。重大問題應(yīng)及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告,提出解決方案;對(duì)專業(yè)對(duì)口的合同統(tǒng)一編號(hào)、登記、建立臺(tái)帳，分類整理歸檔。對(duì)合同承辦部門提供相關(guān)法規(guī)咨詢和日常協(xié)作服務(wù)工作;工程技術(shù)部專職合同管理員負(fù)責(zé)收集整理各類合同，建立合同統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳，并負(fù)責(zé)

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